Классы профессионального риска и страховые тарифы 2023

ДОКЛАД НА КОНФЕРЕНЦИИ «НАЛОГОВОЕ ПРАВО В РЕШЕНИЯХ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ».

• Ольга Вячеславовна Анферова, заместитель генерального директора по юридическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»
• Ксения Сергеевна Ананьина, ведущий специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»
• Практически в абсолютном большинстве случаев говорят об определении действительных налоговых обязательств, однако пример настоящего спора показывает, что вопрос «действительности» гораздо шире и глубже.

На  самом деле он возникает везде, в том числе при определении контролирующими органами размера любых обязательных платежей, и налоговых, и нет.

В настоящем докладе мы хотели бы обсудить применение принципа «действительности обязательств» Фондом социального страхования при проверках правильности исчисления страховых взносов «на травматизм».

Обстоятельства спора.

Организация (страхователь) осуществляет два вида предпринимательской деятельности: производство мебели и розничную торговлю мебелью собственного производства и товарами для дома как собственного производства, так и приобретенными у других лиц.

Общество в период 2015 – 2017 гг. представляло в Фонд социального страхования  (далее – Фонд, ФСС) документы, подтверждающие основной вид экономической деятельности, которым оно считало «Розничную торговлю мебелью и товарами для дома», поскольку именно от этого вида деятельности получало наибольшую долю выручки.

При этом соотношение работников производства и торговли было не таким, которое  характерно для организаций, продающих произведенную ими продукцию  двумя-тремя менеджерами.

В составе Общества имеется развитая сеть магазинов розничных продаж (вошла в Общество под давлением налоговых органов во избежание обвинений в дроблении), в результате чего соотношение работников производства и розничной торговли составило:

Год	Производство	Торговля (12 филиалов с несколькими магазинами в каждом)
2015	1113	1278    (53,45 %)
2016	890	1157   (56,50 %)
2017	694	871     (55,65 %)

Позиция ФСС.

Основной вид деятельности определен неправильно.

Для Общества это «Производство мебели», а не «Розничная торговля».  ФСС полагает, что выручка Общества от реализации продукции собственного производства подлежит учету как выручка исключительно от процесса производства продукции и не может быть выделена отдельно и отнесена к выручке от розничных продаж.

При этом Фонд установил, что структурные подразделения Общества осуществляют и продажу приобретенных товаров (около  5,66 % выручки).

Однако Фонд не учел наличие у Общества структурных подразделений. Начислил на фонд оплаты труда всех работников страховые взносы «на травматизм», соответствующие уровню профессиональных рисков работников производства – 0,9 % (вместо 0,2 % для торговли). Также основанием для этого стало отсутствие заявления страхователя о выделении подразделений в самостоятельные классификационные единицы.

Однако, учитывая наличие у Общества разных видов деятельности и отдельных доходов от них, Фонд должен был произвести выделение структурных подразделений, осуществляющих розничную торговлю мебелью и товарами для дома, в том числе приобретенными у других лиц, в самостоятельные классификационные единицы. Установить для них отдельные тарифы страховых взносов исходя из уровня профессиональных рисков их работников.

Обоснование.

 

Законодатель предусмотрел обязанность Фонда устанавливать действительный размер обязательств Общества по уплате страховых взносов, однако из-за недоработок механизмов их применения соответствующие нормы понимаются Фондами исключительно «пробюджетно».

Статья 4  Федерального закона от 24.07.

1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ) устанавливает, что одним из основополагающих принципов обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является дифференцированность страховых тарифов в зависимости от класса профессионального риска.

В этой связи страховые тарифы дифференцируются по отраслям экономики в зависимости от класса профессионального риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ).

Согласно п. 6 ст. 26.16 Закона № 125-ФЗ предметом выездной проверки являются правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов, а также правомерность расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.

Из анализа изложенных норм можно сделать вывод, что в ходе выездной документальной проверки Фондом должны быть установлены действительные обязательства плательщика страховых взносов, поскольку он должен уплачивать только законно установленные взносы (ст. 57 Конституции РФ).

Данная обязанность включает в себя не только выявление фактов неуплаты страховых взносов страхователем и взыскание этих взносов, но и установление всех фактических обстоятельств, связанных с правильностью исчисления и своевременностью уплаты взносов в периоде проверки, а также определение действительного размера обязательств страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Иное не отвечает принципу добросовестности фискального администрирования, не допускающему создание формальных условий для взимания налогов и сборов сверх того, что требуется по закону, и отказ в осуществлении прав плательщиков взносов только по формальным основаниям, не связанным с существом реализуемого права, по мотивам, обусловленным лишь удобством администрирования.

Важность соблюдения этого принципа особо подчеркнул Верховный суд в Определении от 19.02.2019 № 302-КГ18-9260 по делу № А69-945/2017:

         «Одним из основных принципов обязательного социального страхования является дифференцированность страховых тарифов в зависимости от класса профессионального риска, под которым понимается уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости, расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам ЭД страхователя. Тарифы дифференцируются по отраслям экономики в зависимости от класса профессионального риска».

Иными словами,  дифференциация тарифов должна производиться исходя из фактически выполняемых работниками трудовых функций. Такая соразмерность обеспечивает экономическое обоснование сумм подлежащих уплате страховых взносов. 

• В этом плане установленный Законом № 125-ФЗ принцип дифференциации соответствует принципу экономической обоснованности налогов.
•  Установление повышенного тарифа, явно несоответствующего уровню травматизма работников в деятельности страхователя, нарушает принцип дифференциации и экономической обоснованности, приводя к тому, что размер подлежащих уплате страховых взносов не будет соотноситься ни с действительными обязательствами и рисками организации, ни с расходами Фонда по таким категориям работников.
• О необходимости применения основных принципов налогового права и данного принципа в частности к страховым взносам неоднократно высказывались высшие судебные инстанции.

В Постановлении от 30.11.2016 № 27-П Конституционный Суд РФ прямо указал, что  принципы экономической обоснованности и дифференциации должны применяться к страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию.

КС РФ подчеркнул, что данные страховые взносы выступают материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения.

Начисление и уплата страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации обеспечивает реализацию в обязательном пенсионном страховании таких принципов социального страхования, как устойчивость и автономность финансовой системы, государственная гарантированность соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных рисков и исполнения обязательств по данному виду обязательного социального страхования.

В противном случае, отметил КС РФ, не исключена ситуация, когда размер страховых взносов, подлежащих уплате, исказит смысл и назначение предусмотренной федеральным законодателем его дифференциации в зависимости от доходов плательщика, повлечет их избыточное финансовое обременение, а следовательно, — нарушение баланса публичных интересов и интересов субъектов предпринимательской деятельности. Тем самым нарушались бы гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности (статья 8; статья 34, часть 1; статья 35, часть 1).

В Постановлении от 02.10.

2012 № 7828/12 Президиум ВАС РФ также указывал, что  при толковании правовых норм не должны нарушаться вытекающие из Конституции РФ универсальные принципы справедливости обложения страхователей страховыми взносами, а также принцип экономического обоснования страховых взносов. В противном случае их исчисление приводит к возложению на предпринимателей бремени уплаты обязательных публичных платежей, несоразмерных результатам их экономической деятельности.

По своей сути различные виды страховых взносов являются тождественными. Все они являются обязательными для работодателей, обеспечивают социальную защиту застрахованных лиц и выплату страхового возмещения при наступлении страхового случая.

Соответственно, выводы о базовых принципах взимания публичных обязательных платежей, применимых к страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию, должны применяться и к страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 12.11.2018 № 304-КГ18-9969 по делу № А45-16531/2017 отмечено, что положение п. 3 ст. 3 НК РФ подлежит учету и при толковании законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Неприменение принципа дифференциации (как и принципов экономической обоснованности налогов) нарушает конституционный принцип равенства плательщиков страховых взносов (как и налогоплательщиков).

Согласно правовой позиции Конституционного суда  РФ,  сформулированной в Постановлении от 13.03.2008 № 5-П, принцип равенства налогового бремени будет нарушен, если определенная категория налогоплательщиков попадает в иные, по сравнению с другими налогоплательщиками, условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование.

Определение класса профессионального риска — Контур.Бухгалтерия

Во всех видах деятельности присутствует определенная степень риска. Профессиональный риск определяется вероятностью травм, заболеваний и других несчастных случаев в рабочее время.

Добросовестный работодатель обязан заботиться о работниках и давать им гарантии в виде специальных выплат и надбавок. Размер выплат зависит от класса профессионального риска по ОКВЭД.

Разберемся, как определять класс риска и начислять страховые выплаты.

Классификатор видов экономической деятельности

В ОКВЭД зафиксированы все виды экономической деятельности и каждому присвоен номер.

