ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Для проверки практически любого расчета или декларации существуют КС, то есть формулы, по которым необходимо сравнить строки внутри декларации или данные в разных расчетах. Как проверяют 6-НДФЛ налоговые специалисты?

Контрольные соотношения 6-НДФЛ за 2021 год обозначены в письме ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/[email protected]

Структура письма такова:

  • представлена формула для проверки соответствия строк и показателей;
  • дана ссылка на пункт НК РФ, который может быть нарушен из-за несоответствия;
  • описаны формулировка нарушения и действия проверяющего в случае выявленного нарушения.

Сейчас большинство отчетов представляются в налоговую инспекцию в электронном виде при помощи операторов электронного документооборота (ЭДО) и специальных программ, которые всегда предлагают перед отправкой отчета проверить корректность его заполнения.

В этих программах используются внутридокументные КС, разработанные налоговой службой. Однако, учитывая сложность заполнения расчета 6-НДФЛ, бухгалтеру важно знать контрольные соотношения 6-НДФЛ наизусть и уметь проанализировать расчет самостоятельно.

Как проверить, верен ли расчет 6-НДФЛ

Верен ли расчет 6-НДФЛ — как проверить? Для ответа на этот вопрос разберем КС, рекомендованные налоговой службой. Сначала рассмотрим соответствия внутри документа 6-НДФЛ.

На титульном листе контролю подвергается дата представления расчета. Если соотношение не выполнено, значит, расчет представлен не вовремя, и проверяющий начинает кампанию по привлечению налогоплательщика к ответственности

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Налоговые вычеты суммарно по всем физлицам, которым был начислен доход, не могут быть больше начисленного дохода. Если соотношение не выполнено, налоговики потребуют дать пояснения по данному несоответствию или внести исправления в расчет. 

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Рассчитываем исчисленный налог путем умножения налоговой базы (начисленный доход за минусом вычетов) на ставку налога. Если равенство не соблюдается, проверяющий попросит пояснить или исправить цифры в соответствующих строках.

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Сумма фиксированного авансового платежа, уплаченного иностранным работником по патенту, не может быть больше суммы исчисленного налога. При нарушении этого неравенства действия проверяющих аналогичны предыдущим двум пунктам. 

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Следующие контрольные соотношения применяются к годовому отчету, так как именно в него входит приложение 1 (бывшие справки 2-НДФЛ).

Сравнивается общая сумма дохода по соответствующим ставкам в разделе 2 и в приложении 1 — том, что раньше было справками 2-НДФЛ. Они должны быть равны

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Далее сравнивают зарплату работников, отраженную в отчетности с МРОТ и средней отраслевой заработной платой. Данные о зарплате берут из приложения 1 к форме 6-НДФЛ в части, относящейся к оплате труда.

При выявлении расхождений налоговики потребуют предоставить пояснения или внести исправления в отчетность.

Если пояснения не будут представлены или будет обнаружено занижение заработной платы и соотвественно налоговой базы, то налоговые органы могут провести мероприятия налогового контроля. 

Посмотрите наши статьи про МРОТ:

Сверяется сумма дивидендов, отраженная в разделе 2 и в приложении 1

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Как считать НДФЛ с дивидендов, мы писали здесь

Сравнение исчисленных сумм налога, отраженных в разделе 2 и в приложении 1

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Сравнивается количество физических лиц 

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Далее в аналогичном порядке сравниваются построчно значения раздела 2 и те же данные, отраженные в приложении 1 к форме 6-НДФЛ, а также значения внутри приложения 1. Вынесем в единую таблицу формулы сравнения

