ГАПОУ ЧР С апреля 2020 года получить рассрочку по уплате налогов и других обязательных платежей станет проще. Рассмотрим, какие изменения коснутся порядка предоставления отсрочки (рассрочки) по налогам в 2020 году.
Что такое отсрочка (рассрочка) уплаты налога
НК РФ в определенных случаях разрешает налогоплательщику переносить срок уплаты налогов и других обязательных платежей (штрафов, пеней, страховых взносов) на более поздний период.
Всего существует три способа изменения срока уплаты налога (п. 3 ст. 61 НК РФ):
Суть ее состоит в перенесении даты уплаты обязательного платежа на более поздний срок, при этом вся сумма долга гасится единовременно.
Представляет собой изменение срока уплаты налога, когда долг по нему погашается частями.
- Инвестиционный налоговый Кредит.
Предусматривает возможность организации в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Отсрочка (рассрочка): изменения 2020
Поправки, внесенные Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ в НК РФ, изменили порядок предоставления рассрочки: теперь получить ее станет легче, но проценты за ее использование станут больше. Рассмотрим эти изменения подробнее.
Рассрочку станут давать чаще
Одно из оснований получения рассрочки — невозможность сразу и в срок уплатить все доначисленные по результатам налоговой проверки суммы (налогов, сборов, пеней и штрафов). Сейчас получить рассрочку по этому основанию можно, только если сумма долга перед бюджетом по результатам проверки не меньше 30% и не больше 70% выручки от реализации за прошлый год (подп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ).
С 01.04.2020 начинают действовать новые правила предоставления рассрочки по уплате налогов, штрафов, пеней, доначисленных по результатам налоговой проверки (п. 5.1 ст. 64 НК РФ).
Теперь рассрочку по этому основанию можно получить:
- На 1 год — если сумма начисленных в результате проверки платежей меньше 30% выручки от реализации за прошлый год.
Решение о рассрочке на год могут принимать территориальные ИФНС.
- На 3 года — если сумма долга больше 30% от выручки за прошлый год. Ограничение в 70% убрали.
Решение об увеличенном сроке рассрочки вправе выносить только ФНС РФ.
Рассрочка станет дороже
Еще одно изменение касается размера процентов, начисляемых на задолженность.
Если рассрочка предоставляется при невозможности уплаты в срок сумм, начисленных по результатам проверки (подп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ), на такую задолженность проценты будут начислены в размере полной ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Напомним, что ранее НК РФ не разграничивал основания предоставления рассрочки и во всех случаях (кроме тех, что указаны в подп. 1 и 2 п. 2 ст. 64 НК РФ) начислял проценты равные ½ ставки рефинансирования.
Не начисляются проценты на задолженность, если она образовалась в результате обстоятельств непреодолимой силы, а также при неперечислении оплаты должнику государственным или муниципальным заказчиком.
Как получить отсрочку (рассрочку) в 2020 году
Для получения отсрочки (рассрочки) в налоговый орган нужно подать:
Рекомендуемая форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.
Бланк заявления на рассрочку (отсрочку) Скачать
Перечень обязательных документов, которые нужно приложить к заявлению, приведен в п. 5 ст. 64 НК РФ:
Помимо этих документов потребуется приложить бумаги, подтверждающие причину, невозможности погашения задолженности в срок. Перечень документов по каждому конкретному основанию предоставления рассрочки приведен в п. 5.1 ст. 64 НК РФ.
Кто сможет получить отсрочку в 2020 году
Получить отсрочку (рассрочку) сможет налогоплательщик, отвечающий определенным условиям. К ним, в частности, относится (п. 2 ст. 64 НК РФ):
- отсутствие финансовых возможностей для уплаты налога в установленный срок;
- наличие оснований полагать, долг будет погашен в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка);
- наличие хотя бы одного из оснований, указанных в подп. 1-7 п. 2 ст. 64 НК РФ:
Подводим итоги
- С 01.04.2020 оснований для получения рассрочки по задолженности, образовавшейся в результате проведения налоговой проверки, станет больше. Ограничение в 70% долга в привязке к прошлогодней выручке убрали.
- Размер процентов, начисляемых на долг, увеличится вдвое, если рассрочка предоставляется для погашения задолженности, возникшей из-за налоговой проверки.
- Для получения рассрочки (отсрочки) в налоговый орган нужно сдать заявление и документы, перечисленные в п. 5-5.1 ст. 64 НК РФ.
Не можете уплатить Налог вовремя? Получите отсрочку! — Контур.НДС+
Плательщик налогов и страховых взносов на основании положений главы 9 Налогового кодекса имеет право на отсрочку или рассрочку платежа. Разберемся, как можно воспользоваться этим правом.
Как предоставляется отсрочка
О предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов сказано в статьях 61-64 НК РФ. Эти нормы Кодекса содержат общие принципы переноса срока уплата налогов, а конкретный порядок утвержден приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.
Срок переноса зависит от того, уплату какого налога требуется отсрочить. Если речь о федеральных налогах или страховых взносах, то перенести их можно на срок до 3 лет.
Уплату всех прочих налогов можно отсрочить не более, чем на 1 год. Что касается суммы платежа, то отсрочка может распространяться на нее всю либо на ее часть.
Уплатить налог также единовременно в конце отсрочки либо в течение срока поэтапно.
Чтобы получить отсрочку или рассрочку налогового платежа, нужно заявить об этом праве. О форме заявления и прилагаемых документах мы расскажем ниже.
Однако даже если заявление подано, это еще не значит, что уплату налога сразу отсрочат. Налогоплательщика могут обязать предоставить обеспечение.
Таким обеспечением может быть банковская гарантия, поручительство или имущество, переданное в Залог.
Также придется уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности, из расчета ½ ставки рефинансирования ЦБ РФ. Однако обязанность уплаты процентов возникает не всегда. Если необходимость отсрочки вызвана форс-мажором или неперечислением компании денежных средств государственным заказчиком, то проценты не начисляются.
Кто может рассчитывать
Для того чтобы воспользоваться правом на перенос срока уплаты налоговых обязательств, нужно основание. Таковым может считаться одно из следующих обстоятельств:
- ущерб, причиненный в результате форс-мажора;
- неуплата денежных средств за товары, работы или Услуги, которые были поставлены/осуществлены государственным или муниципальным заказчикам;
- риск несостоятельности в случае уплаты налога единовременно;
- сезонный характер работы налогоплательщика;
- невозможность уплаты налогов или санкций, которые были начислены по результату налоговой проверки.
Что касается последнего основания, то в этом случае можно рассчитывать только на рассрочку уплаты. При этом есть ряд условий:
- сумма начислений по итогам проверки укладывается в диапазон 30-70% от выручки за предыдущий год;
- субъект — компания или ИП — зарегистрирован более года назад;
- субъект не находится в процедуре банкротства;
- компания не ликвидируется и не реорганизуется.
Когда переноса срока не будет
В статье 62 НК РФ приведены случаи, когда отсрочку/рассрочку не дадут:
- если в отношении плательщика возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению, ведется производство по налоговому или административному правонарушению;
- если есть основания полагать, что плательщик скроется сам либо скроет денежные средства и имущество;
- если в течение 3 лет до подачи заявления выносилось решение об отмене отсрочки.
Документы
В приложении №1 к упомянутому выше приказу ФНС приводится рекомендованная форма заявления:
Образец завления
Подавать заявление нужно в орган, уполномоченный принимать решение в отношении налога, по которому плательщик просит перенести срок уплаты.
Так, по федеральным налогам (например, НДС, налог на прибыль) и страховым взносам нужно обращаться в ФНС, по региональным и местным налогам — в местные налоговые органы, а по налогам, связанным с перемещением товара через границу — в Таможенную службу.
К заявлению прилагается комплект документов, в который входит:
- выписки из банков о счетах и оборотах по ним за полгода помесячно, а также справка о наличии либо отсутствии документов в картотеке неоплаченных документов;
- банковские справки об остатках денежных средств на счетах;
- список дебиторов с указанием стоимости договоров, заключенных с ними, и сроков оплаты, а также копии этих договоров;
- обязательство плательщика выполнить условия рассрочки либо отсрочки, включая график платежей.
Указанные документы представляют все плательщики. Кроме того, необходимо документально подтвердить основание отсрочки.
В каждом конкретном случае для этого предназначаются определенные документы, которые перечислены в пункте 5.1 статьи 64 НК РФ.
Например, если в качестве причины необходимой отсрочки выступает ущерб, нанесенный обстоятельствами непреодолимой силы, то нужно представить:
- заключение о факте их наступления;
- акт оценки причиненного ущерба.
Копию заявления нужно отправить в ИФНС по месту учета/нахождения налогоплательщика — на это отводится 5 дней.
Что дальше?
В течение 30 дней после получения заявления налоговый орган должен принять решение о предоставлении отсрочки (рассрочки). Налогоплательщику его копия направляется в течение 3 дней. Действовать решение начинает с даты, которая в нем указана. Если требуется залог, то действие решения начинается после оформления договора о залоге.
Случаются и отказы, которые чаще всего связаны с неполным комплектом документов. Во избежание этого следует тщательно подготовить все бумаги. А вот безосновательный отказ в переносе срока уплаты налога недопустим — налоговый орган должен его мотивировать.
Дополнительная отсрочка по налогам и взносам: кто и как может получить
Из-за коронавируса многие организации и ИП утратили возможность своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и страховые взносы. Вместе с тем сейчас они вправе рассчитывать на получение отсрочки по уплате налогов и взносов сроком на 1 год. Рассказываем, кто и в каком порядке может воспользоваться этой отсрочкой.
Отсрочка по уплате налогов из-за коронавируса
Правительство РФ в соответствии с постановлением от 02.04.2020 № 409 предоставило пострадавшему от коронавируса бизнесу возможность отсрочить или рассрочить уплату налогов за 2020 год.
Отсрочка/рассрочка предоставляется в упрощенном порядке, который сейчас действует для лиц, понесших финансовые убытки в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы (статьи 61, 62 и 64 НК РФ).
Для получения отсрочки заинтересованному лицу необходимо:
- входить в перечень тех экономических субъектов, которые соответствуют установленным критериям;
- представить заявление о предоставлении отсрочки/рассрочки, а также обязательство о погашении задолженности по налогам и взносам.
Отсрочка предоставляется по налогам, включая налог на имущество и земельный налог, авансовым платежам по налогам, а также страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году.
Исключение составляют НДС, НДПИ, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и акцизы. В отношении перечисленных налогов дополнительная отсрочка не применяется.
Предоставление налоговой отсрочки не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налогов и страховых взносов. Вместе с тем такая отсрочка позволяет налогоплательщикам перенести сроки уплаты налогов на более позднее время и одновременно избежать штрафных санкций за их несвоевременную уплату.
В отношении налогов и страховых взносов, по которым было принято решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, пени также не начисляются.
Кто может получить дополнительную отсрочку по уплате налогов
Дополнительная отсрочка и рассрочка по уплате налогов и страховых взносов из-за коронавируса распространяется на следующих субъектов экономической деятельности:
- организации и ИП, осуществляющие деятельность в сферах, наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции (определяется по основному ОКВЭД по состоянию на 1 марта 2020 года);
- стратегические, системообразующие и градообразующие организации (отсрочка им предоставляется в соответствии с отдельными решениями Правительства РФ);
- организации и ИП, предоставившие отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества;
- организации и ИП, получающие доход преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса, сведения о которых включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс и пляжей;
- организации, реализующие социально значимые товары и услуги.
При этом к последним относятся организации, у которых за последние два налоговых периода сумма реализации товаров и услуг по ставке НДС 10% составляет более 30% совокупной суммы реализации товаров, работ и услуг.
Все вышеуказанные субъекты вправе претендовать на отсрочку/рассрочку при наличии одного из следующих показателей:
- снижение доходов более чем на 10%;
- получение убытка по данным деклараций по налогу на прибыль за 2020 год (при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал).
Снижение доходов рассчитывается по финансовым показателям за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке. Эти данные сравниваются с показателями за тот же квартал 2019 года. Наличие убытка определяется по данным декларации по налогу на прибыль за период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление.
Если компания или ИП были зарегистрированы в 2019 году, то расчет доходов производится путем сравнения между собой данных за два квартала, предшествующих кварталу, в котором подается заявление.
Подача заявления о предоставлении дополнительной отсрочки по уплате налогов
Заявление о предоставлении отсрочки, в том числе по региональным и местным налогам, разрешается подать в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков, подают заявление в налоговый орган по месту их учета в качестве таковых.
Заявление необходимо представить в ИФНС до 1 декабря 2020 года. Заявление подается по рекомендованной ФНС России форме.
Вместе с заявлением о предоставлении отсрочки организация и ИП должны представить в ИФНС обязательство о соблюдение условий отсрочки, а также график погашения задолженности.
Также потребуется представить обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов. Таким обеспечением может выступать залог недвижимости (ее кадастровая стоимость должна превышать сумму налогов, по которым предоставляется отсрочка), поручительство или банковская гарантия.
Справки банков о ежемесячных оборотах и остатках денежных средств на счетах, перечень контрагентов – дебиторов и заключения о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы представлять не нужно.
Кстати, обеспечение необходимо только в случаях предоставления отсрочки на срок, превышающий 6 месяцев. При предоставлении отсрочки на меньший срок предоставление залога, поручительства и банковской гарантии не требуется.
С момента подачи заявления и до момента принятия по нему решения ИФНС не вправе применять к налогоплательщику меры по взысканию задолженности. Одновременно приостанавливается течение сроков, установленных для направления налоговых требований и принятия решений по взысканию налоговой задолженности.
Порядок предоставления налоговой отсрочки/рассрочки
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов или об отказе в ее предоставлении принимается ИФНС в течение 30 дней со дня получения от налогоплательщика соответствующего заявления.
Если заявление подано до представления деклараций/расчетов, в которых исчислены суммы налогов и на основании данных которых устанавливается наличие права на отсрочку, то срок рассмотрения заявления исчисляется со дня представления всех необходимых деклараций и расчетов.
Особые правила установлены для организаций и ИП, применяющих УСН. Все необходимые показатели указываются ими в самом заявлении без представления подтверждающих документов. Эти показатели за соответствующий квартал проверят сами налоговики после представления декларации за 2020 год на основании содержащихся в ней данных.
Сама отсрочка предоставляется с календарной даты, установленной для исполнения обязанности по уплате соответствующих и страховых взносов.
При этом период отсрочки будет зависеть от уровня снижения доходов и величины полученных организацией/ИП убытков. Так, при снижении доходов более чем на 50% отсрочка будет предоставлена на 1 год. То же самое касается и организаций/ИП, получивших убытки при одновременном снижении доходов более чем на 30%.
При снижении доходов более чем на 30%, а также при наличии убытков с одновременным снижением доходов более чем на 20% отсрочку предоставят на 9 месяцев.
При снижении доходов более чем на 20% отсрочку предоставят на 6 месяцев. Во всех других случаях пострадавшие от коронавируса организации и ИП смогут рассчитывать только на 3-месячную отсрочку.
Что касается рассрочки, то она предоставляется на срок 3 года. Но такую отсрочку можно получить только при снижении доходов более чем на 50% либо при наличии убытков с одновременным снижением доходов более чем на 30%.
Исключение составляют стратегические, системообразующие, градообразующие организации, а также организации, относящиеся к крупнейшим налогоплательщикам. При снижении доходов более чем на 50% они вправе получить налоговую рассрочку на 5 лет. При снижении доходов более чем на 30% налоговая рассрочка таким организациям предоставляется на 3 года.
Отсрочка по взносам на травматизм
Отсрочка по уплате взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний предоставляется тем организациям и ИП, которым уже была предоставлена отсрочка по взносам, уплачиваемым в ФНС.
Отсрочка по взносам на травматизм предоставляется на основании информации ИФНС о предоставленной плательщику отсрочке по уплате взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Для получения отсрочки страхователь должен обратиться в региональное отделение Фонда по месту постановки на учет с соответствующим заявлением. К заявлению необходимо приложить копию решения ИФНС о предоставлении отсрочки. Рекомендованную форму заявления можно скачать по ссылке.
В заявлении необходимо указать законный срок уплаты страховых взносов, их величину и срок отсрочки, предоставленной налоговым органом. Также заявление должно содержать обязательство своевременно и в полном размере погасить задолженность по взносам в ФСС, а при отмене ИФНС решения о предоставлении отсрочки незамедлительно известить об этом ФСС.
Отсрочку по взносам на травматизм предоставят на тот же срок, на который плательщику была предоставлена отсрочка по взносам, уплачиваемым в ИФНС.
Отсрочки по налогам и отчётам из‑за коронавируса | Отсрочка по страховым взносам 2020
Эта отсрочка связана с тем, что в стране ввели нерабочие дни. Обычно, когда срок подачи отчёта или оплаты налога выпадает на праздник или выходной, мы отчитываемся в ближайший рабочий день. А ближайший рабочий день после нерабочих дней и майских праздников — 12 мая.
Но отсрочка не сработает, если:
— в вашем регионе «каникулы» заканчиваются раньше, тогда и первый рабочий день у вас будет раньше;
— ваш бизнес должен функционировать даже во время «каникул», например, вы — непрерывно действующее предприятие, больница, продуктовый, аптека или выполняете выполняете неотложные работы. Список этих предприятий могут расширить и местные власти.
Эта отсрочка касается не только налогов и налоговых отчётов, а ещё и отчёта 4-ФСС.
Отсрочка по налогам пострадавшим отраслям — на полгода
В апреле государство приняло Закон, который разрешает заплатить все налоги кроме НДС и НДФЛ за сотрудников ближе к концу года. Но на это есть два условия. Первое — отсрочка распространяется только на бизнес из пострадавших отраслей:
- — турагентства и туроператоры;
- — гостиничный бизнес;
- — автоперевозки и авиаперевозки;
- — культура, досуг и развлечения;
- — общепит;
- — спорт;
- — организация конференций и выставок;
- — бытовые услуги (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты);
- — дополнительное образование;
- — розничная торговля непродовольственными товарами: автомобилями, запчастями, информационным и коммуникационным оборудованием, бытовыми изделиями, торговля на рынках и другими;
- — музеи и зоопарки.
Принадлежность к отрасли будет определяться по основному ОКВЭДу. Налоговая сделала целый сервис, который по ИНН проверяет, относится ли ваш основной ОКВЭД к пострадавшим или нет.
Второе условие — это размер бизнеса.
Малый и средний бизнес (МСП) из пострадавшей сферы получит автоматическую отсрочку
На МСП отсрочка распространяется автоматически, заявление в этом случае подавать не нужно. Просто ориентируйтесь на новые сроки (они ниже) и не переживайте.
Проверить, попадаете ли вы под критерии МСП можно по ИНН на сайте налоговой.
Крупный бизнес из пострадавшей сферы получит отсрочку только по заявлению
У тех, кто не попадает под условия МСП, шанс на отсрочку тоже есть. Но только в заявительном порядке и только если доходы упали больше чем на 10%. То есть вы подаёте заявление, а налоговая уже решает, предоставить вам отсрочку или нет. При этом вы по-прежнему должны попадать в список пострадавших сфер.
| УСН (ООО) за 2019 год | 30 сентября |
| УСН (ИП) за 2019 год | 30 октября |
| Авансовый платёж по УСН за 1 квартал 2020 года | 26 октября |
| Авансовый платёж по УСН за полугодие 2020 | 25 ноября |
| ЕНВД за 1 квартал 2020 года | 26 октября |
| ЕНВД за 2 квартал 2020 года | 25 ноября |
| Патент, срок уплаты которого приходится на 2 квартал 2020 года | на 4 месяца |
| Торговый сбор | 31 декабря |
Оплачивать налоги разрешают в течение года, равными частями. Например, если срок уплаты авансового платежа по УСН за полугодие 2020 года перенесен на 25 ноября 2020 года, то платить можно начиная с декабря, не позднее последнего календарного дня месяца, ежемесячно по 1/12 от суммы.
Отсрочка по страховым взносам пострадавшим отраслям — на 4-6 месяцев
Такую отсрочку предложили только микробизнесу и снова только из пострадавших отраслей. Напомню, микро считаются ИП и ООО, у которых не больше 15 сотрудников и 120 млн. доходов в год.
| Страховые взносы за апрель 2020 | 16 ноября |
| Страховые взносы за май 2020 | 15 декабря |
| Страховые взносы за июнь 2020 | 16 ноября |
| Страховые взносы за июль 2020 | 15 декабря |
| Страховые взносы ИП (1% свыше 300 тысяч за 2019 год) | 2 ноября |
❗Важно: страховые взносы уменьшают налоги, только если заплатить их в рамках того периода, за который мы платим налог.
Если вы воспользовались отсрочкой и не заплатили взносы в 1 квартале, то и налог за 1 квартал на них не получится уменьшить. Такая же логика со 2 и 3 кварталами.
То есть отсрочка никак не влияет на правила уменьшения налога, не смотря на то, что сроки самих налогов тоже сдвигаются. То же самое с торговым сбором.
Пример: авансовый платёж по УСН за 1 квартал вышел в 20 тысяч, за полугодие — 5 тысяч, за 9 месяцев — 10 тысяч, годовой — 15 тысяч.
Вы решаете воспользоваться отсрочкой, платите авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (35 тысяч) + взносы (40 тысяч) в октябре.
Если бы вы платили взносы поквартально, то вам бы совсем не пришлось платить налог, потому что взносы перекрыли бы его полностью. Взносы, оплаченные в октябре, теперь можно использовать в уменьшении только налога за год, что в нашем случае приведёт к переплате.
Оплачивать взносы тоже разрешают в течение года, равными частями. Например, если срок уплаты страховых взносов за июнь перенесен на 16 ноября 2020 года, то платить можно начиная с декабря, не позднее последнего календарного дня месяца, ежемесячно по 1/12 от суммы.
Отсрочка по отчётам для всех — на 3 месяца
Эта отсрочка случилась для всех! Никаких ограничений, просто ориентируйтесь по новым срокам:
| УСН (ООО) за 2019 | 30 июня |
| УСН (ИП) за 2019 | 30 июля |
| ЕНВД за 1 квартал 2020 | 20 июля |
| 2-НДФЛ за 2019 | 1 июня |
| 6-НДФЛ за 2019 | 1 июня |
| 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 | 30 июля |
| РСВ за 1 квартал 2020 | 15 мая |
| НДС за 1 квартал 2020 | 15 мая |
| 4-ФСС | 15 мая |
Под безусловность не попала только бухгалтерская отчётность — её отсрочили до 30 июня только бизнесу из пострадавших сфер.
Совет: если можете сдать отчёт вовремя, то лучше сдать вовремя.
Статья актуальна на 08.02.2021
Как получить отсрочку по оплате налогов в связи с Covid-19
Право на отсрочку и рассрочку уплаты налогов и взносов (кроме акцизов и налога на добычу полезных ископаемых) Правительство РФ предоставило:
организациям и ИП из пострадавших отраслей;
иным организациям, а именно:
- реализующим социально значимые товары по ставке НДС 10% (яйца, молоко, мясо, детская обувь и белье, учебники, медицинские изделия и лекарства);
- градообразующим с числом сотрудников от 5000;
- стратегическим и системообразующим предприятиям из специальных перечней государства.
Такие организации могут обратиться за предоставлением мер поддержки, если получили:
- убыток за отчетные периоды в 2020 году, а за 2019 год убыток отсутствовал;
- снижение доходов более чем на 10%.
Например, при обращении за поддержкой во 2 квартале 2020 сравните доходы 1 квартала 2020 с 1 кварталом 2019. Если в 1 квартале 2019 фирма еще не была зарегистрирована, то сравниваем 1 квартал 2020 и 4 квартал 2019.
Чтобы получить отсрочку/рассрочку, в инспекцию по месту нахождения организации либо по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика до 01.12.20 нужно предоставить:
- заявление в свободной форме или по образцу налоговой;
- обязательство соблюдать условия предоставления отсрочки/рассрочки. Образец налоговой;
- график погашения платежей в свободной форме;
- если претендуете на отсрочку/рассрочку свыше 6 месяцев, то дополнительно предоставьте обеспечение: залог недвижимости кадастровой стоимостью выше задолженности, поручительство или банковскую гарантию (по требованиям статей 74, 74.1 и пункта 2.1 статьи 176.1 НК РФ).
Заявление можно отнести лично, направить по почте на бумажном носителе.
Можно направить обращение через сервис «Обратиться в ФНС России», приложив к обращению сканы заявления, обязательства), графика погашения задолженности при необходимости.
Документы об обеспечении исполнения обязательств (залог, поручительство, банковская гарантия) предоставляются только на бумажном носителе. Минимальный срок рассмотрения заявления — 30 дней.
- Кто может получить отсрочку/рассрочку по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховым взносам?Отсрочку или рассрочку могут получить организации и индивидуальные предприниматели, если выполняются два условия:
Отсрочка по уплате налогов для бизнеса: кому положена и как воспользоваться?
В зависимости от вида отчислений предприниматель может получить отсрочку по уплате одного или нескольких налогов на срок от одного года до трёх лет:
- по местным налогам — до одного года;
- по федеральным налогам и страховым взносам — до трёх лет.
Речь идёт о следующих налогах, которые перечисляются в федеральный бюджет:
- НДС;
- налог на прибыль организаций;
- акцизные сборы;
- налоги на добычу полезных ископаемых;
- водный налог и сборы за использование объектов водных ресурсов.
У компании должны быть веские основания, чтобы обращаться за рассрочкой. Без этих оснований воспользоваться льготой не получится.
Предприниматели могут рассчитывать на отсрочку по налогам в следующих случаях:
- Предприятию нанесён ущерб в результате форс-мажорных обстоятельств:
- стихийного бедствия;
- технологической катастрофы;
- любого другого обстоятельства непреодолимой силы.
- При задержке перечислений средств из бюджета по оплате товаров, работ или услуг, предназначавшихся для государственных или муниципальных организаций;
- Если после уплаты налогов компания рискует обанкротиться;
- При сезонном характере предпринимательской деятельности.
Подробнее ознакомиться с основаниями для получения отсрочки можно здесь. За получением льготы предпринимателю необходимо обратиться в отделение ФНС по месту регистрации бизнеса.
Необходимые документы
Для оформления отсрочки подготовьте пакет документов для налоговой инспекции: список необходимых бумаг перечислен здесь.
Первое, что нужно сделать, — подготовить заявление о предоставлении отсрочки. Форма для заполнения доступна по ссылке. При составлении заявления обязательно укажите:
- название налога, для которого требуется отсрочка уплаты;
- сумму, предназначенную к отсрочке;
- точный срок в рамках законодательства, на который вам нужна отсрочка;
- причину для отсрочки платежей;
- обязательство по уплате процентов на сумму отсрочки, если её действие попадает под условия по банкротству или сезонному характеру деятельности компании;
Кроме заявления, потребуются:
- выписки с банковских счетов компании о движении средств за последние шесть месяцев и с подтверждением денежных остатков на них;
- справки из банков о наличии или отсутствии расчётных документов, помещённых в специальную картотеку неоплаченных счетов;
- копии договоров с контрагентами-дебиторами с ценами и сроками их исполнения;
- обязательство о соблюдении условий по отсрочке;
- детальный график погашения задолженности.
Как подтвердить право на отсрочку
Когда причиной отсрочки по уплате налоговых платежей становятся обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажор), то к соответствующему заявлению нужно приложить акт с оценкой понесённых потерь от одного из органов исполнительной власти или подразделения МЧС.
Если налоги не были поступили по вине бюджетной организации, которая оплатила вовремя товары, работы или услуги, то к заявлению следует добавить финансовый документ от заказчика. В нём указывается сумма не перечисленных из бюджета средств. Этой суммы должно хватить на компенсацию налогов, для которых запрашивается рассрочка.
Если оплата налогов невозможна из сезонного вида работ, то к заявлению приложите перечень отраслей и видов деятельности, подходящих под это правило.
При угрозе банкротства, которая может быть спровоцирована уплатой всей суммы налогов, получить рассрочку можно при следующих условиях:
- за три последних месяца перед подачей заявления об отсрочке на счета компании поступило меньше средств, чем необходимо для исполнения налоговых требований;
- предприятие работает больше года, и в отношении него не открыто дело о банкротстве;
- компания не подлежит реорганизации или ликвидации;
- организация получила финансовое обеспечение (гарантия) со стороны банка.
- в компании решили не обжаловать результаты налоговой проверки;
Финансовые гарантии
Чтобы получить отсрочку, нужно предоставить материальное обеспечение, которым может стать:
- залог;
- поручительство;
- банковская гарантия.
Формы для заявления о залоге и поручительстве можно скачать здесь. Если отсрочка запрашивается по результатам налоговой проверки, то в качестве её финансового обеспечения возможна только банковская гарантия.
Решение об отсрочке по налогам и страховым взносам принимается в срок до 30 рабочих дней с момента получения налоговиками заявления. О принятом решении ведомство оповестит в письменном виде.
Налоговая служба также пристально следит за корректностью расчётов с покупателями. В 2021 году для большинства ИП и небольших компаний использование онлайн-кассы — обязательно, а за её отсутствие грозит Штраф. Если нет возможности приобрести терминал, его можно выгодно взять в аренду.
Как легально отсрочить выплату налогов: лайфхак для бизнеса — Финансы на vc.ru
Всем привет. Я Владимир Зинин, финансист с многолетним опытом работы, основатель сервиса конвейерной бухгалтерии «МАКО». Сегодня я расскажу вам о том, как в критической ситуации, когда налоги нужно платить прямо сейчас, а денег нет, отсрочить эти выплаты. Одному из наших клиентов эти методы позволили, по сути, спасти бизнес и избежать банкротства.
{«id»:264667,»gtm»:null}
Немного предыстории. Бизнес клиента связан с высокотехнологичной наукоёмкой металлообработкой: компания производит сложные промышленные металлоизделия. В том числе по заказу «Росатома», «Газпрома» и других крупных корпораций.
Каждый, кто занимается в России производством, знает, что система налогообложения в основе своей в нашей стране заточена под перепродавцов, а не под производителей. С начала 90-х налоговики рассматривали как кормовую базу именно торговые компании – до 2014 года те богатели быстрее всего. При этом их проще всего контролировать и рассчитывать налоги.
Однако сформировавшаяся за два десятилетия налоговая система привела к тому, что компании, занимающиеся глубокой переработкой, наукоёмким производством, платят очень большие налоги.
Когда ты просто что-то купил за 100 рублей (с НДС), продал за 120 рублей (с НДС), то по факту ты с этих 20 рублей разницы заплатил только НДС и налог на прибыль. В то время как с основных затрат (100 рублей) ты можешь возместить НДС.
И большой штат сотрудников перепродавцу для этого совсем не нужен.
А вот в случае производства, когда ты продукт не купил, а сделал, основная часть добавленной стоимости приходится на труд. Сырье, аренда, коммуналка – копейки, в то время как основная расходная часть – это зарплаты персонала, и численность этого персонала, как правило, отнюдь не маленькая.
В том числе поэтому, кстати, все так стремятся заменить людей роботами: это намного выгоднее с точки зрения налогообложения. И НДС, налог на прибыль, страховые взносы и все прочее у производителя – это фактически налоги на зарплату, которая составляет основную часть себестоимости продукции.
И с зарплаты НДС возместить нельзя!
Еще раз: если ты купил готовый продукт за 100 рублей и продал за 120, то платишь налоги с 20 рублей разницы. А если ты купил сырье за 10 рублей и 90 рублей заплатил рабочему, который из него сделал продукт, который продал за 120, то ты платишь налоги со 110 (!) рублей разницы. Это все добавленная стоимость, и НДС-ных затрат в ее структуре почти нет.
Именно поэтому в России сегодня развивается производство в первую очередь для b2b-сектора. Большинство компаний, у которых есть деньги, либо контролируются государством, либо в крайнем случае являются их подрядчиками.
Это и позволяет властям проводить политику импортозамещения: неважно, сколько стоит конечный продукт и какое у него соотношение цены и качества. Лучше он импортного или хуже – нет никакого значения.
Опять же, сколько налогов заплатит производитель, тоже не имеет значения – потому что продукция все равно будет куплена на государственные деньги, а налоги потом пойдут в государственный бюджет. Такой вот круговорот государственных денег в природе.
Во время пандемии у клиента возникла серьезная проблема: госкомпании волею правительства дружно ушли в оплачиваемые отпуска, что создало большие проблемы для их подрядчиков: заказов нет, выручки нет, а сотрудники – от токаря до инженера – имеют слишком высокую квалификацию, чтобы временно сокращать штат. Если сейчас их отпустишь, то потом никогда не соберешь обратно: они-то быстро найдут новую работу, а вот ты им замену – вряд ли. Поэтому решили коллектив сохранять и все равно платить зарплату.
Вскоре наш клиент, занимающийся именно серьёзным наукоёмким производством, просто взвыл: полгода начисляли зарплату, а выручки нет. Налоги платить нечем. В итоге получилось так, что при обороте в 300 млн рублей за 2020 год в 1 квартале 2021 года списали на налоги 30 млн. Повторюсь: 300 млн рублей оборота, НЕ прибыли – и 30 миллионов налогов. Заплати налоги и стань банкротом. Что делать?
Мы начали изучать варианты спасения, стали прикидывать, как законным способом минимизировать налоги или хотя бы отстрочить их выплату, чтобы выиграть время, пока крупные госзаказчики снова запустят финансирование своих проектов, пойдет выручка и появятся оборотные средства
Сначала подумали про решения с ОЭЗ (Особыми экономическими зонами), но ни в одну компания со своей спецификой работы не попадала, плюс у них генеральный директор – иностранец, да еще и перенос производства на другую площадку тоже оборачивался серьезными затратами. В общем, этот вариант решительно отмели.
Тогда я попросил налоговую выписку по всем счетам – так называемую Карточку расчетов с бюджетом (КРСБ) – и висящие сейчас к исполнению налоговые требования. Когда компания-клиент ее прислала, мы увидели, что у нее есть недоимки по двум типам налогов.
Первый, собственно, НДС, с которым ничего законным образом не сделать, потому что счета-фактуры выданы, покупатели их поставили к возмещению. И если сейчас начать что-то химичить, обнулять декларации и т. п.
, то данные не сойдутся с данными покупателей и начнутся реальные проблемы – по манипуляциям с НДС налоговая «нагибает» очень жёстко и беспринципно.
Кроме того, мы ведем строго «белую» бухгалтерию и категорически не занимаемся никакими махинациями.
Второй вид налогов – страховые взносы и НДФЛ. 3 миллиона и 2 миллиона соответственно. Страховые взносы, естественно, взялись из поданной клиентом декларации: зарплата начислялась, она вся «белая».
Бухгалтер и директор компании-клиента даже ездили в налоговую, проводили совещание, просили об отсрочке, но, естественно, в налоговой получили отказ.
Почему? Потому, что если кто-то один получит отсрочку, завтра будет стоять очередь из двухсот бухгалтеров с директорами, которые тоже будут требовать отсрочки.
У каждого найдутся свои исключительные обстоятельства, и именно в их положение нужно будет войти.
В качестве решения проблемы мы посоветовали клиенту подать уточненную нулевую декларацию. То есть, в соответствии с которой никакой зарплаты якобы не было совсем. Естественно, налоговая тут же поинтересуется, как это зарплаты внезапно обнулились.
И тут начинается самое интересное: организация имеет полное законное право смело заявить: «У нас произошел сбой, слетели базы, мы в поте лица разбираемся, проводим аудит, все исправим, пришлем уточненную декларацию позже». И на устранение этого «сбоя» Налоговый Кодекс дает… 90 дней.
Три месяца! И в течение трех месяцев клиент уже ничего не должен платить – вот и совершенно легальная законная отсрочка появилась. Вуаля! Закон не запрещает подавать нулевую декларацию! «Это аморально!» – заявила мне бухгалтер компании-клиента.
Да, это аморально. И да, будут начислены пени. В размере аж 1/300 от ставки рефинансирования в день (это в первый месяц, со второго будет целых 1/150 от ставки рефинансирования в день!). То есть, компания спустя три месяца отдаст 78 тысяч рублей за то, чтобы прямо сейчас не выплачивать 3 миллиона, которых у нее просто нет.
А если есть, и это последние деньги то их сегодня-завтра спишут со счетов в принудительном порядке, полностью парализовав бизнес – компания не сможет ни с поставщиками расплатиться, ни с сотрудниками. Она и так уже потеряла множество заказов, отдав 30 миллионов в начале года.
Завтра ей нечем будет платить зарплату – это не аморально? Рабочим нечего будет есть и нечем кормить свои семьи – это тоже не аморально?
Подчеркну: мы не предложили НЕ платить налоги. Мы предложили совершенно законный способ заплатить их, но потом. Не сейчас. Более того, не все сразу. Например, можно накопить миллион, подать «уточненку» – заплатить этот миллион. Накопить еще миллион – подать еще одну «уточненку»… В итоге можно тянуть до полугода. Что в ситуации нашего клиента – настоящее спасение!
Есть только одно неудобство: пенсионные данные сотрудников обнулятся до тех пор, пока вы не выплатите взносы. Но это выбор между «данные на лицевом счете ПФР обновятся через три месяца» и «зарплаты нет и не будет, хорошего настроения и здоровья!». Естественно, сотрудники выберут первое.
Переходим к НДФЛ. Первым делом уточнили, как оформлены трудовые отношения с сотрудниками. Выяснилось, что у всех просто «белая» зарплата – без договоров ГПХ и прочих решений со своей спецификой. Также выяснили, что НДФЛ нужно заплатить за первый квартал 2021 года.
Отлично! Я знаю, что надо делать. В России есть зарплата, а есть аванс. И в соответствии с действующим порядком расчета НДФЛ по зарплате с аванса налог не платится! А вот размер аванса нигде и никак не регламентирован – ни в трудовом кодексе, ни в налоговом.
Грубо говоря, если зарплата работника – 30 000 рублей на руки, то ему можно выплатить, скажем, аванс в размере 29 900 рублей, а оставшиеся 100 рублей будут зарплатой. И эту сторублевую зарплату нужно просто взять и… задержать.
Но хитрость в том, что пока оставшиеся 100 рублей не будут выплачены, никакой НДФЛ с компании-клиента требовать никто не имеет права! Правда, красиво? НДФЛ по закону платится только при окончательном расчете.
Мы предложили сделать окончательный расчет по первому кварталу в июле, тем самым избежав и штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ (а это 20%, на секундочку), и получив законную рассрочку.
Правда же, здорово? И всё четко по закону!
Опять же, подчеркну: речь идет не о том, чтобы спрятать эти деньги или уйти от НДФЛ, а именно заплатить налоги, но позже. Что, некрасиво так делать? Да, некрасиво и неправильно с точки зрения ведения бухгалтерии! Но и ситуация у клиента была некрасивая и другого выхода из нее просто не было, поэтому пришлось идти на крайние одиозные меры. Тем более что за них клиенту ничего не будет.
Тут или буквоедство и скрупулёзное соблюдение регламентов или спасение бизнеса и уникального производства.
Конечно же, клиенту лучше было задуматься об отсрочках, когда у него списывали 30 миллионов разом.
Да, из них было 6 миллионов неизбежного НДС, но 24 оставшихся можно было бы не выдергивать из оборотки единоразово – тогда не сорвались бы прибыльные контракты, клиент не потерял бы хорошего поставщика из-за срыва сроков оплаты, и так далее. Всего-то надо было не шаблонно подойти к решению вопроса.
Компания чувствовала бы себя сейчас в финансовом плане гораздо увереннее.
Просто у нас в МАКО более широкий, панорамный взгляд на бизнес. Мы не только понимаем в налогах и бухгалтерии, но и в экономике предприятия в целом. Мы понимаем не только бухгалтерию, но и вообще как работает бизнес и что необходимо делать, чтобы он не зачах.
А классический бухгалтер клиента смотрит на проблему именно глазами бухгалтера, в его узком мирке нестандартные и изящные решения просто невозможны: то, что у компании денег нет – это не его, бухгалтера, головная боль.
Для классического бухгалтера проблема в том, что придется пени платить! Любая Пеня – его, личный бухгалтерский геморрой. Нарушение же! Даже если пеня просто необходима, чтобы предотвратить не просто огромные потери, но и крах всего бизнеса.
Для классического бухгалтера пеня 49 500 рублей (сравнимо с её личной зарплатой) – более важная проблема, чем выплата 3 млн рублей, которых у компании просто нет и выплата которых просто парализует производство.
В этом, повторюсь, разница мышления классического штатного бухгалтера и нашего МАКОвского. Мы больше про бизнес вообще, а не только узко про бухгалтерию.
Вот так мы помогли продержаться на плаву российской промышленности. Впрочем, сколько она еще протянет – совсем другая история…