Утверждены коэффициенты-дефляторы для ЕНВД и других налогов

Бухгалтерия

Коэффициент-дефлятор — это ежегодно изменяемый показатель влияния инфляции на некоторые налоги и сборы:

  • УСН;
  • ПСН;
  • ЕНВД;
  • НДФЛ;
  • торговый сбор.

В 2021 году они увеличатся.

27 октября 2020 Дидух Юлия

Коэффициенты-дефляторы показывают влияние изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. Их ежегодно утверждает Минэкономразвития с учетом уровня инфляции и индекса роста цен, определенных Росстатом и МЭР.

Коэффициенты-дефляторы применяются для ежегодной корректировки ставок по некоторым налогам и сборам. Существует отдельный коэффициент-дефлятор на 2021 год для строительства, но его называют не коэффициентом-дефлятором, а индексом. Он не имеет отношения к фискальным показателям и утверждается отдельным документом МЭР.

Новые значения

Минэкономразвития РФ (МЭР) опубликовало на едином портале для размещения проектов нормативно-правовых актов проект постановления об установлении коэффициентов-дефляторов на 2021 год. В среднем показатели, а вместе с ними и налоговые ставки, вырастут на 3%.

Утверждены коэффициенты-дефляторы для ЕНВД и других налогов

Чиновники повысили показатели таких коэффициентов-дефляторов:

Назначение коэффициента-дефлятора Название фискального платежа Значение в 2020 г. Значение в 2021 г.
Используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в России по найму НДФЛ 1,810 1,864
Используется для индексации ставки ТС Торговый сбор 1,379 1,420
Применяется для ежегодной индексации максимального размера потенциально возможного к получению годового дохода на патентной системе налогообложения ПСН 1,589 1,637
Применяется для индексации предельных размеров доходов для целей гл. 26.2 Налогового кодекса РФ УСН 1,000 1,032
Использовался для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы. Коэффициент-дефлятор К1 на 2021 год носит справочный характер ЕНВД 2,005 2,065

Увеличение лимита дохода на упрощенке

Упрощенная система налогообложения (УСН) — единственный пункт в перечне коэффициентов-дефляторов, повышение которого благоприятно сказывается на налогоплательщиках. Это связано с тем, что коэффициент-дефлятор для УСН на 2021 год влияет не на налоговую ставку, а на лимит годового дохода для применения льготного режима налогообложения.

Налоговым кодексом РФ установлено, что применение упрощенной системы налогообложения разрешено только при годовой выручке не более 150 млн рублей. Этот показатель не индексировался с 2017 г. Он был равен 1,000. Теперь его проиндексируют на 1,032. Это означает, что предельная величина выручки для целей применения упрощенки вырастет на 3,2% и составит 154,8 млн рублей.

Стали известны коэффициенты‑дефляторы для 2021 года

Главная страница » 1С Бухгалтерия » Главная 1С Бухгалтерия » Горячие темы и новости 1С Бухгалтерии » Стали известны коэффициенты‑дефляторы для 2021 года

Утверждены значения коэффициентов-дефляторов, которые нужно использовать в 2021 году для расчета НДФЛ, УСН-налога, торгового сбора и стоимости патента (Приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 N 720).

Новые коэффициенты, в сравнении с действующими, представлены в таблице:

Налоговый режим 2020 год 2021 год
НДФЛ 1,810 1,864
УСН 1 1,032
ПСН 1,589 1,637
Торговый сбор 1,379 1,420
ЕНВД 2,0­05 Не установлен

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2021 год по понятным причинам не установили, поскольку в нем нет больше надобности: вмененка со следующего года отменяется совсем.

Напомним, для чего нужны коэффициенты-дефляторы:

  • В целях НДФЛ коэффициент применяют для расчета платежей иностранцев, работающих по патенту (п. 2 ст. 227.1 НК РФ).
  • На УСН коэффициент-дефлятор используют для корректировки:
    • предела доходов, при соблюдении которого разрешен переход на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
    • предела дохода, при превышении которого упрощенец потеряет право применять данный спецрежим (п. 4 ст. 13 НК РФ).
  • В целях ПСН на коэффициент-дефлятор корректируется максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).
  • При расчете торгового сбора коэффициент-дефлятор корректирует ставку сбора, установленную для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).

Для справки: коэффициенты-дефляторы государство ежегодно определяет исходя из размера коэффициентов-дефляторов, применяемых в предыдущем календарном году, а также коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предыдущем году.

Утверждены коэффициенты-дефляторы для ЕНВД и других налогов

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Помогла статья? Оцените её

(2

Как в 2021 году применять коэффициент-дефлятор при УСН?