КОНТРОЛЬНОЕ СООТНОШЕНИЕ (ФОРМУЛА) СРАВНИВАЕМЫЕ ЗНАЧЕНИЯ
Строка 170 раздела 2 = сумма налога, не удержанная налоговым агентом, из приложения 1  Сравнение не удержанных налоговым агентом сумм
 Строка «Налоговая база» раздела 2 приложения 1 = строка «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения 1 – сумма строк «Сумма вычета» приложения – сумма строк «Сумма вычета» раздела 3 приложения 1  Сравнение указанной налоговой базы и расчет налоговой базы на основании данных приложения 1. Данное соотношение применяется для каждой налоговой ставки
 Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения 1 – «Налоговая база» * «Ставка налога»= не больше 1 рубля  Математическая погрешность исчисления налога не может быть больше 1 рубля
 (Сумма всех строк «Сумма дохода» приложения – сумма всех строк «Сумма вычета» приложения) * «Ставка налога» — «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения 1= не больше 1 рубля 
 Строка «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложения 1 = абсолютное значение («Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 приложения 1» * «Ставка налога» — «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложения 1) = не больше 1 рубля 
 Строка «Общая сумма дохода» разделов 2 приложения 1 = сумма всех строк «Сумма дохода» приложения   Проверяются соотношения внутри приложения 1
 Строка «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 приложения 1 < = строка «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения 1  Сумма дохода, с которого не удержан налог, должна быть меньше или равна общей сумме начисленного дохода
 Строка 130 раздела 2 = сумма строк «Сумма вычета» раздела 3 приложения 1 + сумма строк «Сумма вычета» приложения   Сравнение общей суммы вычетов, отраженной в разделе 2, и сумм вычета по каждому физлицу, отраженных в приложении 1
 Строка 150 раздела 2 = сумма строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложения 1   Сравнение общей суммы фиксированных авансов, отраженной в разделе 2, и сумм авансов по каждому физлицу, отраженных в приложении 1

Анализ 6-НДФЛ и реально поступивших в бюджет сумм

Следующий этап контроля — проверка данных формы 6-НДФЛ с реально уплаченными налоговым агентом суммами НДФЛ за расчетный период согласно карточке расчетов с бюджетом.

В бюджет в части НДФЛ от налогового агента должна была поступить сумма не меньше, чем разность удержанного налога и налога, возвращенного налоговым агентом физлицам, показанным в расчете 6-НДФЛ. Если неравенство не выполнено, значит, налоговый агент не доплатил налог, поэтому проверяющий потребует дать пояснения.

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Проверяется соответствие даты фактического перечисления налога в бюджет законодательству. Если неравенство не выполнено, значит, налог был уплачен в бюджет с опозданием, что грозит требованием о пояснениях со стороны налоговых органов.

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Сравним 6-НДФЛ и РСВ

Здесь определено всего одно КС. Первое условие: если представлен расчет 6-НДФЛ, значит, расчет страховых взносов за этот же период также должен быть представлен.

Сумма начисленного дохода за минусом дохода в виде дивидендов должна быть не меньше базы для начисления страховых взносов за отчетный период.

Читайте также:  Нормативно-правовые новшества, ожидающие россиян с октября 2017 года

При выявлении несоответствий между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, а также между 6-НДФЛ и РСВ проверяющий направляет налоговому агенту требование о даче пояснений или внесении исправлений в отчеты. Если по пояснениям или при их отсутствии выявлен факт нарушения налогового законодательства, проверяющий составляет акт проверки.

Можно ли сдавать корректировку 6-НДФЛ, мы писали в статье 

Прочие КС

Отметим еще несколько соотношений для контроля.

Одно из них сравнивает 6-НДФЛ и движение по банковским счетам, проверяя соответствие фактических выплат в пользу физлиц, произведенных с банковского счета, отраженным в отчетности.

Прочие контрольные соотношения относятся к проверке расчетов с иностранными гражданами. Обощим этот вид соотношений в таблице

КОНТРОЛЬНОЕ СООТНОШЕНИЕ (ФОРМУЛА) СРАВНИВАЕМЫЕ ЗНАЧЕНИЯ
Строка 150 раздела 2 > 0 Неравенство должно выполняться при наличии выданного Уведомления о подтверждение права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей
Сумма вычетов (по соответствующим разделам вычета) раздела 3 приложения 1 < = сумма по выданному уведомлению о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты  Код вида Уведомления – «1»
Сумма вычетов (по соответствующим разделам вычета) раздела 3 приложения 1 < = сумма по выданному уведомлению о подтверждении права налогоплательщика на социальные налоговые вычеты  Код вида Уведомления – «2»
Сумма фиксированных авансовых платежей раздела 2 приложения 1 < = сумма по выданному уведомлению о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей  Код вида Уведомления – «3»

***

Для самоконтроля при составлении расчета 6-НДФЛ следует использовать КС, разработанные в ФНС. Исследование соответствия цифр проводится как внутри документа, так и при сличении с иными формами отчетности. При выявлении несоответствий проверяющий сначала направит требование о даче пояснений, на которые необходимо ответить в течение 5 дней. 

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Контрольные соотношения 2021. Зарплата

что проверить при отправке отчета:

Верно: строка 110 = > строка 130. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

Ошибка: строка 110 < строка 130. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Верно: строка 140 = ((строка 110 — строка 130) х строка 100) / 100. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело отправлять отчет в ФНС.

Ошибка: строка 140 ≠ ((строка 110 — строка 130) х строка 100) / 100. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Контрольные соотношения для справки из Приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ

Строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ (при значении ставки налога 13 % или 15 %) = строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — сумма всех строк «Сумма вычета» Раздела 3. Если это соотношение не выполнено, то налоговая база завышена или занижена.

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 — «Налоговая база» × «Ставка налога» / 100 0.

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ

Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 120 формы 6-НДФЛ с количеством составленных разделов 2 приложений № 1 по соответствующей ставке налога. Напомним, что приложение составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов

Строка 110 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога приложений № 1.

Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 140 6-НДФЛ за год по соответствующей ставке налога = суммарное значение строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке всех составленных приложений № 1. Если это не так, сумма исчисленного налога может быть завышена или занижена.

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Строка 170 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» приложений № 1 к 6-НДФЛ. Если равенства нет, неверно рассчитан неудержанный налог.

Общая сумма вычетов из строки 130 должна быть равна сумме всех вычетов из строки «Сумма вычета» раздела 3 приложения № 1.

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Проверка на соответствие МРОТ и среднеотраслевой зарплате

Среднюю зарплату по 6-НДФЛ нужно сравнивать с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой в субъекте РФ. Чтобы избежать вопросов, зарплату надо поддерживать равной или выше этих показателей. Для 6-НДФЛ при сравнении фактической зарплаты со средней по региону надо принимать зарплату не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту.

Проверка перечисления налога в бюджет

Строка 160 — строка 190 = сумма выплат в адрес физлиц по счетам налогоплательщика в соответствующем периоде. Если это соотношение не выполняется, налоговая посчитает, что вы отразили не все суммы дохода в отчетном периоде.

Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. А вот соотношения между двумя разными формами программа проверить не всегда в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность.

Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой.

Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

6-НДФЛ — РСВ

ФНС придерживается двух правил при сопоставлении показателей форм.

-Если сдаете 6НДФЛ, то сдайте РСВ

— В 6-ндфл сумма доходов, начисленных по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст.112 + ст.

113) должна быть больше или равна базе для исчисления страховых взносов, указанной в строке 050 приложения 1 к разделу РСВ.

Это соотношение используется для проверки налогового агента в целом, с учетом обособленных подразделений. Если в 6ндфл сумма доходов меньше базы по страховым взносам, то возможно занижение налоговой базы по НДФЛ

РСВ

Т.к. к расчету РСВ прикладывается раздел 3 с полной информацией по каждому физлицу, то еще одно контрольное соотношение — это проверка соблюдения предельно допустимого размера взносов.

  • В 2021 году лимит облагаемой базы составляет 1 465 000 рублей. Исходя из этого предельные взносы за год:
  • 1 465 000 руб. х 22% = 322 300, 00
  • Что сравнят:

Сумму из каждой строки 170, разделят на ставку (она может отличаться от максимальной) умножат на 22 (максимальный %) и затем сложат результаты. Если в итоге получилась сумма менее 322 300 рублей, то все верно. Допустима только небольшая погрешность — 1 копейка на каждый тариф по работнику

Если все-таки в отправленных отчетах нашлись ошибки или расхождения, которые непонятны инспектору, то вам будет направлено требование о предоставлении пояснений. На ответ — 5 рабочих дней.

СЗВ-СТАЖ

Все страхователи должны сдать СЗВ-СТАЖ за 2021 не позднее 1 марта 2022 года. В некоторых случаях действуют специальные сроки:

  1. ликвидация организации — в ПФР подают сведения за период с 01.01.2021 по дату ликвидации в течение месяца после утверждения промежуточного ликвидационного баланса и не позднее дня подачи документов на регистрацию ликвидации;
  2. прекращение деятельности ИП — в ПФР подают сведения за период с 01.01.2021 по дату прекращения деятельности ИП в течение месяца после принятия соответствующего решения и до подачи документов на закрытие ИП;
  3. выход работника на пенсию — в течение трех календарных дней со дня написания работником заявления о назначении страховой пенсии в ПФР подается СЗВ-СТАЖ с типом «Назначение пенсии» (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Читайте также:  Способы получения пенсий в россии: доставка на дом почтой, на банковскую карту

В СЗВ-СТАЖ по итогам года с типом «Исходная» включаются сведения на всех работников, которые были застрахованными в течение года, включая тех, кто ушел на пенсию или уволился в отчетном году.

Соотношения СЗВ-СТАЖ и РСВ

ПФР сверяет полученные от налоговиков данные из расчета по страховым взносам со сведениями, которые сам получил в форме СЗВ-СТАЖ. 

Во-первых, количество человек в СЗВ-СТАЖ должно совпадать с количеством, отраженным в годовом РСВ по графе 1 строки 010 подраздела 1.1.

Во-вторых, персональные данные застрахованных из СЗВ-СТАЖ должны сходиться с персданными в разделе 3 расчета по взносам.

По итогам сопоставления данных в фонде составляются два списка плательщиков, у которых:

  1. работники попали в СЗВ-СТАЖ, но отсутствуют в РСВ;
  2. сведения по застрахованным лицам получены от налоговой из РСВ, а в СЗВ-СТАЖ эти работники не числятся.

Фонд и налоговики должны обменяться информацией о расхождениях и принять меры к их урегулированию (см. письмо ФНС России, ПФР от 08.05.2018 № БС-4-11/[email protected], ЛЧ-08-24/8824).

Если вы попали в первый список, ждите требования о пояснениях и уточнениях от ИФНС, если во второй — от ПФР.

Рсв — сзв-м

Еще одно контрольное значение, о котором многие почему-то забывают — количество застрахованных лиц в РСВ и СЗВ-М. Что сравнят:

В том же Приложении 1 есть строки 2, 3 и 4, где указывается количество застрахованных в каждом месяце квартала. Эти числа сравнят с количеством лиц, указанных в форме СЗВ-М за октябрь, ноябрь и декабрь.

Ошибка может быть с двух сторон — вы можете неверно указать меньшее число работников в РСВ, но отразить всех в СЗВ-М. И наоборот — указать верное значение в РСВ, но забыть включить кого-то в СЗВ-М.

Часто ошибаются с теми, кого нанимали по гражданско-правовым договорам, забывают включить их в СЗВ-М.

Контрольные соотношения для 6-НДФЛ за 2020 год

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Перед отправкой формы 6-НДФЛ проверяйте контрольные соотношения, чтобы избежать ошибок и штрафа от ФНС. Перечень КС утвержден налоговой службой в письмах № БС-4-11/[email protected] от 17 октября 2019 года и № БС-4-11/[email protected] от 20 марта 2019 года. В этой статье вы узнаете о контрольных соотношениях внутри 6-НДФЛ и с расчётом по страховым взносам (РСВ).

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Особое внимание проверяющие инспекторы уделяют строкам 020, 030, 040 и 070. В строке 020 указывают сумму выплаченных компанией доходов физическим лицам, а в 030 — величину налоговых вычетов (раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала отчётного периода).

Контрольные соотношения внутри 6-НДФЛ:

  • строка 020 >= строка 030. Размер вычета не должен превышать сумму выплаченного дохода. Если правило нарушено, ищите ошибку в расчёте величины суммы выплаченного дохода или налогового вычета.
  • (строка 020 – строка 030) / 100 х строка 010 = строка 040 (с учётом предыдущего соотношения). Если полученная величина не равна значению строки 040, имеет место завышение/занижение суммы налога. Из-за округлений допускается погрешность в обе стороны, максимальная величина которой определяется по формуле: строка 060 х 1 рубль х количество строк 100 (письмо ФНС от 10 марта 2016 года № БС-4-11/[email protected]). Если нестыковка превышает максимальный размер погрешности, ищите ошибку в расчёте суммы налога.
  • строка 040 >= строка 050. Ошибка в соотношении свидетельствует о завышении величины авансового платежа. Проведите повторный расчёт и проверку.

Рекомендуем дополнительно проверять разность строк 070 и 090 с суммой уплаченного НДФЛ с начала налогового периода (КРСБ НА). Нарушение соотношения свидетельствует о неполном перечислении налога в бюджет (пункт 2.1 письма ФНС от 10 марта 2016 года № БС-4-11/[email protected]).

Инспекторы сверяют дату сдачи документа (указывается на титульном листе) со сроком сдачи отчётности, зафиксированном в пункте 2 статьи 230 НК РФ. Если дата предоставления 6-НДФЛ > установленного законодательством срока, на ИП или организацию выписывают штраф за несвоевременную подачу формы.

  • Пример: В ООО «Одуванчик» работает 30 человек. За 9 месяцев 2020 года: Cовокупный доход сотрудников — 10 911 344 рублей; Налоговые вычеты — 298 014 рублей;
  • Исчисленный НДФЛ — 1 379 700 рублей.

Перед отправкой отчётности в ИФНС бухгалтер проводит проверку величины исчисленного налога — 1 379 732,9 рублей ((10 911 344 – 298 014) х 13%). Разница между расчётным и исчисленными показателями — 32,9 рублей (1 379 732,9 – 1 379 700).

Далее бухгалтер рассчитывает предельную погрешность для организации (заполнено 4 комплекта строк 100): 30 х 1 х 4 = 120 рублей. 32,9

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

Для 6-НДФЛ и РСВ есть два контрольных соотношения:

строка 020 – строка 025 (6-НДФЛ) >= строка 50 (приложение 1 РСВ). Нарушение равенства свидетельствует о возможной ошибке в сумме начисленного дохода. Иногда значения не совпадают из-за временных разниц.

строка 020 – строка 025 (6-НДФЛ) >= строка 30 (приложение 1 РСВ). Равенство применяется по налоговому агенту, включая все обособленные подразделения. Нарушение свидетельствует о занижении начисленного дохода. Проверьте расчёты, найдите и исправьте ошибки.

  1. Пример: В ООО «Одуванчик» за 9 месяцев 2020 года: сумма начисленного доход (строка 020) — 10 911 344 рублей; сумма начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025) — 432 781 рублей;
  2. разница между строками 020 и 025 — 10 478 563 рублей (10 911 344 – 432 781).

Бухгалтер перед отправкой отчёта по форме 6-НДФЛ сравнил разницу с величиной строки 50 приложения 1 РСВ (база для исчисления страховых взносов) — 9 987 133 рублей. Первое правило выполняется, ошибок в расчётах 6-НДФЛ нет.

Читайте также:  Пенсионный стаж россиян пропал и появился

Контрольные соотношения нужны для самостоятельного выявления ошибок в отчётности 6-НДФЛ. Проводите сверку перед сдачей формы в каждом квартале, чтобы не получить штраф и требования по разъяснению неувязок.

Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?

Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»

Создать бесплатно Для чего необходимы контрольные соотношения для 6-НДФЛ?

Чтобы бухгалтер мог самостоятельно проверить отчётность на ошибки перед отправкой и избежать возможного штрафа за предоставление недостоверных сведений.

Что делать, если заполненная форма не прошла сверку по одному из контрольных соотношений?

Необходимо провести проверку расчётов, найти и исправить ошибки, заново подготовить отчётность и отправить в ИФНС до окончания установленного срока сдачи.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — Контур.НДС+

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

ФНС в письме от 10.03.22 № БС-4-11/[email protected] ввела новые контрольные соотношения для отчётности 6-НДФЛ. Инспекторы будут применять эти показатели в камеральных проверках. Налогоплательщикам тоже полезно знать контрольные соотношения — для самопроверки и корректного составления отчётов.

Что такое контрольные соотношения

Существует методика математической проверки значений, указанных в декларации или расчёте, через сопоставление некоторых показателей. Их значения помогут налогоплательщикам и проверяющим установить, верно ли заполнена форма. Такие проверочные соотношения и называют контрольными. Контрольные соотношения показаны в форме таблицы, содержащей:

  • формулы контрольных соотношений с номерами строк и листов расчёта
  • потенциальное нарушение закона
  • инструкция для инспектора на случай обнаружения такого нарушения

Что появилось нового

Месяц назад Налоговая служба опубликовала контрольные соотношения для новой редакции 6-НДФЛ (письмо от 18.02.22 № БС-4-11/[email protected]). В новом письме ФНС эти показатели откорректированы: исправлены КС 1.

23 и КС 4.4, появилось КС 4.5. Дополнительные формулы используются в расчёте платы высококвалифицированным специалистам и авансовых платежей за работника-иностранца на патенте.

Например, число в строке 115, где указывается размер дохода, начисленного высококвалифицированным работникам, не должно превышать сумму строк «Общая сумма дохода» в разделе 2 приложения №1 (по соответствующей ставке). Превышение говорит о том, что размер начисленного дохода завышен (КС 1.23).

Значение строки 150, где пишется размер фиксированного авансового платежа за сотрудника-иностранца, должно совпадать с суммой «авансов» в разделе 2 приложения №1. Несовпадение означает, завышение или занижение размеров авансовых платежей занижена (КС 4.4).

Кроме того, в разделе 2 приложения №1 должна получиться положительная сумма фиксированных «авансов» в случае, если из налоговой инспекции пришло уведомление, удостоверяющее право на снижение НДФЛ на размер этих «авансов». Однако, если сумма — положительная, но нет данных о выдаче такого уведомления, то налог неправомерно занижен (КС 4.5).

Коды видов доходов: ЦБ РФ планирует изменения

Суммы зарплат по 6-НДФЛ налоговики будут всегда сверять с выплатами по счетам

Проверять, что фактически платилось физлицам, требуют новые контрольные соотношения к 6-НДФЛ. Кроме того, справки 2-НДФЛ теперь также будут предметом камеральных проверок.

ФНС разослала контрольные соотношения к обновленной прошлой осенью форме 6-НДФЛ. Напомним, теперь в качестве приложения к 6-НДФЛ существует справка 2-НДФЛ, и новая 6-НДФЛ применяется с отчетности за 1 квартал. То есть – именно ее предстоит заполнять уже очень скоро.

Среди свежих соотношений для 6-НДФЛ появилось целых 14 новых внутридокументных КС.

Некоторые из них раньше были междокументными, потому что сопоставление происходит с данными из 2-НДФЛ, которые теперь ожидаемо проходят под названием «приложения № 1 к 6-НДФЛ».

Таким же путем перекочевали сравнения средней зарплаты с МРОТ и со среднеотраслевой по региону, хотя по существу они остались прежними (письмо от 23 марта 2021 г. № БС-4-11/[email protected]).

2-НДФЛ тоже начнут проверять

Но при этом появились и новые соотношения, проверяющие данные по прилагаемым к годовому расчету справкам 2-НДФЛ.

Например, проверяется сумма исисленного налога – в КС он считается по формуле, и расхождение с указанным в 2-НДФЛ не должно превышать 1 рубль. Общую сумму дохода сравнивают с суммой всех доходов.

Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, не должна превышать общую сумму дохода. Количество физлиц по 6-НДФЛ должно соответствовать количеству приложенных справок. И так далее.

В свете этого стало понятно, почему справка стала элементом расчета – теперь 2-НДФЛ будут подвергаться камеральным проверкам. До сих пор такого не было.

Также появились соотношения для проверки факта уплаты налога, начисленного с начала налогового периода, исходя из сведений КРСБ. Это и другие соотношения (например, проверки по различным видам вычетов) появились в разделе междокументных КС.

«Залезут» в банковские счета

И, наконец, бомба: суммы заявленной в 6-НДФЛ зарплаты (за вычетом удержанного налога) будут сопоставлять с данными о выплатах, прошедших по банковским счетам.

Такого еще не было – ведь сведения о движении денег по счетам налоговики пока что могут получать лишь по запросу. Как и на каком основании они собрались анализировать эти данные практически в режиме реального времени – пока не известно.

Может, их система будет скидывать в банки запросы сразу по поступлении расчета.

В общем, если кто-то раньше мог по неосторожности скинуть работнику на карточку неофициальную часть зарплаты – то теперь это категорически нельзя делать, обнаружат сразу же, обвинят в занижении декларируемого дохода, начислят НДФЛ, а заодно, наверное, и взносы. Правда, если верить КС, сначала традиционно запросят у налогового агента пояснения.

Те, кто часть официальной зарплаты все еще платит наличкой, могут не пугаться – главное, чтобы по 6-НДФЛ прошло больше или равно, чем выплачено со счета. Если второе меньше – не страшно.

Напомним «фон»

Пока март еще не истек, действующей считается 6-НДФЛ, утвержденная еще в 2015 году (с последующими изменениями).

Контрольные соотношения к ней актуализировались в январе 2020 года – был подправлен алгоритм сравнения средней зарплаты, указанной в расчете, с региональной среднеотраслевой.

Тогда правки вносились одновременно и по соотношениям для РСВ, но теперь для нового РСВ соотношения были недавно дополнены отдельным письмом.

Источник: Audit-it.ru

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *