Как заполнять строку 290 в декларации по налогу на прибыль в 2023 году

Проверьте себя, что необходимо и достаточно сделать в 1С:Бухгалтерия 8, чтобы в ИФНС отправилась безупречная декларация по налогу на прибыль. Подробности — в этой статье.

Подготовка к заполнению декларации — закрытие периода

• Перед тем как заполнить декларацию по налогу на прибыль, выполните все операции по закрытию периода:
• Регламентные операции выполните последовательно, блок за блоком из процедуры Закрытие месяца (Операции — Закрытие месяца).
• 

Проверка финансового результата и налога на прибыль

Заключительные регламентные операции из 4-го блока процедуры Закрытие месяца формируют финансовый результат месяца и начисляют Налог на прибыль. Для проверки их корректности используйте:

• Отчет Анализ учета по налогу на прибыль (Отчеты – Анализ учета по налогу на прибыль) для:
  • анализа и проверки корректности Справки-расчета налога на прибыль за период (налоговый учет) (Операции — Справки-расчеты — Расчет налога на прибыль);
  • уточнения и сверки ПНР или ПНД в справке-расчете Расход по налогу на прибыль (Операции — Справки-расчеты — Расход по налогу на прибыль). Актуально, если применяется ПБУ 18/02.
• Экспресс-проверку учета с максимальной аналитикой в настройках (все флажки): Отчеты – Экспресс-проверка.

Экспресс-проверка покажет не только ошибки, но и предупреждения. Предупреждения некритичны: они говорят о нестандартном ведении учета в 1С, но не об ошибке в бухучете или налогообложении.

• ОСВ с максимальной аналитикой по всем счетам в показателях БУ, НУ, БУ-НУ (Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость).
• Дополнительные отчеты для проверки отдельных показателей (Отчеты – Стандартные отчеты – Универсальный отчет).

Настройка формирования декларации по налогу на прибыль

1. Декларацию по налогу на прибыль создайте удобным вам способом из:
2. Чтобы в Задачах организации информация об уплате авансового платежа по налогу на прибыль отражалась корректно, настройте порядок уплаты авансовых платежей (Главное — Налоги и отчеты — Налог на прибыль).

   

3. После создания декларации настройте ее состав в форме заполнения через Еще — Настройка.
4. 
5. В вызванном меню оставьте только те листы декларации, которые будете представлять в ИФНС.
6. 

Приложения внутри Листа 02 всегда присутствуют в структуре декларации. Приложения, по которым есть данные, помечаются флагом. После этого они доступны для заполнения.

Теперь, когда декларация стала компактней, можно приступать к заполнению.

Заполнение декларации по налогу на прибыль

• Основные разделы в декларации по налогу на прибыль в 1С заполняются автоматически по кнопке Заполнить.
• 
• В 1С Бухгалтерия 8 версии ПРОФ автоматически не заполняются:

• Приложение 5 к Листу 02;
• Приложения 6, 7 к Листу 02;
• Лист 4 и далее.

Автоматическое заполнение Приложения 5 к Листу 02 доступно в 1С Бухгалтерия 8 версии КОРП.

Для организаций, имеющих обособленные подразделения, для которых обязательно представление Приложения 5 к Листу 02 в составе декларации по налогу на прибыль, соблюдайте следующую последовательность заполнения:

Шаг 1-3

Лист 02 Приложение 3 (при наличии данных), Приложение 2, Приложение 1.

Шаг 4

Лист 02 строки с 010 по 100 включительно.

Шаг 5

Приложение 4 к Листу 02 (при наличии данных).

Приложение 4 к Листу 02 в декларации за полугодие не заполняется даже при наличии данных.

Подробнее Автозаполнение и проверка декларации по налогу на прибыль

Шаг 6

Лист 02 строки 110-120.

Шаг 7

Приложение 5 к Листу 02.

Шаг 8

Лист 02, со строки 130.

Шаг 9

Раздел 1 Подразделы 1.1, 1.2.

1. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль произведите по алгоритму Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за I полугодие
2. Данные из деклараций прошлого периода для расчета авансов удобно получать с помощью функции сравнения отчетов, сохраненных в базе, по кнопке Сравнить.
3. Подробнее Функция сравнения деклараций при расчете авансовых платежей по налогу на прибыль
4. Автозаполняемые строки в формах отчетности 1С можно расшифровать по одноименной кнопке.
5. Расшифровка возможна вплоть до первичного документа, которым регистрировалась операция, по двойному клику левой кнопкой мыши.

См. также Почему амортизация в Приложении 2 к Листу 02 декларации по прибыли отличается в стр. 130 и 131?

Проверка и отправка в ИФНС декларации по налогу на прибыль

Перед отправкой декларации в налоговую обязательно проверьте ее по контрольным соотношениям, а также на наличие ошибок, препятствующих выгрузке. В 1С данная функция реализована по кнопке Проверка.

При этом:

• Проверить контрольные соотношения — проверка декларации по соотношениям, установленным ФНС.
  Подробнее Нарушение контрольных соотношений в декларации по налогу на прибыль
• Проверить выгрузку — проверка на наличие ошибок, препятствующих выгрузке отчета в файл для отправки через сторонние сервисы.
• Проверить в интернете — форматно-логический контроль перед отправкой формы через сервис 1С-Отчетность.

Отправьте декларацию в ИФНС по кнопке:

• Отправить — если в вашей базе подключена опция 1С-Отчетность;
• Выгрузить — если отправляете отчетность через сторонние сервисы.

В случае необходимости распечатайте декларацию по кнопке Печать.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Заполняем строку 290 декларации по налогу на прибыль

Бланк, структура и правила заполнения каждого раздела декларации по налогу на прибыль утверждены в приказе ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019. Там же определен и порядок заполнения строки 290 декларации по налогу на прибыль: ячейка находится в продолжении листа 02 отчета. Ее заполняют только те организации, которые платят авансы по прибыльному налогу.

В строке 290 продолжения листа 02 налогоплательщики указывают сумму авансов, учитывая сведения за предыдущие отчетные периоды. Ее заполняют организации, которые перечисляют ежеквартальные платежи и в дополнение ежемесячно вносят авансовый платеж в течение квартала, который следует за отчетным.

Правила уплаты аванса закреплены в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 286 НК РФ). Такое авансирование исчисляют по результатам отчетного периода и засчитывают в следующую оплату налога на прибыль (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Есть и исключения. Строку 290 не заполняют:

• те, кто платят в бюджет раз в квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ);
• те, кто подали уведомление и добровольно перешли на оплату налога по фактическому доходу.

К первой категории по п. 3 ст. 286 Налогового кодекса относятся:

• налогоплательщики со средней квартальной выручкой за последние четыре квартала меньше 15 миллионов рублей;
• зарубежные организации, которые действуют в РФ через постоянные представительства;
• бюджетники и автономные учреждения;
• некоммерческие организации, которые не занимаются реализацией продукции, работ и услуг;
• участники товариществ, соглашений о разделе продукции, договоров доверительного управления.

Какие формулы применяют для расчета

Расчет авансовых платежей строго регламентируется (п. 2 ст. 286 НК РФ). Как только заканчивается отчетный период, налогоплательщик рассчитывает авансирование по действующей налоговой ставке и полученному налогооблагаемому доходу. Такой доход исчисляется нарастающим итогом — с начала года до конца отчетного периода.

Величина аванса зависит от квартала. Разберем формулы расчета квартальных авансовых платежей для заполнения стр. 290 декларации.

I квартал

Аванс за I кв. равен авансированию за IV кв. предыдущего налогового периода (года).

Показатели формулы:

• АПI — авансовые платежи, перечисляемые ежемесячно, за I кв. текущего года;
• АПIVпр — авансовые платежи, перечисляемые ежемесячно, за IV кв. предыдущего года.

II квартал

Суммарный авансовый платеж, который перечисляют ежемесячно, во II кв. равняется третьей части суммарного исчисленного налога из строки 180 декларации за I кв. Вот как рассчитать показатель строки 290 в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2021 года (для 2022 г. расчет аналогичен):

Показатели формулы:

• АПII — аванс, перечисляемый ежемесячно, за II кв.;
• НАПI — налог, начисленный за I кв. из стр. 180 квартальной отчетности.

III квартал

Суммарный авансовый платеж в III кв. равен третьей части разницы суммарно начисленного налога по результатам II и I кв. Рассчитываем строку 290 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2021 года (в 2022 г. — по аналогии):

Показатели формулы:

• АПIII — авансирование, перечисляемое ежемесячно, за III кв.;
• НАПII — налоговый платеж, начисленный за II кв. по стр. 180 квартального отчета;
• НАПI — налоговый платеж, начисленный за I кв. по стр. 180 квартального отчета.

IV квартал

Авансирование, уплачиваемое ежемесячно, за IV кв. равно третьей части разницы между суммарной величиной авансирования, начисленной по результатам III и II кв.

Показатели формулы:

• АПIV — аванс, перечисляемый ежемесячно, за IV кв.;
• НАПIII — налог, начисленный по итогам III кв. из стр. 180 квартальной отчетности;
• НАПII — налог, начисленный по итогам II кв. из стр. 180 квартальной отчетности.

Как заполнить строку 290 в квартальных декларациях

Общий порядок, как заполнить строку 290 в декларации по налогу на прибыль за полугодие, 9 месяцев и I квартал, такой:

• I квартал: строка 290 равняется строке 180 из листа 02 отчетности за IV кв. предыдущего года;
• II квартал: строка 290 = стр. 180 листа 02 за II кв. — стр. 180 листа 02 за I кв.;
• III квартал: строка 290 = стр. 180 листа 02 за III кв. — стр. 180 листа 02 за II кв.

Если по результатам вычисления получится 0, то в стр. 290 следует поставить прочерк. Есть и вариант проверки корректного заполнения ячейки 290: строка 290 листа 02 = ячейки 120 + 130 + 140 + 220 + 230 + 240 подраздела 1.2 раздела 1 отчета по налогу на прибыль.

Как заполнить строку 290 в годовой декларации

В приказе ФНС № ММВ-7-3/475@ разъясняется, что показать в строках 290–340 листа 02, если компания заполняет годовую декларацию по налогу на прибыль: в итоговой декларации — отчете за IV кв.

(год) — ячейка 290 не заполняется. Сумму, которая пойдет для расчета авансирования в I кв. следующего года, указывают в ячейке 320 листа 02 и только в декларации за III кв.

, то есть в отчетности за 9 месяцев.

С отчетности за 2021 год, то есть за 4-й квартал 2021 г., применяется новая форма прибыльной декларации. Она утверждена приказом ФНС № ЕД-7-3/869@ от 05.10.2021. Несмотря на все обновления отчетной формы, строка 290 в декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2021 года не заполняется.

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Строка 290 декларации по налогу на прибыль заполняется не всеми налогоплательщиками. Подробнее об этом будет рассказано в статье. Кроме того, выясним, когда уплачиваются рассчитанные для ежемесячной оплаты авансы.

Подача налоговой декларации по прибыли осуществляется в соответствии с нормами ст. 289 Налогового кодекса. Действующая с отчетной кампании за 2021 год ее форма обновлена приказом ФНС России от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@.

Если вам нужен образец декларации по налогу на прибыль за 2021 год, переходите к образцу от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, оформив пробный тестовый доступ к системе.

В состав декларации кроме раздела 1 (и его обязательного подраздела 1.1) входят листы 01 (титульный) и 02, а также приложения (1 и 2) к листу 02.

Компании, которые ежемесячно уплачивают авансы, рассчитанные исходя из фактического дохода по нарастающей с начала года, подают налоговую декларацию в указанном выше составе по итогам каждого квартала (I, II, III) и за год. По результатам промежуточных месяцев (за 1 месяц, за 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) предоставляют декларации в таком составе: листы 01 и 02, подраздел 1.1 раздела 1.

Налоговые декларации могут подаваться в бумажной форме всеми налогоплательщиками, за исключением тех, которые признаны крупнейшими. Такие налогоплательщики обязаны сдавать декларацию в электронном формате.

Декларации подаются до 28-го числа месяца, который идет за отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ). При этом компании, ежемесячно уплачивающие авансы, сдают декларацию не позднее крайнего срока уплаты для таких платежей, который также равен 28-му числу месяца, идущего за периодом, по итогам которого и был сделан расчет (п. 1 ст. 287 НК РФ).

По итогам каждого из периодов для отчета суммы уплаченных ежемесячно в течение такого периода авансовых отчислений засчитываются при произведении оплаты следующих авансовых платежей, рассчитанных по результатам отчетного периода. Авансовые отчисления по итогам отчетного периода засчитываются в счет оплаты налога на прибыль по результатам следующего периода (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Подробнее о расчете авансов читайте в материале «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».

Налог на прибыль: когда и кем не заполняется строка 290

Лист 02 является подытоживающим, ведь в него заносятся данные на основании значений, указанных в приложениях и других листах налоговой декларации. В листе 02 большинство налогоплательщиков заполняют строку 290 декларации по налогу на прибыль, отведенную для информации о величине авансов, подлежащих оплате в течение следующего отчетного периода.

Строка 290 не заполняется:

• Компаниями, которые уплачивают авансы только поквартально. К таким, в частности, относятся компании, чей ежеквартальный доход от реализации за последние IV квартала не превысил 15 млн руб., а также бюджетные/автономные/некоммерческие учреждения, иностранные компании, работающие через представительства в РФ, участники соглашений о разделе продукции, простых и инвестиционных товариществ (п. 3 ст. 286 НК РФ).
• Компаниями, которые с начала налогового периода перешли на ежемесячное перечисление авансов, рассчитанных исходя из фактически полученного дохода.

Таким образом, строку 290 декларации по прибыли сформируют только те налогоплательщики, которые вносят ежеквартальные платежи по налогу и еще ежемесячно платят авансы в течение квартала, следующего за отчетным периодом.

Как заполнить строку 210 декларации по налогу на прибыль, читайте здесь.

Формулы расчета платежей авансом

Порядок расчета платежей авансом, уплачиваемых налогоплательщиками ежемесячно, подробно расписан в п. 2 ст. 286 Налогового кодекса.

Так, по результатам каждого отчетного периода налогоплательщики обязаны рассчитать величину платежа авансом в зависимости от налоговой ставки и размера дохода, который подлежит обложению налогом и рассчитан по нарастающей с начала года до завершения отчетного периода. Величина платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, исчисляется налогоплательщиком на протяжении всего налогового периода.

Размеры месячных платежей авансом зависят от того отчетного периода, в котором они уплачиваются:

1. В I квартале размер платежа авансом, уплачиваемого каждый месяц, равен величине аванса, уплачиваемого в IV квартале предыдущего налогового периода.

• АПI = АПIVпр,
• где:
• АПI — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно по декларации за I квартал;
• АПIVпр — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно по декларации за IV квартал предыдущего года.

Для проверки: в декларации за 3-й квартал предшествующего года стр. 290 = стр. 320.

1. Во II квартале размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, равен 3-й части суммы платежа авансом, рассчитанного в строке 180 декларации за I квартал.

1. АПП = НАПI / 3,
2. где:
3. АПII  — размер авансового платежа, уплачиваемого ежемесячно в течение II квартала;

НАПI — начисленный в декларации платеж по налогу за I квартал (стр. 180).

1. В III квартале размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, равен 3-й части разницы между суммами начисленных платежей авансом в декларациях по итогам полугодия и I квартала.

• АПIII = (НАПП – НАПI) / 3,
• где:
• АПIII — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно в течение III квартала;
• НАПП — начисленный в декларации платеж по налогу за полугодие (стр. 180);

НАПI — начисленный в декларации платеж по налогу за I квартал (стр. 180).

Для проверки рассматривается разница между значениями строк 180 за текущий и предшествующий ему отчетные периоды:

• если она больше 0, то величина этой разницы соответствует сумме, указанной в стр. 290;
• если она равна 0 или отрицательная, то стр. 290 = 0.

О расчете авансовых платежей за 3-й квартал читайте: «Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал — расчет и уплата».

1. В IV квартале размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, равен 3-й части разницы между суммами начисленных платежей авансом в декларациях по итогам 9 месяцев и полугодия.

1. АПГ = (НАП9 – НАПП) / 3,
2. где:
3. АПГ — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно в течение IV квартала;
4. НАП9 — начисленный в декларации платеж по налогу за 9 месяцев (стр. 180);

НАПП — начисленный в декларации платеж по налогу за полугодие (стр. 180).

Для проверки рассматривается разница между значениями строк 180 за текущий и предшествующий ему отчетные периоды:

• если она больше 0, то величина этой разницы соответствует сумме, указанной в стр. 290;
• если она равна 0 или отрицательная, то стр. 290 = 0.

Сумму авансовых начислений, сделанных в декларации за 9 месяцев на IV квартал (стр. 290), в такой же сумме отражают в этом же документе в начислениях на I квартал следующего за текущим года (стр. 320).

Если в результате таких подсчетов размер уплачиваемого авансом платежа равен 0 либо отрицателен, то в соответствующем квартале платежи не проводятся.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы  определили величину авансов по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Примеры приведенных выше расчетов на цифрах см. в статье «Как рассчитать ежемесячные платежи авансом по налогу на прибыль в течение отчетного периода».

Итоги

Строку 290 нужно заполнять только тем плательщикам налога на прибыль, которые делают ежеквартальные платежи по нему и еще ежемесячно платят авансы в течение квартала, следующего за отчетным периодом.

При расчете значения, попадающего в строку 290, следует исходить из конкретного отчетного периода, в котором подается декларация.

При этом для большинства расчетных показателей требуются данные из деклараций за предыдущие периоды.

Суть начисления аванса сводится к тому, что его величина оказывается равной налогу на прибыль, приходящемуся на последний квартал отчетного периода.

Об особенностях расчета авансовых платежей через ответственное подразделение читайте в статье «Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Декларация по налогу на прибыль в 2022 году: состав, сроки сдачи, штрафы — Контур.Бухгалтерия

Организации на ОСНО сдают декларацию по налогу на прибыль регулярно. В 2022 году сдавайте отчет на бланке, который утвержден приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 (в ред. Приказа ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869). В статье расскажем о заполнении декларации и проверке ключевых показателей. 

Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль

Список налогоплательщиков, которым нужно сдать декларацию, указан в ст. 246 НК РФ. Декларацию обязаны представлять:

• организации из РФ и других стран, находящиеся на ОСНО и уплачивающие этот налог;
• налоговые агенты по налогу на прибыль;
• ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
• компании на упрощенке или ЕСХН, уплачивающие налог с прибыли по ценным бумагам или дивидендам иностранных компаний.

Форма декларации по налогу на прибыль в 2022 году

Для отчетности в 2022 году применяется форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 (в ред. Приказа ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869). В обновленной декларации изменений не много. Вот что изменилось:

1. На всех страницах декларации изменились штрихкоды;
2. В разделе Г приложения № 7 к листу 02 появились новые строки, в которых отражаются остатки неучтенного уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета;
3. В разделе А листа 03 меняется порядок отражения дивидендов международным холдинговым компаниям — добавлены новые строки и новый код 351 (по месту учета международной холдинговой компании);
4. Приложение № 2 поделили на два раздела. Раздел А дублирует прежнее приложение № 2, а раздел Б нужен для отражения сведений о налоговой базе и сумме налога на прибыль при исполнении СЗПК (соглашения о защите и поощрении капиталовложений);
5. Добавили признак налогоплательщика 20 — для организаций, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности.

Порядок заполнения декларации и формат представления отчета в электронной форме тоже изменены.

Разделы декларации по налогу на прибыль

Их много, но вам не придется заполнять все. Налогоплательщики, которые получили доход, должны заполнить обязательные листы:

• титульный лист;
• раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет;
• лист 02 с расчетом налога на прибыль;
• приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
• приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.

Остальные разделы придется заполнить при наличии особых условий:

• раздел № 1 подраздел 1.2 — для тех, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Его включайте только в декларации за отчетные периоды, в годовой он не нужен;
• раздел № 1 подраздел 1.3 — для налоговых агентов по налогу на прибыль;
• приложение № 3 ко второму листу с расчетами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ, кроме тех, которые отражены в пятом листе — заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество;
• приложение № 4 ко второму листу с расчетом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога — заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы;
• приложение № 5 ко второму листу с расчетом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и ее подразделениями— заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса);
• приложение № 6 ко второму листу с расчетом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы — заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а. С новой формой приложение пополнилось двумя разделами:
  • Раздел А — с суммой налоговых баз (убытков) участников КГН, в котором производится расчет консолидированной налоговой базы КГН и расчет консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;
  • Раздел Б — с доходами и расходами участника КГН аналогично разделу А.
• ​приложение №7 ко второму листу с расчетом инвестиционного вычета, которое состоит из четырех разделов: А, Б, В, Г. Сначала  рассчитывается вычет из авансовых платежей и налога, перечисляемых в бюджет субъекта РФ. Затем рассчитывается уменьшение суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет. Также есть дополнительные разделы для расчета предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организации с обособленными подразделениями и без них.
• третий лист — заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам;
• четвертый лист с расчетом налога на прибыль по отдельной ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ);
• пятый лист с расчетом базы налога по организациям, которые совершают операции с особым учетом финансового результата (за исключением тех, которые есть в прил. № 3 ко второму листу) — заполняют организации, которые получили доходы от операций с ценными бумагами, векселями и срочным сделкам;
• шестой лист с расходами, доходами и налоговой базой негосударственных пенсионных фондов — заполняют негосударственные пенсионные фонды;
• седьмой лист с отчетом по цели пользования имуществом, деньгами, работами, и благотворительными услугами, целевым поступлениям и целевому финансированию — заполняют организации, которые получили средства целевого финансирования, целевые поступления, и только в годовой декларации;
• восьмой лист — заполняют организации, которые делают самостоятельную корректировку доходов и расходов, которые получены по контролируемым сделкам. Теперь тут дополнительно нужно указывать сведения о скорректированной сделке: реквизиты договора, предмет сделки, тип и коды предмета сделки;
• девятый лист — заполняют организации, получившие доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании;
• приложение №1 к декларации — заполняют организации с доходами и расходами, которые перечислены в приложении №4 к Порядку заполнения декларации;
• приложение №2 к декларации — заполняют налоговые агенты (по ст. 226.1 НК РФ). С 2021 года его заполняют налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). 

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль

Заполнение декларации в 2022 году регламентировано приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 (в ред. Приказа ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869). Там раскрываются основные вопросы: из чего состоит декларация, как ее заполнять и как сдавать, по какому регламенту заполнять отдельные листы.

Часть Приказа сделана в виде построчной инструкции (приложение №2) к заполнению декларации. В ней объясняется, какие цифры и показатели нужно указать, каким нормам должна соответствовать информация, какую информацию и в какой строке нужно отразить.

1. Чтобы в налоговой поняли, за какой период вы представляете декларацию, укажите на титульном листе код отчетного периода:
   • «21» для 1 квартала; 
   • «31» для полугодия;
   • «33» для 9 месяцев;
   • «34» для года.

Если вы платите авансовые платежи ежемесячно, укажите код из диапазона от «35» до «46». За один месяц — код «35», за год — код «46».

Внимательно заполните поля реквизитов и уточните актуальный код ОКВЭД, они часто обновляются.

Чтобы декларацию было проще заполнить, рекомендуем следующую последовательность:

1. Начните со специальных листов и приложений, в которых можно подробно раскрыть операции, доходы и расходы — Приложения 1–7 к листу 02, листы 03-09, приложения к декларации.
2. В лист 02 перенесите общие суммы доходов и расходов из приложений и листов и рассчитайте налог и авансовые платежи.
3. Суммы к уплате отразите в разделе 1.
4. Титульный лист заполняйте в конце. В нем надо указать количество страниц в декларации, а оно будет известно только после заполнения всех приложений.

Если вы платите только ежеквартальные платежи по налогу на прибыль, декларацию за кварталы заполняйте с некоторыми особенностями. Подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете. За первый квартал также не нужно заполнять строки 210-230 в листе 02.

Как подать уточненную декларацию по налогу на прибыль

Уточненную декларацию обязательно нужно подать в четырех случаях:

• вы обнаружили в первичной декларации ошибку, из-за которой в прошлом периоде уплатили налог в меньшем размере или не уплатили совсем;
• вы нашли ошибки в прошлых периодах, из-за которых образовалась переплата по налогу, а в текущем периоде вы получили убыток;
• вы нашли ошибку в расчетах налоговой базы «убыточной декларации». Хоть налог и не начислялся по причине убытка, уточненку с увеличенными расходами представить нужно;
• вы получили от налоговой требование о внесении исправлений и не имеете возражений.

Особого порядка заполнения уточненки нет. Используйте тот же алгоритм, что и для первичной декларации: заполните все листы, разделы и приложения верными данными. Разницу между первичными и исправленными показателями отражать нигде не нужно. Также отметьте на титульном листе в реквизите «номер корректировки» порядковый номер уточненной декларации («1—», «2—» и т.д.).

К декларации рекомендуем приложить сопроводительное письмо в произвольной форме с описанием причин, из-за которых появились изменения. А также добавьте платежные документы на перечисление налогов и пеней, если уточняете декларацию с завышенными расходами или заниженными доходами.

Срок представления уточненной декларации не установлен НК РФ. Но в случае камеральной проверки на это отводится пять рабочих дней со дня получения требования.

Важные изменения 2022, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль

1. Субсидии, предоставляемые государством для наиболее пострадавших отраслей, не облагаются налогом на прибыль. К ним относятся и деньги, которые компании получили от государства на зарплату и другие неотложные нужды. Также расходы, которые компания оплатила за счёт субсидии, не будут учитываться в базе по налогу.

2. Расходы на дезинфекцию помещений, приобретение термометров, антисептиков, масок, спецодежды и прочих средств защиты можно учитывать при расчете налога на прибыль. Также можно списать в расходы приобретение медицинских изделий для диагностики и лечения коронавируса.

Чтобы обосновать эти расходы, издайте приказ о введении в организации режимы повышенной готовности и перечислите в нем все меры, утвержденные руководством. Дополнительно сошлитесь на рекомендации и распоряжения Правительства, Роспотребнадзора, Минздрава и т.п.

Эти затраты относятся к косвенным расходам. Учитывайте их после передачи средств защиты сотрудникам. В декларации их нужно отражаться на листе 02 в приложении 2 в строка 40 и 130 и дополнительно на листе 02 в строке 30.

3. Расходы на тестирование сотрудников на коронавирус можно учесть в расходах, но только если власти региона обязали проводить такие исследования. Составьте бухгалтерскую справку с расчетом доли тестируемых, но учитывайте, что ИФНС может усомниться в корректности расходов, если вы самовольно решите протестировать больше сотрудников.

Эти расходы учитывайте как косвенные и отражайте в декларации аналогично маскам, термометрам и антисептикам.

4. Мобильные перегородки для обеспечения социальной дистанции в офисе можно учесть в расходах, если они куплены по требованию региональных властей. Сделайте ссылку на региональные нормы, чтобы обосновать учет перегородок в прочих расходах. Если же власти таких требование не устанавливали, учтите перегородки как расходы на материалы или основные средства. 

Расходы учитывайте единовременно или через амортизирование, если заплатили за них больше 100 000 рублей. В декларации отразите их как косвенные расходы и заполните лист 02 приложение 2 строки 40 и 130. Если на перегородки начисляете амортизацию, также отразите ее в строке 131 соответствующего приложения.

Как уменьшить налог на прибыль

Чтобы платить меньше налога на прибыль, нужно получать меньше доходов или нести больше расходов. Увеличить расходы можно законно. Например, формировать резервы на выплату отпусков, покрытие сомнительных долгов, гарантийный ремонт и пр. Формирование резервов помогает не платить налоги с еще неполученных доходов и похоже на отсрочку уплаты.

Также налог можно уменьшить за счет убытков прошлых лет. Если организация получила убыток, его можно включить во внереализационные расходы и уменьшить налог за текущий период. Налоговый убыток также можно перенести на будущее, уменьшив на его сумму облагаемую по ставке 20% прибыль.

Еще два вида налоговой оптимизации связаны с покупкой основных средств — это амортизационная премия и инвестиционный вычет. Премия помогает раньше отразить в расходах часть капитальных вложений. Она признается как косвенные расходы в том периоде, в котором начата амортизация или изменена первоначальная стоимость ОС.

 Инвестиционный налоговый вычет позволяет уменьшить региональную часть налога на прибыль до 90% суммы расходов на покупку, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств из 3 — 7-й амортизационных групп.

Обычно такие расходы признаются в течение срока полезного использования, а не сразу.

Подробнее о способах уменьшения налога мы рассказывали в статье «Как уменьшить налог на прибыль».

Декларацию по налогу на прибыль нужно сдать до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если вы платите налог ежеквартально или ежемесячно, исходя из прибыли предыдущего квартала, то сроки выглядят так:

• за 1 квартал — до 28 апреля;
• за полугодие — до 28 июля;
• за 9 месяцев — до 28 октября;
• за год — 28 марта.

Если вы платите авансы по фактической прибыли каждый месяц, вам нужно подавать декларацию ежемесячно до 28-го числа.

Для большинства отчетных форм действует правило переноса: когда крайний день отправки выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший следующий рабочий день. Например, если 28 число выпадет на субботу, то декларацию можно будет сдать в понедельник — 30 числа.

Более подробно о том, когда нужно рассчитать и уплатить налоги, сдать декларации, можете посмотреть в нашем Календаре бухгалтера.

Как и куда подавать декларацию по налогу на прибыль

Согласно НК РФ, подавать декларацию нужно в налоговую инспекцию по месту своего нахождения — в том городе (районе), где зарегистрирован бизнес.

Если у вас есть филиалы и подразделения, через которые вы платите налог, тогда подавать документы нужно и по месту их нахождения, и по месту регистрации головного офиса.

Исключение делается для очень крупных налогоплательщиков, они могут сдавать декларацию в налоговый орган по месту учета (п 1. ст 289 НК РФ).

Подавать декларацию можно двумя способами: в электронном и бумажном виде. Бумажный вариант сдается по почте или через специального представителя с соответствующими полномочиями. Электронную декларацию можно отправить через сайт ФНС или с помощью оператора ЭДО.

Важно! Если в организации более 100 сотрудников или вы входите в категорию крупнейших налогоплательщиков, то подавать декларацию по налогу на прибыль можно только в электронном формате.

Последствия несвоевременной подачи декларации

Если вы не успеете сдать декларацию вовремя, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ.

Придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога.

 Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, Штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.

Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 20 рабочих дней. За расчеты по итогам отчетного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.

Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой.

Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно.

Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.