Рассрочка по уплате налогов стала доступнее

С апреля 2020 года получить рассрочку по уплате налогов и других обязательных платежей станет проще. Рассмотрим, какие изменения коснутся порядка предоставления отсрочки (рассрочки) по налогам в 2020 году.

Что такое отсрочка (рассрочка) уплаты налога

НК РФ в определенных случаях разрешает налогоплательщику переносить срок уплаты налогов и других обязательных платежей (штрафов, пеней, страховых взносов) на более поздний период.

Всего существует три способа изменения срока уплаты налога (п. 3 ст. 61 НК РФ):

Суть ее состоит в перенесении даты уплаты обязательного платежа на более поздний срок, при этом вся сумма долга гасится единовременно.

Представляет собой изменение срока уплаты налога, когда долг по нему погашается частями.

Инвестиционный налоговый Кредит.

Предусматривает возможность организации в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Отсрочка (рассрочка): изменения 2020

Поправки, внесенные Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ в НК РФ, изменили порядок предоставления рассрочки: теперь получить ее станет легче, но проценты за ее использование станут больше. Рассмотрим эти изменения подробнее.

Рассрочку станут давать чаще

Одно из оснований получения рассрочки — невозможность сразу и в срок уплатить все доначисленные по результатам налоговой проверки суммы (налогов, сборов, пеней и штрафов). Сейчас получить рассрочку по этому основанию можно, только если сумма долга перед бюджетом по результатам проверки не меньше 30% и не больше 70% выручки от реализации за прошлый год (подп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ).

С 01.04.2020 начинают действовать новые правила предоставления рассрочки по уплате налогов, штрафов, пеней, доначисленных по результатам налоговой проверки (п. 5.1 ст. 64 НК РФ).

Теперь рассрочку по этому основанию можно получить:

На 1 год — если сумма начисленных в результате проверки платежей меньше 30% выручки от реализации за прошлый год.

Решение о рассрочке на год могут принимать территориальные ИФНС.

На 3 года — если сумма долга больше 30% от выручки за прошлый год. Ограничение в 70% убрали.

Решение об увеличенном сроке рассрочки вправе выносить только ФНС РФ.

Рассрочка станет дороже

Еще одно изменение касается размера процентов, начисляемых на задолженность.

Если рассрочка предоставляется при невозможности уплаты в срок сумм, начисленных по результатам проверки (подп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ), на такую задолженность проценты будут начислены в размере полной ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Напомним, что ранее НК РФ не разграничивал основания предоставления рассрочки и во всех случаях (кроме тех, что указаны в подп. 1 и 2 п. 2 ст. 64 НК РФ) начислял проценты равные ½ ставки рефинансирования.

Не начисляются проценты на задолженность, если она образовалась в результате обстоятельств непреодолимой силы, а также при неперечислении оплаты должнику государственным или муниципальным заказчиком.

Как получить отсрочку (рассрочку) в 2020 году

Для получения отсрочки (рассрочки) в налоговый орган нужно подать:

Рекомендуемая форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

Бланк заявления на рассрочку (отсрочку) Скачать

Перечень обязательных документов, которые нужно приложить к заявлению, приведен в п. 5 ст. 64 НК РФ:

Помимо этих документов потребуется приложить бумаги, подтверждающие причину, невозможности погашения задолженности в срок. Перечень документов по каждому конкретному основанию предоставления рассрочки приведен в п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

Кто сможет получить отсрочку в 2020 году

Получить отсрочку (рассрочку) сможет налогоплательщик, отвечающий определенным условиям. К ним, в частности, относится (п. 2 ст. 64 НК РФ):

отсутствие финансовых возможностей для уплаты налога в установленный срок;
наличие оснований полагать, долг будет погашен в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка);
наличие хотя бы одного из оснований, указанных в подп. 1-7 п. 2 ст. 64 НК РФ:

Подводим итоги

С 01.04.2020 оснований для получения рассрочки по задолженности, образовавшейся в результате проведения налоговой проверки, станет больше. Ограничение в 70% долга в привязке к прошлогодней выручке убрали.
Размер процентов, начисляемых на долг, увеличится вдвое, если рассрочка предоставляется для погашения задолженности, возникшей из-за налоговой проверки.
Для получения рассрочки (отсрочки) в налоговый орган нужно сдать заявление и документы, перечисленные в п. 5-5.1 ст. 64 НК РФ.

Как получить отсрочку по налогам

Пришло время платить налоги, а денег у компании нет. Что делать? Конечно, можно не заплатить, но тогда придется столкнуться с санкциями и штрафами. Не слишком радостная перспектива.

Поэтому на законных основаниях лучше перенести дату перечисления денежных средств в бюджет. При определенных обстоятельствах практически любая организация может претендовать на отсрочку или рассрочку налогового платежа и взносов.

Речь пойдет об отсрочке для организаций.

Примеры форс-мажоров:

Коронавирус: отсрочка налогов

01. Что такое отсрочка и рассрочка налогов

Рассрочка налогов – это погашение суммы, подлежащей отчислению в бюджет, частями. Отсрочка же позволяет перенести дату уплаты средств в бюджет на определенный срок. В данном случае организация погасит свой долг целиком, но через несколько месяцев.

02. Чем регулируется отсрочка налогов и взносов

1. Основания — Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ), ст. 61, 63, 64, 138;

2. Порядок предоставления — Приказ ФНС № ММВ-7-8/683@ от 16.12.2016

03. Кто может получить отсрочку налогов

Далеко не каждая организация может изменить срок уплаты налогов и взносов.

Правом на отсрочку (рассрочку) может воспользоваться заинтересованное лицо, финансовое положение которого не предоставляет возможным уплатить Налог и взносы в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка).

Отсрочка по уплате налога организации возможна по следующим основаниям (ст. 64 НК РФ):

причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
непредоставление бюджетных ассигнований для государственных, муниципальных нужд;
угроза возникновения признаков банкротства в случае единовременной уплаты им налога;
имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
деятельность носит сезонный характер;
при наличии оснований, предусмотренных таможенным законодательством.

Важный момент – сумма, на которую предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате, не может быть больше стоимости чистых активов организации (ст. 64 НК РФ).

04. По каким налогам и взносам предоставляется отсрочка

Отсрочку или рассрочку можно получить по федеральным, региональным и местным налогам и сборам. Отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов предоставляется на срок от одного года до трех лет. Она может быть предоставлена налогоплательщику по одному или нескольким налогам.

Получить рассрочку по уплате налогов стало проще

Для предоставления возможности выплачивать сумму налоговой задолженности поэтапно будет использоваться новая методика оценки финансового положения налогоплательщика

Федеральная налоговая служба сообщила об упрощении порядка получения рассрочки по уплате налогов. Это поможет налогоплательщикам – физическим лицам и организациям, испытывающим временные финансовые трудности, стабилизировать свою деятельность и уплатить налоги по согласованному графику.

Под рассрочкой понимается изменение срока уплаты налогов, а также сборов и страховых взносов. В этом случае налогоплательщик получает возможность выплачивать сумму задолженности поэтапно.

Рассрочка предоставляется не более чем на один год. Для уплаты той части налогов, что зачисляется в федеральный бюджет, дается не более трех лет – например, 3% по налогу на прибыль.

Причем Налоговый кодекс не ограничивает перечень налогов, на которые распространяется возможность рассрочки.

Получить ее могут налогоплательщики, чье финансовое положение не позволяет уплатить налоги в установленный законом период. Однако должны быть основания полагать, что в течение срока рассрочки налогоплательщик сможет расплатиться.

Для предоставления рассрочки должно быть установлено одно из обстоятельств, указанных в ст. 64 НК РФ:

Причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы. Например, во время паводка затопило поле, на котором предприниматель выращивал сельхозпродукцию.
Непредоставление или несвоевременное предоставление бюджетных ассигнований, достаточных для уплаты налога. В такой ситуации, когда бюджетное финансирование задерживается или прекращается, довольно часто оказываются сельхозпредприниматели.
Возникновение признаков банкротства при единовременной уплате налогов.
Имущественное положение физического лица исключает возможность уплаты налога. Например, человек для выплаты долгов кредиторам распродал свое имущество. Но он имеет небольшой доход, благодаря которому налоги могут быть уплачены равными платежами в течение года.
Производство и реализация товаров, работ или услуг носят сезонный характер. При этом нужно руководствоваться перечнем отраслей, который установлен Постановлением Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. № 382. Если отрасль налогоплательщика указана в перечне, то применить рассрочку будет можно, если не указана, то нет.
Наличие оснований для рассрочки по таможенному законодательству. Например, задержка налогоплательщику финансирования из федерального бюджета, осуществление поставок по международному договору России.
Невозможность уплаты налога до истечения срока исполнения требования налогового органа о погашении задолженности.

Чтобы установить, что налогоплательщик не может исполнить денежное обязательство, во внимание принимаются поступления денежных средств на его счет за трехмесячных период до подачи заявления о рассрочке. Поступления должны быть меньше суммы его краткосрочных обязательств по финансовой отчетности (срок погашения которых не превышает 12 месяцев), уменьшенных на доходы будущих периодов.

Например, за три месяца на счет налогоплательщика поступило 100 руб. При этом у него есть долг перед поставщиками – 60 руб. и долг по займу – 50 руб. Доходы будущего периода – 30 руб.

Получается: 100 > (60 + 50 – 30) – в данном случае все в порядке. Но если доходов будущих периодов не будет, получаем: 100 < (60 + 50) – т.е.

будет считаться, что налогоплательщик не сможет исполнить денежные обязательства.

Для принятия решения о предоставлении рассрочки в связи с риском возникновения банкротства в случае уплаты налогов будет использоваться новая методика. Сначала оцениваются степень платежеспособности налогоплательщика по текущим платежам и текущая ликвидность. Напомним, что ликвидность, это способность активов быстро быть проданными по цене, близкой к рыночной.

Коэффициент ликвидности определяется путем деления оборотных активов на сумму краткосрочных обязательств, уменьшенных на величину доходов будущих периодов.

То есть из баланса на последнюю отчетную дату берем сумму оборотных активов (денежные средства, финансовые вложения, запасы и т.д.) и делим ее на сумму краткосрочных долгов (займы, кредиторская задолженность со сроком погашения не более 12 месяцев и т.д.

), из которой предварительно вычтем сумму доходов будущих периодов (будущие денежные поступления в виде арендной платы от арендатора, например).

Если степень платежеспособности > 3 месяцев и коэффициент ликвидности < 1, то проводится анализ:
1) суммы налога, подлежащей уплате;
2) суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности с учетом суммы налога;
3) суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности без учета суммы налога;
4) суммы поступлений денежных средств на счета в банках за трехмесячный период, предшествующей подаче заявления.

На основании этих данных делается вывод: если сумма из п. 4 больше или равна сумме из п. 2, а также если она меньше суммы из п. 3, то рисков нет. В остальных случаях есть угроза возникновения признаков банкротства, и тогда рассрочка будет предоставлена.

Для анализа будут использовать промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность за три и более месяцев, а не только годовую, как это было раньше. Это значит, что новый порядок учитывает, например, возможные кассовые разрывы.

Так, налогоплательщик в первом полугодии может быть платежеспособен, а в остальные шесть месяцев нет.

При оценке платежеспособности в третьем квартале текущего года можно будет воспользоваться данными промежуточной отчетности, а не ждать составления годовой и не пользоваться отчетностью предыдущего года, когда все было хорошо.

Для этого налогоплательщик должен обратиться с заявлением в налоговый орган, которому уплачивается налог, а также:

приложить справки из банков о ежемесячных оборотах за шесть месяцев, предшествующих подаче заявления, и об остатках денежных средств;
подготовить в письменной форме, например в виде таблицы, перечень дебиторов, указать цены, сроки договоров и приложить их копии;
дать письменное обязательство о соблюдении условий, на которых принимается решение о рассрочке (для этого предусмотрена специальная форма – Приложение № 2 к Порядку изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденному Приказом ФНС России от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-8/683@);
прописать предполагаемый график погашения задолженности;
представить иные документы, подтверждающие право на предоставление рассрочки, согласно п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

Нужно иметь в виду, что налоговый орган может потребовать предоставить Залог, поручительство или банковскую гарантию (п. 5.3 ст. 64 НК РФ).

Решение принимает налоговый орган в течение 30 рабочих дней со дня подачи налогоплательщиком заявления и документов.

Нельзя исключать вероятность возникновения спора по поводу предоставления рассрочки. По этому вопросу накопилось большое количество судебных актов.

Например, часто суды принимают решения в пользу налоговых органов, когда налогоплательщики просят о рассрочке по причине сезонности производства и реализации товаров или услуг, но отрасли их бизнеса не включены в перечень сезонных отраслей, установленный постановлением Правительства.

Главное при подаче заявления – сопоставить основания для предоставления рассрочки с имеющимися документами, подтверждающими это право. Можно обратиться к налоговым консультантам, которые помогут в этом.

Кроме того, нужно помнить, что у налогоплательщика есть право на подачу жалобы на акты, действия и бездействие налоговых органов.

Предоставление отсрочки или рассрочки уплаты налога — Контур.НДС+

С каждым годом суммы налогов и сборов, уплачиваемые юрлицами и ИП, значительно увеличиваются. При этом за просрочку их уплаты предусмотрены санкции вплоть до блокировки счетов и взыскания имущества. НК РФ предусмотрена рассрочка или отсрочка по уплате налогов и взносов. В статье рассмотрим, как их получить.

Рассрочка и отсрочка по уплате налогов

Если есть достаточные основания, юрлица, ИП и физлица могут уплатить налоги, сборы и страховые взносы позже установленного законом срока, воспользовавшись рассрочкой или отсрочкой.

Рассрочка предполагает погашение задолженности путём разработки графика платежей с конкретными суммами, сроками уплаты налогов и процентами по ним.
Отсрочка предполагает изменение срока уплаты налогов на более поздний. При его наступлении нужно полностью погасить сумму отсроченных платежей и начисленных процентов.

Срок предоставления рассрочки или отсрочки зависит от вида налога, а также от бюджета, в который он уплачивается.

Рассрочка и отсрочка по налогам и сборам в региональные и местные бюджеты предоставляется на срок до года.
Рассрочка и отсрочка по федеральным налогам и взносам предоставляется на срок, не превышающий 3-х лет.

Кому предоставляется рассрочка и отсрочка

Рассрочка или отсрочка по уплате налогов, сборов и страховых взносов предоставляется заинтересованным лицам, финансовое положение которых не позволяет произвести оплату в установленный срок. При этом учитывается возможность произвести оплату в течение вновь установленного срока.

По п. 2 ст. 64 НК РФ юрлица и ИП могут получить рассрочку или отсрочку, если:

Бизнесу нанесён ущерб в результате стихийных бедствий, технологических катастроф или других обстоятельств непреодолимой силы.
Государственный или муниципальный заказ выполнен, но оплата не получена.
Финансирование из бюджета не предоставлено или задерживается.
Возникает угроза банкротства при единовременной уплате налогов.
Деятельность носит сезонный характер (см. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждённый Постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 № 382)
Импортёр желает получить рассрочку или отсрочку налогов в соответствии с таможенным законодательством (ст. 59 ТК ЕАЭС)
В ходе налоговой проверки доначисляются налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы при отсутствии возможности их погасить единовременным платежом.

По п. 2.1 ст. 64 НК РФ рассрочка по уплате налогов предоставляется лишь на сумму, не превышающую стоимость чистых активов организации.

По п. 12 ст. 64 НК РФ субъекты РФ и муниципальные образования вправе устанавливать дополнительные основания и иные условия предоставления рассрочки или отсрочки по налогам.

Обратите внимание: основание для рассрочки или отсрочки требует документального подтверждения. Например, чтобы подтвердить угрозу банкротства при единовременной уплате налогов, нужно провести финансовый анализ.

Для этого используется методика, утверждённая приказом Минэкономразвития от 26.06.2019 № 382. При этом налогоплательщику следует самостоятельно провести финансовый анализ, после чего подать заявление о предоставлении рассрочки или отсрочки платежей.

По п. 5.1 ст. 64 НК РФ, чтобы получить рассрочку по доначисленным в результате налоговой проверки платежам, юрлица и ИП должны соответствовать дополнительным критериям:

осуществлять деятельность не менее одного года с момента регистрации
нет возбужденной процедуры банкротства
не находятся в процессе реорганизации или ликвидации
могут погасить доначисленное в течение срока, на который предоставляется рассрочка
не обжалуют решение налоговой проверки по доначисленным платежам.

Дополнительные ограничения срока, на который предоставляется рассрочка, при условии доначисления налогов при проверке по требованию зависит от размера доначисленных платежей:

на период до одного года, если сумма доначисленного составила менее 30% от суммы выручки, полученной за год, предшествующий вступлению в силу решения налоговиков
на период до трёх лет, если сумма доначисленного 30% и более от суммы выручки, полученной за год, предшествующий вступлению в силу решения о доначислении

Кому не предоставляется рассрочка и отсрочка

Ст. 62 НК РФ устанавливает, что рассрочка и отсрочка не предоставляются, если:

В отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело за совершение налогового преступления.
В отношении налогоплательщика возбуждено производство по делу об административном или налоговом правонарушении.
Есть подозрения, что налогоплательщик совершил незаконные платежи, чтобы обналичить денежные средства, укрыть имущество и т.п.
Налогоплательщик нарушил условия, на которых ранее предоставлялась рассрочка, отсрочка или инвестиционный кредит (если с момента их нарушения до подачи нового заявления не прошло три года).
Срок уплаты налога на прибыль компанией, входящей в консолидированную группу налогоплательщиков, переносится.
По п. 9 ст. 61 НК РФ заинтересованное лицо является налоговым агентом.

Сумма, на которую предоставляется рассрочка и отсрочка

Рассрочка и отсрочка могут быть предоставлены как на всю сумму налога, так и на её часть. При этом размер перенесённого платежа не может превышать стоимость чистых активов компании. Однако указанное ограничение не распространяется на следующие случаи:

когда налогоплательщик не получил финансирование из бюджета
когда государство или муниципалитет не оплатили выполненный заказ
на другие ситуации, связанные с ограничениями из-за коронавируса

Правила, по которым производится оценка чистых активов компании, утверждены приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н. Их стоимость определяют как разницу между активами и обязательствами. При этом из активов вычитают дебиторскую задолженность учредителей, а из обязательств – доходы будущих периодов.

Процент, взимаемый при рассрочке и отсрочке

При предоставлении рассрочки или отсрочки по налогам практически всегда начисляются проценты. Для разных оснований свои процентные ставки.

Основание	Процентная ставка
задержка финансирования неоплата выполненного госзаказа форс-мажорные обстоятельства обстоятельства, вызванные коронавирусом	проценты не начисляются
возникновение банкротства при единовременной уплате налога сезонная деятельность таможенные пошлины доначисления по решению налоговой проверки	½ ключевой ставки Центробанка РФ на остаток задолженности
доначисления по результатам налоговой проверки	полная ключевая ставка Центробанка РФ на остаток задолженности

Обратите внимание: проценты включаются в состав внереализационных расходов в конце каждого месяца на протяжении всего периода предоставления рассрочки или отсрочки.

Пошаговая инструкция, как получить рассрочку или отсрочку

Чтобы перенести срок уплаты налогов и иных платежей, нужно собрать необходимые документы, заручиться обеспечением обязательств и получить одобрение компетентных органов.

Подготовка документов

Прежде всего нужно составить заявление и указать причины, по которым невозможно своевременно уплатить налоги. Форма заявления утверждена приложением № 1 к Приказу ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

(скрин)

По п. 5 и 5.1 ст. 64 НК РФ к заявлению нужно приложить:

банковские справки о ежемесячных оборотах по счетам за 6 месяцев до подачи заявления
банковские справки о наличии или отсутствии расчётных документов, помещённых в соответствующую картотеку
банковские справки об остатках денежных средств и драгметаллов на счетах компании
список дебиторов с указанием сроков договоров и денежных сумм (с предоставлением копий указанных договоров и других документов, подтверждающих дебиторскую задолженность)
обязательство, которое предусматривает соблюдение условий для предоставления рассрочки или отсрочки
график погашения задолженности по налогам
документы, предусмотренные п. 5.1 ст. 64 НК РФ, подтверждающие наличие оснований для изменения срока уплаты налогов.

Рекомендуемые формы перечисленных документов представлены в приложениях к Порядку, утверждённому Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@, среди которых форма самого заявления и форма обязательства, предусматривающего соблюдение условий для получения рассрочки или отсрочки.

Порой у налогоплательщиков возникает вопрос, какие документы нужно представить, чтобы подтвердить право на рассрочку или отсрочку.

При задержке финансирования следует предоставить гарантийные письма распорядителей бюджетных денежных средств, в которых должно быть сказано о задержке финансирования, а также о сумме недофинансирования на дату подготовки налогоплательщиком заявления о рассрочке или отсрочке.

При получении рассрочки или отсрочки в связи с сезонным характером деятельности нужно предоставить документ, подтверждающий, что сумма сезонных доходов составляет не меньше 50% от общей суммы доходов. Кроме того, отрасль деятельности налогоплательщика должна входить в Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 № 382).

Подготовка обеспечения обязательств

Перенос сроков уплаты налогов возможен лишь в том случае, когда имеются гарантии платёжеспособности заинтересованного лица. Обеспечить обязательство можно:

залогом имущества
поручительством третьих лиц
банковской гарантией

При подаче заявления о рассрочке доначисленных в ходе проверки сумм обеспечить обязательства можно только банковской гарантией. В других случаях обеспечение возможно любым из указанных способов.

Способы обеспечения	Пояснения	Последствия нарушения обязательств
Залог имущества	Залогу подлежит как собственное имущество, так и имущество третьих лиц. Предметом залога могут выступать офисные здания, имущественные права и ценные бумаги. Закладывать нельзя только вещи, не подлежащие взысканию (например, единственное жильё). Имущество казённого учреждения не может быть предметом залога (п. 4 ст. 123.22 ГК РФ).	При нарушении обязательств налоговая служба конфискует имущество, реализует его и компенсирует из вырученных средств понесённые убытки.
Поручительство третьих лиц	Поручители наравне с налогоплательщиком несут субсидиарную ответственность.	При неполном исполнении обязательств налоговая служба обратит взыскание на имущество налогоплательщика и поручителей. Взыскание с поручителей производится в бесспорном порядке без решения суда.
Банковская гарантия	Если налогоплательщик не уплачивает налог самостоятельно, банк даёт гарантию налоговой службе погасить долг. Налоговики принимают гарантии только тех банков, которые входят в Перечень, размещённый на сайте Центробанка РФ.	Если плательщик не исполнит обязательство перед налоговой службой, банк погасит его долг самостоятельно, после чего плательщику придётся рассчитываться с банком на условиях, предусмотренных договором.

Подача документов в компетентный орган

В течение месяца, после того как документы были подписаны, их нужно направить в компетентный государственный орган. Если возникли какие-либо изменения, на оповещение налоговой службы и предоставление новых документов даётся 7 дней.

В какой орган подать заявление, зависит от налога.

Наименование налога	Компетентный орган	Основание, предусмотренное НК РФ
ФНС России по согласованию с финансовыми органами регионов РФ и муниципалитетов (через УФНС по субъекту РФ)	подп. 1 п. 1 ст. 63 и п. 2 ст. 63 НК РФ п. 16 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-8/683@
НДФЛ, подлежащий уплате физлицами в части доходов, с которых налог не удерживается налоговыми агентами	УФНС России по согласованию с финансовыми органами регионов РФ и муниципалитетов	подп. 6 п. 1 ст. 63 и п. 2 ст. 63 НК РФ п. 17 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-8/683@
госпошлина	органы, которые уполномочены совершать юридически значимые действия, требующие уплаты госпошлины (глава 25.3 НК РФ)	подп. 4 п. 1 ст. 63 НК РФ
налоги, уплачиваемые при перемещении продукции через таможенную границу ТС	ФТС России или уполномоченные ею таможенные органы	подп. 3 п. 1 ст. 63 НК РФ
страховые взносы с 01.01.2017	ФНС России (через УФНС по субъекту РФ)	подп. 1 п. 1 ст. 63 НК РФ п. 16 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-8/683@
налоги субъектов РФ местные налоги	УФНС по субъекту РФ по согласованию с финансовыми органами регионов РФ и муниципалитетов	подп. 2 п. 1 ст. 63 и п. 3 ст. 63 НК РФ п. 17 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-8/683@

П. 5 ст. 64 НК РФ устанавливает, что копию заявления, поданного в компетентный орган, нужно в течение 5 дней направить в налоговую инспекцию по месту учёта.

Решение о предоставлении рассрочки или отсрочки (отказ в их предоставлении) принимается в течение 30 рабочих дней с даты регистрации заявления. При этом налогоплательщик вправе ходатайствовать о приостановке уплаты налогов на период рассмотрения заявления.

Положительное решение вступает в законную силу с указанной в нём даты. Пени, начисленные в период просрочки уплаты налога, включаются в сумму задолженности. Если срок переносится под залог имущества, решение вступает в законную силу после подписания договора о залоге.

Если рассрочка или отсрочка не предоставлены, налоговый орган обязан сообщить причину, по которой принял такое решение. По п. 9 ст. 64 НК РФ отказ может быть обжалован в вышестоящий налоговый орган или суд.

Инвестиционный кредит как способ изменения срока уплаты налогов

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) позволяет организациям уплачивать лишь часть налогов в течение определённого срока (от 1 года до 10 лет). Получить ИНК можно для уплаты налога на прибыль, а также региональных и местных налогов.

Рассмотрим, как работает ИНК.

Компания получает ИНК, чтобы уплатить определённую сумму налога. В конце каждого отчётного или налогового периода она рассчитывает сумму налога в общем порядке. Уменьшенная сумма налога перечисляется в бюджет до тех пор, пока сумма долга не станет равна сумме ИНК. Со всей суммы долга компания начисляет и уплачивает проценты. Сумму ИНК нужно погасить в сроки, установленные графиком платежей.

По договору предоставления ИНК платежи по налогу постепенно уменьшаются. Однако в каждом отчётном периоде платёж может быть уменьшен не более чем в 2 раза. Также по ст. 66 НК РФ кредит за весь налоговый период не может превышать 50% от суммы налога, подлежащего уплате.

Ст. 67 НК РФ устанавливает: размер ИНК зависит от основания, по которому организация его берёт. Перечень оснований закрытый.

Они связаны не с финансовой ситуацией организации, а с видом её деятельности.

Например, ИНК предоставляется компаниям, создающим новые технологи, выполняющим гособоронзаказ, инвестирующим в возобновляемые источники энергии, занимающимся научными исследованиями.

Прослеживаемость товаров: как оформить документы и составить отчёт

Отсрочка по уплате налогов для бизнеса: кому положена и как воспользоваться?

В зависимости от вида отчислений предприниматель может получить отсрочку по уплате одного или нескольких налогов на срок от одного года до трёх лет:

по местным налогам — до одного года;
по федеральным налогам и страховым взносам — до трёх лет.

Речь идёт о следующих налогах, которые перечисляются в федеральный бюджет:

НДС;
налог на прибыль организаций;
акцизные сборы;
налоги на добычу полезных ископаемых;
водный налог и сборы за использование объектов водных ресурсов.

У компании должны быть веские основания, чтобы обращаться за рассрочкой. Без этих оснований воспользоваться льготой не получится.

Предприниматели могут рассчитывать на отсрочку по налогам в следующих случаях:

Предприятию нанесён ущерб в результате форс-мажорных обстоятельств:
- стихийного бедствия;
- технологической катастрофы;
- любого другого обстоятельства непреодолимой силы.
При задержке перечислений средств из бюджета по оплате товаров, работ или услуг, предназначавшихся для государственных или муниципальных организаций;
Если после уплаты налогов компания рискует обанкротиться;
При сезонном характере предпринимательской деятельности.

Подробнее ознакомиться с основаниями для получения отсрочки можно здесь. За получением льготы предпринимателю необходимо обратиться в отделение ФНС по месту регистрации бизнеса.

Необходимые документы

Для оформления отсрочки подготовьте пакет документов для налоговой инспекции: список необходимых бумаг перечислен здесь.

Первое, что нужно сделать, — подготовить заявление о предоставлении отсрочки. Форма для заполнения доступна по ссылке. При составлении заявления обязательно укажите:

название налога, для которого требуется отсрочка уплаты;
сумму, предназначенную к отсрочке;
точный срок в рамках законодательства, на который вам нужна отсрочка;
причину для отсрочки платежей;
обязательство по уплате процентов на сумму отсрочки, если её действие попадает под условия по банкротству или сезонному характеру деятельности компании;

Кроме заявления, потребуются:

выписки с банковских счетов компании о движении средств за последние шесть месяцев и с подтверждением денежных остатков на них;
справки из банков о наличии или отсутствии расчётных документов, помещённых в специальную картотеку неоплаченных счетов;
копии договоров с контрагентами-дебиторами с ценами и сроками их исполнения;
обязательство о соблюдении условий по отсрочке;
детальный график погашения задолженности.

Как подтвердить право на отсрочку

Когда причиной отсрочки по уплате налоговых платежей становятся обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажор), то к соответствующему заявлению нужно приложить акт с оценкой понесённых потерь от одного из органов исполнительной власти или подразделения МЧС.

Если налоги не были поступили по вине бюджетной организации, которая оплатила вовремя товары, работы или Услуги, то к заявлению следует добавить финансовый документ от заказчика. В нём указывается сумма не перечисленных из бюджета средств. Этой суммы должно хватить на компенсацию налогов, для которых запрашивается рассрочка.

Если оплата налогов невозможна из сезонного вида работ, то к заявлению приложите перечень отраслей и видов деятельности, подходящих под это правило.

При угрозе банкротства, которая может быть спровоцирована уплатой всей суммы налогов, получить рассрочку можно при следующих условиях:

за три последних месяца перед подачей заявления об отсрочке на счета компании поступило меньше средств, чем необходимо для исполнения налоговых требований;
предприятие работает больше года, и в отношении него не открыто дело о банкротстве;
компания не подлежит реорганизации или ликвидации;
организация получила финансовое обеспечение (гарантия) со стороны банка.
в компании решили не обжаловать результаты налоговой проверки;

Финансовые гарантии

Чтобы получить отсрочку, нужно предоставить материальное обеспечение, которым может стать:

залог;
поручительство;
банковская гарантия.

Формы для заявления о залоге и поручительстве можно скачать здесь. Если отсрочка запрашивается по результатам налоговой проверки, то в качестве её финансового обеспечения возможна только банковская гарантия.

Решение об отсрочке по налогам и страховым взносам принимается в срок до 30 рабочих дней с момента получения налоговиками заявления. О принятом решении ведомство оповестит в письменном виде.

Налоговая служба также пристально следит за корректностью расчётов с покупателями. В 2021 году для большинства ИП и небольших компаний использование онлайн-кассы — обязательно, а за её отсутствие грозит Штраф. Если нет возможности приобрести терминал, его можно выгодно взять в аренду.