Утверждены коэффициенты-дефляторы для ЕНВД и других налогов 11.01.2021

Всем упрощенцам известно, что коэффициент-дефлятор нужно применять для определения величины предельного дохода, который нужно соблюдать для работы на УСН. 

В 2020 году этот коэффициент был равен 1, а вот на 2021 его установили уже в размере 1,032. Как его применять? 

Критерии для УСН

Если у вас нет филиалов, и вы не относитесь к тем, кому работать на УСН запрещено (ст. 346.12 НК РФ), то для того, чтобы работать на упрощенке, нужно соответствовать таким критериям:

  • численность работающих – не больше 100 человек;
  • остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн. руб.;
  • доля участия других юрлиц – не более 25%;
  • лимит доходам, полученным за год – не выше 150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). 

С 2021 года разрешено в определённых пределах превышать лимиты по численности персонала и доходу и не переходить при этом на ОСН, а платить УСН-налог по более высоким ставкам. 

Лимит доходов и коэффициент-дефлятор

С 2017 по 2019 годы, когда лимит доходов для работы на УСН составлял 150 млн. рублей, коэффициент-дефлятор не применяли. На 2020 год он был установлен в размере 1, а лимит для работы на УСН составлял те же 150 млн. рублей.

В 2021 году лимит доходов для упрощенцев будет работать по-другому.

Во-первых, на 2021 год для работы на УСН установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,032. 

В общем случае для применения УСН нужно уложиться в лимит равный 150 млн. руб., проиндексированный на коэффициент-дефлятор. 

Во-вторых, при превышении этой суммы, но нахождении её в рамках 200 млн. руб. (тоже проиндексированных), можно будет оставаться на УСН, но платить налог по повышенным ставкам. 

Новшества введены Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ. 

Таким образом, с 2021 года для сохранения права на УСН – как для фирм, так и для ИП – установлена предельная величина дохода в размере 200 млн. рублей. Её тоже нужно индексировать на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). 

На цифрах 

Чтобы в 2021 году работать на УСН и платить налог по обычным ставкам 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы», нужно, чтобы доход не превысил 154,8 млн. руб. (150 млн. руб. х 1,032). 

Чтобы не потерять право на УСН, нужно, чтобы доход не превысил 206,4 млн. руб. (200 млн. руб. х 1,032). При уровне дохода от 154,8 млн. руб. до 206,4 млн. руб. ставки УСН-налога повышаются: 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы». 

Такие же повышенные ставки УСН-налога нужно будет применять и в том случае, когда численность работников будет больше 100, но меньше 130 человек. 

Что учитывать в доходах 

Доходы для контроля лимита доходов при УСН определяют кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). 

К доходам упрощенца относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. 

Доходы от реализации определяются в соответствии со статьёй 249 НК РФ. К доходам от реализации относят не только выручку от продажи товаров (продукции, работ, услуг), но и доходы от продажи другого имущества (основных средств, нематериальных активов, материалов и т. п.). 

В таких доходах нужно учитывать все поступившие от покупателей на расчётный счёт или в кассу авансы. 

Внереализационные доходы определяют в соответствии со статьёй 250 НК РФ. К ним относятся, к примеру:

  • списанная в связи с истечением срока исковой давности кредиторка;
  • полученные штрафы, пени и другие санкции за нарушение условий хозяйственных договоров;
  • доходы от аренды;
  • полученные проценты;
  • безвозмездные поступления и др.

Итак, если в 2021 году доходы упрощенца превысят 154,8 млн. руб. в 1 квартале, налог в повышенном размере придётся платить или весь год, или до того квартала, когда будет нарушен максимальный лимит. Когда доходы за отчётный (налоговый) период превысят 206,4 млн. руб., он утрачивает право на УСН с начала квартала, в котором допущено это превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Читайте также:  Льготы и меры социальной поддержки ветеранам труда в 2020 году: что положено и как получить, перечень, что дает звание

Источник: Бухгалтерия.ру

Изменения по налогам № 49. Новые коэффициенты-дефляторы на 2021 год и льготные меры для перехода с ЕНВД на ПСН

Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2021 год и приняли новые льготные меры для тех, кто прощается с ЕНВД

Утверждены на 2021 год коэффициенты-дефляторы, которые применяются в целях исчисления налогов:

  • НДФЛ — 1,864;
  • УСН — 1,032;
  • ПСН — 1,637;
  • торгового сбора — 1,420.

Как применять коэффициенты-дефляторы

  • НДФЛ: на коэффициент-дефлятор индексируется фиксированный авансовый платеж, который уплачивают иностранные граждане, работающие в РФ на основании патента. Фиксированный платеж индексируется еще и на региональный коэффициент, который устанавливают законодательные власти субъектов РФ.
  • УСН: на коэффициент-дефлятор индексируются лимиты доходов для перехода на УСН и работы на спецрежиме.