Нужно знать, какой вид деятельности для вас основной: по нему наибольший оборот товаров или услуг и выручка, в нем же, как правило, задействована большая часть персонала.

 Система кодов ОКВЭД упрощает определение тарифа по страховым взносам. А государству легче собирать статистическую информацию, разрабатывать нормативные акты и регулировать экономическую деятельность.

В 2022 году применяется классификатор видов экономической деятельности ОКВЭД2, утвержденный Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-СТ. Периодически перечень кодов пересматривают: какие-то убирают, какие-то добавляют, а у некоторых меняют описание.

Организации и предприниматели выбирают коды ОКВЭД сами и указывают их в заявлении на регистрацию. Первый из указанных кодов будет считаться основным. В дальнейшем коды можно увидеть в выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Если у вас появляется новый вид деятельности, придется добавить новый ОКВЭД в список имеющихся — здесь мы рассказываем, как это сделать.

Как определить класс профессионального риска

Организации должны подтвердить свой основной вид деятельности до 15 апреля (ИП это делать не нужно). Для этого в ФСС представляют заявление, справку, подтверждающую вид деятельности, и пояснительную записку к отчетности за прошлый год. Мы рассказывали о порядке действий в статье «Подтверждение основного вида деятельности в 2022 году».

На основании этих документов, ФСС присвоит вам соответствующий класс риска. Если вы не подадите документы вовремя, ФСС выберет тот вид вашей деятельности, которая имеет самый высокий риск и назначит тарифную ставку по нему. Всегда подавайте документы своевременно, потому что ФСС имеет полное право назначать максимальный Тариф. На оспаривание понадобится время.

Изменение кода ОКВЭД в течение года не приведет к изменению размера страхового тарифа. Однако если ФСС пересмотрит класс риска для вашего вида деятельности, то уплачивать взносы придется по обновленному тарифу.

Если вы работаете по одному направлению. Узнать группу риска вашей деятельность можно из приказа Минтруда № 851н, в котором представлена таблица классов риска по ОКВЭД.

Если деятельность ведется в различных сферах. Многие предприниматели ведут деятельность в различных сферах и попадают под несколько классов риска одновременно. В таком случае класс риска определяется по основному виду деятельности и указанным при регистрации кодам ОКВЭД.

Если нет возможности определить основной вид деятельности. Это может случиться при равной доле всех видов деятельности в общем обороте или равной выручке от каждого из них. В таком случае основным будет признан вид деятельности, имеющий наибольший класс профессионального риска.

Страховые тарифы по классам риска

Уплачивать взносы в ФСС нужно, чтобы страховой фонд оплатил реабилитацию и больничный, если в вашей компании произойдет несчастный случай, работник получит травму или профзаболевание. 

Сумма страховых выплат в ФСС зависит от класса риска. Каждый класс имеет свой тариф взносов на травматизм, и размер взноса увеличивается с ростом класса риска. Размеры страховых тарифов для каждого класса риска установлены ФЗ №179.

Минимальный тариф в 2022 году составляет 0,2%, максимальный — 8,5%. По закону размеры тарифов должны изменяться и корректироваться ежегодно, но уже в течение 12 лет действуют тарифы 2006 года. На 2022 год их действие продлено Федеральным законом от 21.12.2021 № 413-ФЗ.

Класс риска Тариф Класс риска Тариф Класс риска Тариф Класс риска Тариф

1	0,2	9	1,0	17	2,1	25	4,5
2	0,3	10	1,1	18	2,3	26	5,0
3	0,4	11	1,2	19	2,5	27	5,5
4	0,5	12	1,3	20	2,8	28	6,1
5	0,6	13	1,4	21	3,1	29	6,7
6	0,7	14	1,5	22	3,4	30	7,4
7	0,8	15	1,7	23	3,7	31	8,1
8	0,9	16	1,9	24	4,1	32	8,5

Кроме ставки тарифа на размер взноса влияет уровень оплаты труда сотрудника и назначенные ФСС скидки и надбавки.

Изменение размера страхового тарифа

Скидки. Постановление Правительства от 30.05.2012 № 524 позволяет работодателю получать скидки у ФСС. Максимальная скидка составляет 40 %. Чтобы получить льготу в следующем году, подайте заявление на скидку не позднее 1 ноября текущего года. Получить скидку можно, если ваша компания соответствует следующим условиям:

• работает в течение трех и более лет до года расчета скидки;
• на дату подачи заявление нет задолженности, в том числе выявленной в ходе камеральной или выездной проверки, а также пеней или штрафов, начисленных по итогам проверки;
• в году, предшествующем году подачи заявления в организации не было страховых случаев со смертельным исходом (исключение — доказанная вина третьих лиц);
• все показатели по травматизму ниже среднеотраслевых: соотношение полученных от ФСС выплат и уплаченных взносов, количество травм и заболеваний на тысячу сотрудников, средний срок больничного на один страховой случай. Средние значения показателей по травматизму на 2022 год определены постановлением ФСС от 28.05.2021 № 17. Соответствие указанным значениям увеличит размер полученной скидки.

Кроме показателей, предусмотренных постановлением № 17, ФСС учтет результаты специальной оценки условий труда и сведения о проведении обязательных и периодических медосмотров сотрудников.

Если условия выполняются — то можно подать заявление. ФСС примет решение до 1 декабря и сообщит ответ в течение 5 дней.

Льготы. ФСС установил льготы по тарифам для работодателей, принимающих на работу инвалидов, а также для общественных организаций инвалидов. Они могут получить скидку в увеличенном размере — 60% от тарифной ставки. Подавайте заявление на получение льготы до 1 ноября.

Надбавки. ФСС предусмотрел не только бонусы, но и увеличение суммы выплат — надбавку к тарифу. Она может достигать 40 % — это максимальный размер, превысить который ФСС не имеет права.

Надбавку назначают на основании тех же показателей постановления ФСС № 17. При превышении работодателем всех трех средних значений по отрасли ФСС принимает решение о надбавке к страховому тарифу. Еще один фактор — наличие в прошлом году группового несчастного случая со смертельным исходом.

Решение о применении надбавки со следующего года принимается Соцстрахом не позднее 1 сентября текущего года. Если вы не согласны с ФСС, можно попробовать оспорить саму надбавку или ее размер через суд.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет подготовить отчет по форме 4-ФСС и рассчитать страховые взносы на травматизм, а также пособия при несчастных случаях, медосмотрах и специальной оснастке рабочих мест. В течение 14 дней вы можете бесплатно вести учет и отчетность, начислять зарплату и пользоваться всеми возможностями Контур.Бухгалтерии.

У многих предпринимателей есть трудности с выбором правильного кода из общероссийского классификатора видов экономической деятельности. Если же вы планируете добавить внешнеэкономическую деятельность или открыть новую фирму, которая будет ей заниматься, задача усложняется. Как выбрать правильный код ОКВЭД для международной деятельности, читайте в статье.

При подаче заявления о переходе на ЕНВД налогоплательщик вносит в бланк код вида предпринимательской деятельности. Нередко этот код путают с ОКВЭД  (коды классификатора экономической деятельности), из-за чего налоговая не принимает заявление. В статье мы расскажем, какой код соответствует разным видам деятельности для ИП и ООО, работающих на вмененке.

Для дальнейшего развития и повышения конкурентоспособности компании руководство может изменить основной вид деятельности или добавить новый. Каждый вид деятельности — это определенный код общероссийского классификатора  видов экономической деятельности (ОКВЭД). О грядущих изменениях нужно оповестить налоговые органы. Приведем пошаговую инструкцию действий ИП или руководителя ООО.

Взносы в ФСС: обзор изменений 2021 года

Они необходимы, чтобы при наступлении страхового случая работник получил все полагающиеся по закону выплаты.

Существует 2 вида взносов в ФСС:

1. Социальные — оплата больничных, декретных
2. Травматизм — несчастные случаи на производстве, профзаболевания

Примечание: первый из них подчиняется Налоговому кодексу (статья 34). Второй — травматизм — регулируется ФЗ № 125 и ФЗ № 179.

Плательщики взносов — организации, предприниматели (ИП, ЧП, ООО, частнопрактикующие специалисты — адвокаты, медики), то есть все те, кто имеет официально работающих сотрудников: в штате или занятных на подрядных работах.

До 2021 года все соцвыплаты (больничные, декретные, травматизм) работники получали от работодателя. С этого года порядок изменился: теперь деньги ФСС будет платить напрямую.

Что касается размера выплат: социальные зависят от величины зарплаты и стажа, а возмещение за полученный травматизм регламентируется тарифами. Они отличаются в зависимости от вида деятельности: чем выше класс профессионального риска, тем больший процент начисляется.

В 2021 году тарифы остались на уровне 2020 года. Предполагается, что такими они сохранятся до 2023 года. Основание — ФЗ № 434 от 22.12.2020 года. Однако здесь есть нюанс: в феврале 2021 года была проведена индексация, и фактический размер взносов вырос на 3,8% по сравнению с предыдущим годом.

С каких выплат делают взносы?

Страховые взносы начисляются на все выплаты, которые наниматель перечисляет работнику:

1. зарплата;
2. премия;
3. отпускные, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и прочее

Примечание: отчисления делаются даже в том случае, когда зарплата работникам выдается продукцией.

Если сотрудник работает на фирме по договору ГПХ, взносы уплачиваются только тогда, когда это указано в соглашении. Но есть выплаты, на которые страховые взносы не начисляются. Все они установлены законодательством (ФЗ № 125, в ред. от 08.12.2020 года). Так, взносами не облагаются:

1. пособия;
2. компенсационные выплаты при увольнении, возмещении вреда, оплате жилья и питания;
3. единовременная помощь;
4. призы, доплаты к пенсиям;
5. оплата обучения работников, связанная с производственной необходимостью.

Но есть и спорные моменты. Они касаются начислений на доходы, не связанные с получением зарплаты (компенсация путевок, материальное вознаграждение, приуроченное к юбилею сотрудника и подобное).

Страхователи считают, что эти выплаты не должны облагаться взносами. Однако ФСС с этим не согласен.

Поэтому часто эти споры доходят до арбитражного суда, но вынесенные им решения тоже оказываются противоречивыми.

Взносы на травматизм

Предприятие регулярно перечисляет деньги в ФСС на случай травматизма. Это нужно для того, чтобы при наступлении страхового случая работник получил материальную компенсацию, которая позволит ему поправить здоровье.

Платежи производятся индивидуально на каждого сотрудника. Сумма, которую предприятие обязано перечислять в Фонд, зависит от тарифа. В свою очередь тариф определяется степенью опасности производства: компания, специализирующаяся на предоставлении юридических консультаций будет платить меньше, чем руководство завода по изготовлению химических удобрений.

Определение страхового тарифа

Чтобы определить тариф, по которому будут уплачиваться взносы на травматизм, нужно ориентироваться на класс, к которому относится основная деятельность предприятия (список ОКВЭД).

Руководитель предприятия ежегодно до 15 апреля подает сведения о подтверждении своей основной деятельности в ФСС. Для этого нужно:

1. составить заявление о подтверждении деятельности;
2. подготовить справку—подтверждение;
3. оформить пояснительную записку к балансу за прошедший год (малым предприятиям разрешается не предоставлять этот документ).

Если компания совмещает несколько видов деятельности, то в качестве основной указывается та, по которой за год был получен наибольший доход.

Если сведения не будут переданы, то ФСС самостоятельно назначит тариф, основываясь на степени рисков деятельности, указанной в отношении организации в ЕГРЮЛ. При этом выберут самую высокую ставку, по которой придется делать отчисления весь отчетный период — оспорить решение, принятое Фондом, невозможно (ПП № 551 от 17.06.2016).

Скидки и льготы

Назначенный тариф можно увеличить или уменьшить. Скидка будет доступной:

1. если предприятие ведет свою деятельность более трех лет;
2. за это время компания не накопила задолженности по уплате взносов;
3. за предыдущий год на предприятии не было ни одного случая тяжелого травматизма

• При рассмотрении заявки на скидку (максимально 40%), служащие Фонда учитывают количество травм, полученных работниками на производстве, длительность бюллетеней по этим травмам, а также соотношение взносов и выплат.
• Важно: если на предприятии заняты инвалиды 1, 2 и 3 группы, то скидка может достигать и 60%.

Заявление на предоставление скидки направляется не позднее 1 ноября года, предшествующего «скидочному». Так, если руководитель фирмы хочет получить льготный тариф по взносам в 2022 году, то подать прошение об этом он должен до 01.11.2021 года (ПП № 524 от 30.0.12, пункт 7).

Платежи на соцстрах

Отчисления на случай нетрудоспособности и материнства — еще один вид взносов в ФСС. Именно с этих платежей сотрудникам оплачиваются больничные и декретные. Размер выплат определяется индивидуально для каждого сотрудника.

Размер тарифов для начисления платежей зависит от нескольких факторов:

1. категории плательщика — начисляет ли предприятие взносы по общим тарифам, или же применяются пониженные тарифы;
2. категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
3. величины суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (больше предельной базы или меньше нее).

Если у компании нет права на использование сниженных тарифов, то выплаты начисляются по общей ставке (статья 426 НК РФ). Для социального страхования она равна 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу (в 2021 году она составляет 966 000 рублей). Если база превышена, то взносы не платятся.

Пониженный тариф соцвзносов доступен только определенным категориям работодателей: ИТ-компаниям, предприятиям, работающим по упрощенной системе налогообложения, НКО и благотворительным компаниям. Полный список таких организаций указан в статье 427 НК РФ. В этом же НПА зафиксированы и условия применения льготных ставок.

Что изменилось в 2021 году?

С 1 января 2021 года изменился формат выплат из ФСС РФ в случае временной нетрудоспособности работника или рождения ребенка. С этой даты начала действовать система прямых выплат: работодатели по-прежнему обязаны платить взносы в соцстрах в полном размере, но положенные деньги работник теперь будет получать напрямую из Фонда.

Из-за этого изменилась схема взаимодействия между работодателем и ФСС:

1. взносы теперь не уменьшаются на сумму больничного;
2. наниматель должен передавать в соцстрах данные о сотрудниках — размер их зарплаты, величину страхового стажа, СНИЛС, банковские реквизиты для получения выплаты, дополнительные расчетные данные, необходимые для расчета выплаты (наличие инвалидности или стажа работы в сложных условиях).

Однако работодатель по-прежнему должен выплачивать сотрудникам пособие по больничному за первые три дня болезни и материальную помощь на погребение. Остальные виды компенсаций платит соцстрах.

Как делать отчеты?

Оплата должна проводиться ежемесячно, не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным. Например, за июль деньги надо перечислить не позднее 15 августа, а за август — до 15 сентября. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то разрешается оплачивать в следующий день — просрочкой это не считается.

1. Для каждого из видов взносов оформляется отдельная платежка, то есть ФСС получает два документа: первый по уплате взноса по травматизму, второй — на больничные и декретные.
2. Отчет по травматизму делается по форме 4-ФСС (она будет применяться уже с первого квартала 2021 года, отчеты за предыдущие периоды делаются по старой форме).
3. Новая форма была принята с учетом того, что теперь все выплаты работники будут получать напрямую из Фонда, а не от работодателя, как было до этого. Что изменилось в отчете:

1. Исключили таблицы, содержащие сведения о расходах страхователя на взносы
2. Добавили таблицу по самостоятельным классификационным единицам (если такие есть).

Отчет должен быть на бумаге, если численность сотрудников на фирме не превышает 25 человек. Передать документ нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным (за апрель до 20 мая, за май — до 20 июня и т.д.).

Если работников больше 25 человек, то сведения передаются в электронном виде, но до 25 числа.

Если при проверке сведений находят ошибку, которая не приводит к занижению суммы взноса, то бухгалтерия предприятия подает уточняющий расчет. В этом случае формально окажется, что отчет сдан позже установленного срока, однако это не будут считать нарушением.

Если предприятие пропустит сроки отчетности и вовремя не передаст в ФСС сведения об уплате взносов, то это может привести к штрафным санкциям. Размер штрафа от 5% до 30% от суммы взносов за последние три месяца, но не менее 1 000 рублей.

Более полную информацию можно получить у специалистов нашей компании. Они помогут разобраться со всеми нововведениями, ответят на возникшие вопросы, а также, при необходимости, помогут составить отчетность.

• Бухгалтерское агенство «Простые Решения»
• Телефон: +7 499 444 62 10
• Email: contacts@simple-decision.com
• Официальный сайт: https://simple-decision.com

Другие статьи по теме:

Ставки страховых взносов на травматизм по ОКВЭД на 2021 год

Обеспечить на предприятии высокий уровень безопасности при исполнении трудовых функций – важная задача. Как бы успешно она ни решалась, от несчастных случаев никто не застрахован.

Поэтому работодатель должен предоставлять гарантии сотрудникам в таких ситуациях. Расскажем, как выплачивать страховые взносы на травматизм в 2021 году, какие произошли изменения и что должен знать бухгалтер о них.

Что же касается других видов страховых взносов, то вам может пригодится статья “Изменения по страховым взносам с 2021 года“.

Что говорит закон

Взносы на травматизм – это денежные средства, направленные через Фонд социального страхования сотруднику в качестве компенсации за вред здоровью, причиненный при выполнении их своих трудовых функций. Работодатель обязан ежемесячно начислять их определенную сумму в отношении поступающих подчиненному трудовых доходов. На нее влияет множество факторов, в числе которых:

• наличие льготы по страховым взносам на травматизм;
• вид деятельности;
• утвержденные тарифы по страховым взносам на травматизм.

Несмотря на передачу основной части взносов налоговикам, в 2020 году курированием рассматриваемых отчислений продолжает заниматься ФСС. Поэтому некоторые изменения есть.

Напомним, что особенности и правила по отчислениям на травматизм регулирует Закон 1998-го года № 125-ФЗ.

  Должностная инструкция по специальности «Метролог»

Важные детали, который разъяснил ФСС письме № 02-09-11/12-05-19094

Нет зависимости от условий труда

Реализация мероприятий по борьбе с COVID-19 за счет страховых взносов применяется для всех работников независимо от условий труда на их рабочих местах. То есть, затраты на борьбу с коронавирусом уменьшают взносы на травматизм вне зависимости от условий труда.

СИЗ могут быть импортные

Организация может закупать средства профилактики и защиты от инфекции, как отечественного, так и импортного производства.

Тестирование только в лицензированных лабораториях

Тестирование на COVID-19 могут проводиться исключительно в лабораториях, имеющих необходимую лицензию (письмо Роспотребнадзора от 06.03.2020 № 02/3739- 2020-32).

Лимит — 20% от суммы взносов

• Организация может потратить на защиту от короновируса не более 20 процентов сумм страховых взносов за предшествующий год, за вычетом расходов на выплату больничных пособий.
• По этой теме:
• Какие нужны документы, чтобы затраты на защиту от коронавируса учесть за счет страховых взносов

Какой объект обложения

Рассматриваемые отчисления делают при условии, что с сотрудником заключен:

1. трудовой контракт (всегда);
2. гражданско-правовой Договор (когда оговаривает такое условие).

Работодатель отчисляет страховые взносы на травматизм в 2021 году независимо от наличия или отсутствия у подчиненных гражданства нашей страны.

В рамках рассматриваемых отношений страховщиком выступает Фонд соцстраха, а страхователем:

• юридические лица (независимо от типа собственности);
• владелец собственного бизнеса;
• физическое лицо, подписавшее трудовое соглашение с другим человеком.

Отчисления в ФСС по травмам идут с разных видов поступлений: зарплат, надбавок, премий, компенсаций за невостребованный отпуск, а также при выдаче зарплаты продукцией. Исключение из объект обложения по травмам составляют:

• государственные пособия;
• выплаты, положенные при ликвидации предприятия или сокращении персонала;
• средства, получаемые за трудовую деятельность в особо тяжелых или опасных для здоровья условиях;
• материальная помощь, оказываемая при возникновении форс-мажора;
• плата за прохождение обучения или курсов повышения квалификации и др.

Какие тарифы по страховым взносам на травматизм

Ставка на страхование сотрудников от несчастных случаев и профессиональных недугов, связанных с производственной деятельностью, установлена в диапазоне 0,2 – 8,5%. Она возрастает пропорционально повышению степени риска, к которому отнесена основная деятельность предприятия. Все эти параметры установлены законодательством.

Всего есть 32 тарифа, сформированных с учетом разных сфер деятельности (ст. 1 Закона № 179-ФЗ 2005-го года). Они характеризуют разные степени риска и соответствующий процент взносов. Тарифы по страховым взносам на травматизм, действующие в 2020 году, представлены ниже в таблице (в %).

Определить класс, к которому относится деятельность предприятия, можно по 2-м нормативным документам:

1. ОКВЭД;
2. Классификации видов деятельности по риску (утв. приказом Минтруда № 625-н).

Эти сведения отражают в регистрационных документах, получаемых при обращении в ФСС.

  Проводки по 55 счету бухучета — Специальные счета в банках

ПРИМЕР

Рассмотрим использование таблицы на примере трех компаний:

№	Название	Основной род занятий	Код
1	ООО «Инком»	Оптовая торговля кондитерскими изделиями, включая шоколад и замороженные десерты	ОКВЭД 51.36.2
2	ООО «ПрофСтрой»	Предоставляет Услуги в области строительства зданий и сооружений	ОКВЭД 45.2
3	ООО «Гелиос»	Добыча руд и драгоценных металлов