На 2020 год коэффициент-дефлятор при УСН был равен 1, а новый коэффициент установлен с 01.01.2021 года. Поэтому предельная величина дохода для перехода на УСН с 2021 года остается неизменной и составляет 112,5 млн руб.

Но для перехода на УСН с 2022 года эта величина будет индексироваться на 1,032 и составит 116,1 млн руб. (112,5 млн руб. х 1,032). Лимит дохода при работе на УСН в течение календарного года составит 154,8 млн руб. (150 млн руб. × 1,032). Следует ли из этого, что вторая предельная величина дохода при работе на УСН в 200 млн руб.

тоже будет индексироваться на коэффициент-дефлятор? Нет. Эта величина будет индексироваться на коэффициент-дефлятор с 2022 года.

Дело в том, что с 2021 года по УСН вступают в силу переходные положения:

  • если доходы налогоплательщика превысили 150 млн руб. (с учетом индексации — 154,8 млн руб.) и не превысили вторую планку — 200 млн руб., налогоплательщик не теряет права применять УСН.
  • ПСН: на коэффициент-дефлятор индексируется потенциально возможный годовой доход ИП (пп. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ). Потенциально возможный годовой доход по видам предпринимательской деятельности устанавливают законы субъектов РФ: не может превышать 1 млн руб. По ряду видов деятельности эту величину субъекты вправе увеличить не более чем в три раза, в пять раз и в десять раз. Коэффициент-дефлятор должен применяться к исходной величине потенциального дохода — 1 млн руб. В 2021 году отменяются ограничения для установления субъектами РФ значений потенциально возможного дохода. Поэтому применение коэффициента-дефлятора ставится под сомнение. Необходимо дождаться разъяснений контролирующих органов.

Комментарий: несмотря на очевидную простоту применения коэффициентов-дефляторов, есть вопросы, ответы на которые должны дать налоговики в своих разъяснениях. Мы следим за изменениями и будем держать вас в курсе в следующих дайджестах по налогам.

ЕНВД: новые льготные меры переходного периода

Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ

Принят закон, который внес изменения в главу 26.5 «Патентная система налогообложения».

Основные изменения:

  • Расширяются виды деятельности, по которым применяется ПСН до позиций, указанных в ОКВЭД, и сглаживаются виды деятельности, по которым применялись ЕНВД и ПСН.
  • Вместо 63 видов деятельности вводится 80.
  • Для ИП упрощается процедура перехода на ПСН.
  • По некоторым видам деятельности увеличиваются предельные размеры ограничений по площади с 50 до 150 кв. м: для торгового зала и зала обслуживания посетителей, организации общественного питания.
  • Для ИП, применявших в IV квартале 2020 года ЕНВД, предусматривается переходный период.
  • ИП по определенным видам деятельности вправе перейти на ПСН на льготных условиях — цена патента на первые три месяца года фактически равна налогу, который уплачивали при ЕНВД. На таких условиях предприниматели вправе приобрести патент от одного до трех месяцев. За этот период субъекты РФ должны принять закон и установить стоимость патента по каждому виду деятельности.

Онлайн-курсы по УСН и ОСНО

Профпереподготовка и повышение квалификации в Контур.Школе

Посмотреть программы

  • «Льготными» видами деятельности, в частности, признаются деятельность стоянок для транспортных средств, розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, оказание услуг общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания, ремонт, техническое обслуживание автотранспортных, мототранспортных и т.п. средств. Потенциально возможный к получению доход по таким видам деятельности налоговики рассчитывают в особом порядке.
  • Организации и ИП, которые в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД, вправе уменьшить единый налог за этот период работы на вмененке на уплаченные страховые взносы за наемных работников и на 1% фиксированного платежа ИП, перечисленные в 2021 году.

Если окажется, что сумма взносов больше, чем размер налога, то на УСН остаток взносов не переносится. Чтобы избежать подачи уточненной декларации, рекомендуется уплатить взносы до представления декларации по ЕНВД — 20 января 2021 года. Напомним, что срок уплаты ИП 1% взносов в ПФР — 1 июля 2021 года.

Комментарий: в целом принятые изменения положительные. Призваны сгладить первые негативные последствия отмены ЕНВД.

Коэффициенты К1 и К2 для ЕНВД на 2019–2020 годы

  • Коэффициент-дефлятор на 2018-2019 годы для ЕНВД
  • Коэффициент К1 для ЕНВД на 2018-2019 годы
  • Коэффициент К2 для ЕНВД

Коэффициент-дефлятор на 2018-2019 годы для ЕНВД

ЕНВД — специальный налоговый режим, введенный в 1998 году. Перейти на вмененку предприниматели и организации могут по собственному желанию. Принудительный характер спецрежим перестал носить в 2013 году.

Сейчас для перехода на вмененку фирма должна соответствовать ряду критериев, установленных гл. 26.3 НК РФ. Есть ограничения по размеру компании, числу сотрудников, виду деятельности и некоторым другим.

Вмененку выбирают из-за простоты учета и отчетности: вести бухучет (для ИП), сдавать сложные декларации по налогам — НДС, НДФЛ, на прибыль, поскольку от уплаты этих налогов вмененщик освобожден. С июля 2018 года все вмененщики, за редким исключением, обязаны работать с онлайн-кассой. 

  1. О применении онлайн-касс при ЕНВД читайте в материале «Применение онлайн-кассы для ЕНВД (нюансы)».
  2. Единый налог рассчитывается исходя из физических показателей вмененной доходности бизнеса, налоговой ставки и коэффициентов по ЕНВД.
  3. Коэффициенты ЕНВД определяются по-разному: коэффициент К1 для ЕНВД на 2018-2019 годы (коэффициент-дефлятор), как и на предшествующие годы, устанавливает Минэкономразвития, а размер коэффициента К2 для расчета ЕНВД нужно искать в местных законодательных актах.

Коэффициент К1 для ЕНВД на 2018-2019 годы

В чем экономический смысл коэффициента-дефлятора К1 для исчисления вмененного налога? Необходимость использования коэффициентов ЕНВД обусловлена самой природой налога: платеж в бюджет рассчитывается не с реального дохода компании, а с вмененного — то есть с того, который, по мнению чиновников, предположительно получит фирма в отчетном периоде.

Сам размер вмененного дохода для каждого вида деятельности законодатели не меняют, предпочитая регулировать нагрузку на бизнес и налоговые поступления путем изменения коэффициентов К1 и К2. Коэффициент К1 увеличивает налог «вмененщика», учитывая инфляционные процессы.

Для расчета ЕНВД коэффициент-дефлятор К1 ежегодно определяется в соответствии с приказом Минэкономразвития.

Коэффициент К1 для ЕНВД на 2019 год, так же, как и для предшествующих лет, устанавливается единым для всей территории России. Применение коэффициента-дефлятора обязательно для всех плательщиков ЕНВД.

Значение коэффициента-дефлятора на 2018 год для ЕНВД установлено в размере 1,868.  Подробнее о его величине можно узнать здесь.   

Значение коэффициента-дефлятора на 2019 год установлено в размере 1,915. Как его применять в 2019 году, читайте в материале «Коэффициенты-дефляторы для расчета ЕНВД за 1 квартал 2019 года».

Коэффициент К2 для ЕНВД

Если коэффициент К1 действует по всей территории Российской Федерации, то коэффициент К2 устанавливают местные законодательные власти — чиновники муниципальных районов, городских округов и органы государственной власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

В отличие от К1 коэффициент К2 используется по-другому — для уменьшения суммы налога к уплате. В разных регионах одна и та же деятельность может приносить разную прибыль собственнику, поэтому равномерное взимание одинаковой суммы налога несправедливо.

Чтобы поддержать бизнес на вмененке, муниципальные законодатели используют К2 как инструмент регулирования налогового бремени.

В каком размере чиновники могут устанавливать коэффициент К2, читайте в статье «Что нужно знать о коэффициенте К2».

Поскольку коэффициент К2 для расчета ЕНВД устанавливают муниципальные власти, информацию о его размере не всегда легко найти. В целях применения ЕНВД коэффициент-дефлятор К2 на 2018-2019 годы может варьироваться в диапазоне от 0,005 до 1 (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

  • Где можно узнать К2 для своего бизнеса, расскажет этот материал.
  • Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 чиновники не придумывают самостоятельно, а используют для его расчета законодательно утвержденные алгоритмы.
  • Подробнее о том, какие факторы учитываются при обосновании размера К2 для ЕНВД, читайте здесь.

Муниципальные органы власти обязаны утвердить коэффициент К2 для целей расчета ЕНВД до начала нового календарного года. В противном случае в новом году продолжают действовать старые его значения. В течение года законодатели не могут поменять размер дефлятора в сторону увеличения, так как это ухудшит положение налогоплательщиков.

Наша рубрика «Коэффициенты ЕНВД (К1 и К2)» всегда сможет предложить вам актуальные сведения о данных коэффициентах, информацию о новых разъяснениях Минфина и полезные для «вмененщика» статьи о порядке расчета налога.

Читайте также:  Как заполнять строку 290 в декларации по налогу на прибыль в 2021 году

Утверждены коэффициенты‑дефляторы на 2020 год

Утверждены коэффициенты‑дефляторы на 2020 год

Минюст зарегистрировал приказ Минэкономразвития России от 21.10.19 № 684, которым утверждены значения коэффициентов-дефляторов на 2020 год. Они применяются для исчисления налогов в рамках УСН, ЕНВД, ПСН, а также расчета НДФЛ и торгового сбора.

Значения действующих коэффициентов-дефляторов и коэффициентов, утвержденных на 2020 год, приведем в сравнительной таблице.

Режим налогообложения2019 год2020 год
УСН Не применялся 1
ЕНВД 1,915 2,009
ПСН 1,518 1,592
НДФЛ 1,729 1,813
Торговый сбор 1,317 1,382

Бесплатно рассчитать взносы «за себя», налог по УСН, заполнить платежки по налогам и взносам

Отметим, что до 2019 года включительно Минэкономразвития определял значение коэффициента-дефлятора для УСН. Однако применение данного коэффициента было заморожено (ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.16 № 243-ФЗ). С 2020 года его значение принято равным 1 (ч. 4 ст. 4 Закона № 243-ФЗ).

Кроме того, до 2019 года включительно устанавливалось значение коэффициента-дефлятора для расчета налога на имущества физлиц. Данный коэффициент корректировал инвентаризационную стоимость, на основе которой рассчитывался налог по некоторым объектам.

Однако, с 1 января 2020 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц будет исчисляться на всей территории РФ только исходя из кадастровой стоимости объектов (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 04.10.14 № 284-ФЗ).

Поэтому надобность в данном коэффициенте-дефляторе отпала.

Где применяются коэффициенты-дефляторы

В целях применения УСН коэффициент-дефлятор используется для корректировки:

  • лимита, при соблюдении которого возможен переход на УСН — 112,5 млн. рублей за 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на «упрощенку» (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • лимита дохода, в случае превышения которого «упрощенщик» теряет право применять УСН — 150 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Учитывая, что коэффициент-дефлятор для УСН на 2020 год будет равным 1, лимиты доходов (112,5 млн. руб. и 150 млн. руб.) не изменятся.

Тем, кто платит ЕНВД, коэффициент-дефлятор (иное название — коэффициент-дефлятор К1) нужен для расчета налога. С помощью коэффициентов корректируются значения базовой доходности при том или ином виде деятельности.

Рассчитайте взносы «за себя» и работников при совмещении УСН и ПСН Рассчитать бесплатно

При патентной системе налогообложения коэффициент-дефлятор корректирует (увеличивает) максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности. Базовое значение максимально возможного годового дохода ИП составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).

Плательщики торгового сбора применяют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки — 550 рублей на 1 кв. метр площади розничного рынка.

Заполнить и подать через интернет уведомления ТС‑1 и ТС‑2; заполнить платежку на уплату торгового сбора

В целях расчета НДФЛ коэффициент-дефлятор используется для корректировки платежей иностранных граждан, работающих на основании патента по найму у физических лиц (для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности). Такие работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по налогу за период действия патента в размере 1 200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ).

Бесплатно сдать электронную отчетность во все контролирующие органы В закладки Поделиться 19 662

Коэффициенты-дефляторы на 2022 год

Коэффициент-дефлятор – это коэффициент, который устанавливается каждый год на основании изменения потребительских цен за прошлый год. Применяется этот показатель для разных целей, например:

  • для корректировки налогов;
  • для установления лимитов;
  • для расчета налога на ЕНВД;
  • для расчета торгового сбора;
  • для других целей

Важно! На 2022 год коэффициенты-дефляторы установлены Приказом Минэкономразвития России № 595 от 30.10.18 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2022 год». Этим приказом установлены следующие коэффициенты-дефляторы:

Коэффициент-дефлятор Значение
коэффициент-дефлятор для ЕНВД 1,915
коэффициент-дефлятор для НДФЛ 1,729
коэффициент-дефлятор для патента 1,518
коэффициент-дефлятор для имущества физических лиц 1,518
коэффициент-дефлятор для УСН 1,518
коэффициент-дефлятор для торгового сбора 1,317

Коэффициент-дефлятор для налога на ЕНВД

Налог на ЕНВД рассчитывается с помощью коэффициента–дефляторов К1 и корректирующего коэффициента К2. Для того чтобы понять какую роль они играют в расчете налога на ЕНВД, посмотрим, как рассчитывается этот налог. Формула для расчета ЕНВД выглядит следующим образом:

ЕНВД = БД х (Физпок1месяц + Физпок2месяц +Физпок3месяц) х К1 х К2 х ставка налога, где

БД – базовая доходность. Базовая доходность устанавливается законодательством. Она зависит от вида

деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Виды деятельности и их базовая доходность указаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ.

Физпок – физические показатели.

Например, физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников, которые оказывают ветеринарные услуги населению, включая самого индивидуального предпринимателя (если это ИП).

Физические показатели также указаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ. Физические показатели складываются за первый, второй и третий  месяц квартала соответственно.

К1 – это коэффициент, который регулирует налог в зависимости от инфляции.

К2 – это коэффициент, который регулирует базовую доходность в большую или меньшую сторону в зависимости от его значения. Он устанавливается региональными властями.

Эти коэффициенты нужны для того чтобы регулировать сумму налога в зависимости от рыночной ситуации. Это сказано в статье 346.29 Налогового Кодекса РФ. Для последних лет характерно постоянное повышение коэффициента К1, потому что растет инфляции. При росте коэффициента растут налоги. Например, в 2017 году К1 был равен 1,798, а в 2022 году уже 1,915.

Коэффициент-дефлятор для ПСН

Налог на патент сроком на год рассчитывается по формуле:

ПСН = ПВД х налоговая ставка, где

ПВД – потенциально возможный доход в зависимости от вида деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливают региональные власти, однако согласно федеральному законодательству его размер не может быть больше 1 000 000 рублей с учетом коэффициента–дефлятора.

Налоговая ставка устанавливается региональными властями. Патент можно взять на год, и на несколько месяцев. Патент на несколько месяцев рассчитывается по формуле:

  • ПСН = ПВД х налоговую ставку х количество месяцев / 12, где
  • Под количеством месяцев подразумевается количество месяцев срока, на который выдан патент.
  • Так как в расчете стоимости патента участвует  коэффициент-дефлятор, то потенциально возможный доход, который устанавливают регионы в 2022 году, не должен быть больше 1 518 000 рублей.
  • 1 000 000 х 1,518 = 1 518 000 рублей

Коэффициент-дефлятор для НДФЛ

  1. Для целей налога на доходы физических лиц (НДФЛ) коэффициент-дефлятор используется для того чтобы рассчитать фиксированный авансовый платеж для патентов иностранцев.

    Этот платеж считается по  формуле:

  2. АПф = АП х К1 х Кр, где
  3. АП – установленная величина аванса
  4. К1 – коэффициент-дефлятор.

  5. Кр – региональный коэффициент, который устанавливается местными властями
  6. Согласно статье 227 Налогового Кодекса РФ АП = 1 200 рублей.

Коэффициент-дефлятор для УСН

На упрощенной системе налогообложения коэффициент-дефлятор нужен, чтобы определить предельный лимит по доходам. Предельный лимит по доходам нужен, чтобы определить возможность перехода на УСН и применения УСН в дальнейшем. Как известно, чтобы начать применять упрощенную систему налогообложения, необходимо выполнить ряд условий, а именно:

  1. количество сотрудников не должно превышать 100 человек;
  2. предельный лимит доходов организации или индивидуального предпринимателя не должен превышать 150 000 000 рублей;
  3. остаточная стоимость основных средств предприятия или индивидуального предпринимателя не должна превышать 150 000 000 рублей;
  4. доля участия других лиц в уставном капитале организации не должна превышать 25%;
  5. применять упрощенную систему налогообложения не могут организации, которые имеют филиалы

Согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового Кодекс РФ предельная величина лимита ежегодно должна индексироваться на коэффициент-дефлятор. В 2017 году предельная величина лимита увеличилась до 150 000 000 рублей.

При этом сразу же было приостановлено до конца 2022 года действие пункта 2 статьи 346.12 Налогового Кодекс РФ федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.16.

Этот пункт предусматривает индексацию лимита на коэффициент-дефлятор, поэтому в 2022 году корректировать предельную величину лимита не будут. Он остается на прежних позициях и равен 150 000 рублей.

Коэффициент-дефлятор по торговому сбору

Как коэффициенты-дефляторы влияют на налоги

Каждый год Минэкономразвития устанавливает новые значения коэффициентов-дефляторов. Изменения нужно учитывать тем, кто следит за лимитами по доходам на упрощёнке, платит торговый сбор или фиксированные авансы по НДФЛ с иностранцев.

Коэффициенты-дефляторы — это показатели, с помощью которых государство корректирует начисление некоторых налогов и сборов с учётом постоянных изменений потребительских цен на товары, работы и услуги. Коэффициенты ежегодно пересчитывают. Для этого прошлогодние значения умножают на индекс потребительских цен за прошлый год. 

Информацию о новых коэффициентах-дефляторах на следующий календарный год Минэкономразвития публикует не позднее 20 ноября. 

В 2022 году действуют значения, установленные приказом № 654 от 28 октября 2021 года:

  • для расчёта лимитов доходов, ограничивающих право перейти на упрощёнку и применять её — 1,096;
  • для расчёта фиксированного авансового платежа по НДФЛ с иностранцев при оформлении патента на работу по найму — 1,980;
  • для ограничения максимальной ставки торгового сбора, установленного для деятельности по организации розничных рынков — 1,508.

По сравнению с 2021 годом эти показатели выросли на 6,2 %.

С 2022 года больше нет коэффициента-дефлятора для ПСН. Раньше он увеличивал максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода ИП на патентной системе налогообложения. 

Для чего нужен коэффициент-дефлятор

  • Благодаря коэффициентам-дефляторам можно каждый год корректировать базовые расчётные показатели, не меняя при этом Налоговый кодекс.
  • Например, чтобы работать на упрощёнке, нельзя выходить за рамки определённых лимитов по годовым доходам, численности работников и остаточной стоимости основных средств. 
  • В Налоговом кодексе для УСН установлены такие ограничения по доходам:
  • не более 112,5 млн руб. — для перехода на упрощёнку со следующего календарного года;
  • не более 150 млн руб. — для уплаты авансовых платежей и налога по обычным, а не по повышенным ставкам;
  • не более 200 млн руб. — для применения УСН.

Но из-за постоянного повышения общего уровня цен на товары и услуги, лимиты доходов приходится увеличивать. Для этого их умножают на коэффициент-дефлятор от Минэкономразвития. 

Как применять коэффициенты-дефляторы в 2022 году

Проверять, подходят ли доходы организации или ИП под условия работы на упрощёнке нужно не по базовым лимитам из НК РФ, а с учётом действующего коэффициента. В 2022 году он равен 1,096. Это значит, что установленные размеры доходов вырастут на 9,6 %. Проиндексировать нужно три лимита:

  1. Для перехода на УСН. Чтобы с 2023 года перейти на упрощёнку с другой системы налогообложения, доходы за период с 1 января по 30 сентября 2022 года должны быть не больше 123,3 млн руб. (112,5 млн руб. × 1,096).
  2. Для уплаты обычного или повышенного налога УСН. Чтобы платить по стандартным или пониженным ставкам, доходы за 2022 год не должны превысить 164,4 млн руб. (150 млн руб. × 1,096). Как только они выйдут за пределы, ставки повысятся: с 6 до 8 % при УСН «Доходы» или с 15 до 20 % при доходно-расходной упрощёнке. Платить в повышенном размере нужно с начала квартала, в котором было превышение и до конца года.
  3. Для работы на УСН. Чтобы вообще не слететь с упрощёнки, доходы за 2022 год не должны перевалить за 219,2 млн руб. (200 млн руб. х 1,096). Если они окажутся больше, УСН нельзя будет применять с начала квартала, в котором превысили лимит.

Базовая сумма фиксированного платежа по НДФЛ с иностранных граждан, работающих в России по трудовому патенту, — 1200 руб. Её увеличивают на коэффициент-дефлятор. В 2022 году он равен 1,980.

Ещё платёж индексируют на региональный коэффициент. В каждом субъекте РФ установлены свои значения. Например, в Пермском крае коэффициент равен 1,72559, а в Ростовской области — 1,8.

Если в каком-то регионе его нет, значение считают равным единице.

Авансовый платёж по НДФЛ для патента на работу рассчитывают так: 

  • для Пермского края: 1200 x 1,980 x 1,72559 = 4100
  • для Ростовской области: 1200 x 1,980 x 1,8 = 4277

Результат вычислений округляют по правилам математики: значения до 50 копеек после запятой отбрасывают, а от 50 копеек округляют до целого рубля.

Коэффициент-дефлятор для торгового сбора применяют только для индексирования максимальной ставки, установленной для деятельности по организации розничных рынков. На 2022 год Минэкономразвития установило его в размере 1,508. Базовое значение ставки сбора по п. 4 ст. 415 НК РФ — 550 руб. на 1 кв. м площади розничного рынка.

Торговый сбор сейчас уплачивают только организации и предприниматели Москвы, которые применяют общий или упрощённый режим и занимаются торговлей в магазинах, в павильонах, через торговые автоматы и т.д. 

Ставка торгового сбора для деятельности по организации розничных рынков на территории Москвы — 50 руб. за 1 кв. м площади в квартал. Коэффициент-дефлятор в этом случае на расчёт не влияет, так как индексируется только максимальная ставка — 550 руб.

Статья актуальна на 15.02.2022

Какие установлены коэффициенты-дефляторы на 2021 год

Коэффициенты-дефляторы на 2021 год утверждены Минэкономразвития. Расскажем о том, для чего используются коэффициенты-дефляторы и какие значения принимают они в следующем году.

Как устанавливаются коэффициенты-дефляторы

Коэффициенты-дефляторы используют при расчете УСН, НДФЛ, ПСН, торгового сбора и НДПИ. С их помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предшествующий период. Значения коэффициентов на следующий год устанавливаются ежегодно Минэкономразвития России (кроме коэффициента для НДПИ, который определяют по каждому виду угля ежеквартально).

Значения дефляторов Минэкономразвития обязано публиковать в официальных источниках не позже 20 ноября года, в котором они установлены (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 1 разд. I Положения о Минэкономразвития России, утв.

Постановлением Правительства РФ от 05.06.2008 № 437). Чаще всего, публикация осуществляется в «Российской газете».

А вот коэффициенты-дефляторы для НДПИ публикуются не позднее 1-го числа второго месяца квартала, на который их определяют.

Полезная информация от КонсультантПлюс

Смотрите справочную информацию по актуальным значениям коэффициентов-дефляторов по НДПИ. Для расчета этого налога ставку по конкретному виду угля умножают на коэффициент-дефлятор текущего квартала, а также на коэффициенты-дефляторы, применяемые ранее (подп. 17 п. 2 ст. 342 НК РФ).

Размеры коэффициентов-дефляторов на 2021 год

Новые значения коэффициентов-дефляторов установлены Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720:

Данный коэффициент-дефлятор применяют к предельному размеру доходов для перехода на УСН, для сохранения права на упрощенку, при определении налоговой ставки и расчете УСН-налога (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

  • Для расчета НДФЛ — 1,864.

Коэффициент-дефлятор — один из коэффициентов, на который индексируется фиксированный аванс по НДФЛ, уплачиваемый иностранцами, работающими в России по патенту. Данный платеж индексируют на региональный коэффициент, устанавливаемый в каждом субъекте РФ на календарный год (п. 2, п. 3 ст. 227.1 НК РФ).

Дефлятор индексирует максимальный размер потенциального годового дохода ИП (п. 7, п. 9 ст. 346.43 НК РФ).

  • Для расчета торгового сбора — 1,420.

На данный коэффициент корректируется ставка торгового сбора, установленная для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).

Для сравнения: на 2020 год были приняты следующие значения:

  • для УСН — 1;
  • для ПСН — 1,589;
  • для НДФЛ — 1,810;
  • для торгового сбора — 1,379;
  • для ЕНВД — 2,005 (он же К1, на который корректировалась базовая доходность (ст. 346.27, п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Подводим итоги

  • Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720 установлены новые значения коэффициентов-дефляторов для расчета УСН, НДФЛ, ПСН, торгового сбора.
  • Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2021 год не устанавливается, поскольку вмененки больше не будет среди налоговых режимов.

Коэффициент-дефлятор для НДФЛ на 2022 год

Год применения
Размер
2022 1,980
2021 1,864
2020 1,810
2019 1,729
2018 1,686
2017 1,623
2016 1,514
2015 1,307
2014 1,216

Коэффициент-дефлятор, применяемый при НДФЛ, имеет ограниченную сферу применения и распространяется только для корректирования суммы налога с доходов иностранцев, приобретающих в РФ патент на право работать по найму.

Применение дефлятора

В соответствии с законодательством РФ, иностранные граждане, прибывающие из стран, с которыми Российская Федерация поддерживает безвизовый режим, имеют право приобрести патент для работы по найму:

  • у физических лиц, не занимающихся предпринимательством. Как правило, подобный найм подразумевает выполнение иностранцем неких работ для личных интересов нанимателя – ремонт, уход за больными и престарелыми, ведение домашнего хозяйства и т.д.;
  • у ИП, в том числе у адвокатов и нотариусов, работающих на условиях частной практики.

При этом патент для работы по найму сохраняет все черты, свойственные патенту в сфере налогообложения, за исключением того, что в платежном документе иностранец указывает «НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа».

Так, в соответствии со ст. 227.1 НК РФ, приобретая патент, иностранец включается в патентную систему налогообложения, при которой стоимость приобретаемого патента равна размеру НДФЛ, уплачиваемого авансом в фиксированной сумме, равной 1200 рублям в месяц в течение действия срока патента.

При этом иностранный работник имеет право на применение коэффициента-дефлятора, устанавливаемого ежегодно соответствующих приказом Министерства экономического развития РФ.

По сути, дефлятор – это цифра, компенсирующая инфляционные процессы за предыдущий год при расчетах НДФЛ. на которую НДФЛ может быть увеличен с учетом инфляции за предыдущий год. Помимо коэффициента-дефлятора в отношении иностранных работников может применяться также и аналогичный региональный коэффициент, принятый на уровне субъекта Федерации.

Если же на региональном уровне подобный коэффициент не устанавливался, то по умолчанию он будет равен единице. Поскольку расчет НДФЛ с учетом дефлятора подразумевает операцию умножения, то, соответственно, умножение на единицу налог ни убавит, ни увеличит.

Впоследствии, при оценке общих доходов иностранца за определенный период работы, суммы фиксированных платежей (1200 руб.), уплаченных авансом за весь срок действия патента, будут учтены.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *