ГАПОУ ЧР 
ИП и компании ожидают новые правила блокировки счетов. Поправки начнут работать с 1 июля 2021 года и у бизнесменов есть время подготовиться к ним.
Новый порядок блокировки счетов за нарушение сроков сдачи отчетности в налоговую инспекцию утвержден Федеральным законом от 09.11.2020 г. № 368-ФЗ (далее по тексту — Закон № 368-ФЗ).
В каких случаях налоговики могут заблокировать счет?
Налоговая инспекция вправе заблокировать расчетный счет компании по следующим основаниям:
- не исполнено требование об уплате налога, пени и штрафов (п.2 ст.76 НК РФ);
В этом случае блокировка счета осуществляется в пределах суммы возникшей недоимки (письмо Минфина РФ от 15.04.2010 г. № 03-02-07/1-167).
- не представлена Налоговая декларация или расчет по форме 6-НДФЛ в течение 10 дней по истечении законодательно установленного срока представления (пп.1 п.3, п.3.2 ст.76 НК РФ);
В этом случае ограничений в части суммы блокировки нет. Компания и ИП не смогут осуществлять расходные операции с денежными средствами, как находящимися на счета, так и поступающими на него (письмо Минфина РФ от 17.04.2007 г. № 03-02-07/1-182).
- не направлена в налоговую инспекцию электронная квитанция о приеме требований или уведомлений (пп.2 п.3 ст.76 НК РФ).
Решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств принимается налоговыми органами в течение 10 рабочих дней со дня истечения установленного срока для передачи электронной квитанции (письмо ФНС РФ от 16.02.2016 г. №ЕД-4-2/2436@).
В случае, если компании и ИП заблокировали счета за неуплату налогов, взносов, то налоговики направляют компании сначала требование об уплате налога и решение о взыскании. То есть налогоплательщик заранее осведомлен о действиях налоговой инспекции. Правда, бывает, что компания и ИП получают документы от налоговой инспекции уже после произведенной банком блокировке счетов.
В том случае, если счет заблокирован по причине непредставления налоговой отчетности компании и ИП, налоговики никаких решений направлять не должны. Более того, по мнению ФНС РФ, «…
предложение о предварительном информировании о предстоящем приостановлении операций по счетам в банках будет способствовать общему ослаблению налоговой дисциплины, „затягиванию“ сроков приостановления».
А это предоставит дополнительную возможность недобросовестным плательщикам перечислять денежные средства, находящиеся на счетах в банках, контрагентам без исполнения соответствующих налоговых обязательств.
Поэтому налоговики считали, что их право на взыскание долга не должно быть поставлено в зависимость от факта оповещения налогоплательщиков о предстоящих действиях налогового органа.
Как сообщали налоговики, исходя из приведенных статистических данных будет значительно увеличена нагрузка, приходящаяся на сотрудников налоговых органов, в части информирования о предстоящей блокировке счетов налогоплательщиков.
Пожаловались налоговики и на необходимость дополнительных материальных затрат, связанных с отправкой сообщений в адрес налогоплательщиков. Это бумага, оплата почтовых услуг, что приведет к необходимости увеличения бюджетного финансирования. При этом такое информирование не приведет к увеличению налоговых поступлений (письмо ФНС РФ от 28.07.2016 г. №АС-3-15/3463).
Тем не менее, ситуацию удалось переломить.
Начиная с 1 июля 2021 года, налоговики получили право уведомлять компанию или ИП о будущих блокировках счетов за невовремя сданную отчетность.
По мнению, министра финансов А. Силуанова, такое правило позволит исключить неожиданную блокировку счетов из-за непреднамеренных нарушений налогоплательщиков.
Налоговики должны сначала направить уведомление компании и ИП в срок не позднее чем в течение 14 рабочих дней до момента принятия решения о блокировке счетов.
Таким образом, поправки, внесенные Законом № 368-ФЗ, должны облегчить работу бухгалтеров. Как будет новая норма работать на практике, неизвестно. Ведь у налоговиков нет ответственности за ненаправление уведомления о предстоящей блокировке счетов.
Еще одно безусловно благоприятное изменение касается увеличения периода просрочки сдачи отчетности в налоговую инспекцию, за который могут заблокировать счета.
Теперь заблокируют счета компании и ИП в случае, если просрочка сдачи отчетности в налоговую составляет 20 рабочих дней и более.
Сейчас налоговики имеют право блокировать счета при просрочке в 10 рабочих дней (пп.1 п.3 и п.3.2 ст.76 НК РФ).
Таким образом, срок несдачи отчетности, при котором могут заблокировать счет, увеличен в 2 раза, что дает компаниям и ИП дополнительное время для сдачи «забытой» отчетности в налоговую инспекцию.
Налогоплательщиков будут заранее предупреждать о предстоящей блокировке счетов
Минфин предложил обязать налоговые органы заранее информировать налогоплательщиков о предстоящей приостановке операций по банковским счетам в связи с непредставлением налоговой отчетности.
В своем сообщении ведомство напоминает, что в настоящее время если налогоплательщик (налоговый агент, плательщик страховых взносов) не исполнил свою обязанность по сдаче соответствующих документов, налоговый орган имеет право приостановить операции по его банковскому счету. При этом предупреждения об этой мере НК РФ не предусмотрено.
Новые поправки в НК РФ, подготовленные Минфином, предусматривают заблаговременное (за 14 дней) информирование налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов о предстоящей приостановке операций по банковским счетам в связи с непредставлением налоговой декларации или расчета сумм НДФЛ и страховых взносов.
При этом предлагается в 2 раза, с 10 до 20 дней, увеличить срок для представления указанных деклараций или расчетов, по истечении которого в случае неуплаты налоговые органы блокируют счета.
«Мы заинтересованы в том, чтобы взаимодействие налоговых органов с бизнесом строилось на принципе сотрудничества, а не применения мер наказания, в данном случае, например, блокировки счетов. Предлагаемым превентивным подходом стремимся создать условия для предотвращения возможных нарушений.
Тут интересы государства и добросовестных налогоплательщиков абсолютно одинаковы. Рассчитываем, что заблаговременное информирование будет стимулировать предпринимателей соблюдать налоговую дисциплину.
Особенно важно, что это позволит минимизировать блокировку счетов в случае возникновения непреднамеренных нарушений», — отметил в связи с этим министр финансов РФ Антон Силуанов.
БУХПРОСВЕТ
Приостановление операций по банковским счетам применяется налоговиками для обеспечения исполнения решения о взыскании налогов и взносов, а также исполнения других обязанностей налогоплательщиков.
Блокировка счетов допускается по основаниям, указанным в статье 76 НК РФ.
ИФНС вправе вынести решение о приостановлении операций по счетам плательщика в случае несвоевременного исполнения требования об уплате налога.
ИФНС обязана передать копию решения о приостановлении операций по счетам лично плательщику под расписку, либо заказным письмом. Приостановление операций по счетам возможно не ранее вынесения решения о взыскании налога, а сам счет блокируется в пределах суммы, указанной в решении ИФНС. Также налоговики могут заблокировать счета за непредставление налоговой декларации.
Счет заблокируют, если просрочка сдачи декларации превысит 10 дней. Блокировка в этом случае распространяется на все деньги на всех банковских счетах плательщика.
Также счет может быть заблокирован за необеспечение электронного документооборота с ИФНС в случаях, когда у плательщика появляется обязанность по сдаче электронных деклараций.
Решение об отмене блокировки принимается налоговиками сразу же после исполнения плательщиками вышеперечисленных обязанностей.
Фнс должна будет предупреждать о возможной блокировке счета
Фнс должна будет предупреждать о возможной блокировке счета / Максим Стулов / Ведомости
Общероссийский народный фронт (ОНФ) подготовил ряд поправок в Налоговый Кодекс. Важнейшая из них предусматривает обязанность налоговиков за пять дней предупреждать налогоплательщика о возможной блокировке его счета.
«Такие уведомления нужны, чтобы полностью избежать ситуаций с блокировкой счетов малого бизнеса по причине внутренних технических сбоев ФНС, – поясняет директор координационного центра ОНФ по восстановлению экономики Илья Семин.
– Например, когда индивидуальному предпринимателю, работающему по упрощенке, вдруг блокируют счет за непредоставление декларации по НДС. А на самом деле заявление о переходе на упрощенку и неуплате НДС где-то затерялось в налоговой».
В других случаях декларация может не дойти до налогового органа, хотя налогоплательщик ее сдал. «Это может произойти из-за сбоев в работе налоговых органов, путаницы с обязанностью представлять отчетность организацией, имеющей обособленное подразделение, утери сотрудниками ФНС заявлений на спецрежим при регистрации ИП или юрлица», – отмечает индивидуальный предприниматель Елена Катилова.
«Причиной блокировки счета могут стать неверно указанный налоговый период, ИНН и другие мелкие ошибки, – говорит вице-президент Палаты налоговых консультантов России Геннадий Сандырев.
– Получив уведомление от ФНС о возможной блокировке счета, добросовестный налогоплательщик свяжется с налоговым органом и внесет необходимые исправления или дополнения в отчетность.
Недобросовестный же в любом случае не сдаст налоговую декларацию, так что налоговому органу ничто не помешает закрыть его расчетный счет».
В целом счета у бизнеса блокируются и в рамках 115-ФЗ о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и по требованию налоговых органов. В итоге у компаний срываются поставки и контракты, приостанавливается деятельность – ущерб часто трудно оценить. Поэтому предупреждение от ФНС может действительно помочь компаниям срочно исправить ситуацию.
Однако эксперты видят в предлагаемом ОНФ послаблении не только плюсы. «К рискам можно отнести то, что компании будут платить налоги только тогда, когда приходит такое уведомление от налоговой, – говорит доцент базовой кафедры торговой политики РЭУ им. Г.В.Плеханова Светлана Казанцева.
– Выгода компании в этом случае – денежные средства продолжают находиться в обороте до появления предупреждения от ФНС».
«В последнее время бизнес все реже обращается в ТПП РФ с проблемой блокировки счетов, что говорит о нечастом применении такого обеспечения, — отмечает президент ТПП РФ Сергей Катырин. — Все-таки электронный документооборот и прочие сервисы, внедренные ФНС России, сейчас позволяют минимизировать налоговые риски».
Кроме обязательного уведомления налоговиками о возможной блокировке счета ОНФ предлагает еще ряд мер, направленных на облегчение жизни предпринимателей. В частности, создать единое окно для подачи всех видов отчетности. Эти предложения сейчас рассматриваются в правительстве.
Налогоплательщиков планируют заранее предупреждать о блокировке счетов
Минфин России разработал и опубликовал на едином портале для размещения проектов нормативно-правовых актов законопроект с поправками в Налоговый кодекс РФ об обязанности налоговой службы заранее информировать налогоплательщиков о предстоящей блокировке банковских счетов из-за налоговых нарушений.
О мерах воздействия предупредят заблаговременно
Глава Минфина Антон Силуанов рассказал журналистам:
Предлагаем обязать налоговые органы направлять уведомление о предстоящей приостановке операций по счетам за 14 дней до вынесения такого решения. Также даем в два раза больше времени на представление налоговой декларации.
Мы заинтересованы в том, чтобы взаимодействие налоговых органов с бизнесом строилось на принципе сотрудничества, а не применения мер наказания, в данном случае, например, блокировки счетов.
Предлагаемым превентивным подходом стремимся создать условия для предотвращения возможных нарушений. Тут интересы государства и добросовестных налогоплательщиков абсолютно одинаковы.
Рассчитываем, что заблаговременное информирование будет стимулировать предпринимателей соблюдать налоговую дисциплину. Особенно важно, что это позволит минимизировать блокировку счетов в случае возникновения непреднамеренных нарушений.
В настоящее время, если налогоплательщик в течение 10 рабочих дней с окончания срока предоставления налоговой декларации или отчета по страховым взносам не выполнил обязанность отчитаться, налоговый орган вправе приостановить все операции по его банковским счетам.
Для возобновления работы необходимо не только сдать отчет, но и заплатить Налог или страховые взносы. Предупреждения об этой мере нормами НК РФ не предусмотрено. Если налоговики начнут предупреждать, многие нарушители исправятся до того, как дело дойдет до блокировки счетов.
Сейчас она носит массовый характер в связи с тем, что сроки отчетности переносили из-за коронавируса и многие предприниматели в них запутались.
Разблокировка счета занимает время, хотя в НК РФ прописано, что она должна быть максимально быстрой: после устранения нарушения и вынесения ИФНС решения об отмене блокировки налоговики обязаны уведомить банк в срок не позднее одного дня.
При нарушении этого срока или в случае неправомерного приостановления операций по счетам, ИФНС должна выплатить налогоплательщику проценты за все дни неправомерной блокировки от суммы, которая находилась на заблокированных счетах.
На практике получения процентов добиться очень сложно.
Следите за изменениями в работе с помощью КонсультантПлюс. Настройте индивидуальный профиль и получайте уведомления о новостях и поправках сразу, как они появляются. Инструкции в системе обновляются сразу после изменений и всегда актуальны. Попробуйте бесплатно 2 дня!
Для чтения получите доступ в КонсультантПлюс (бесплатно на 2 дня)
Льготный срок предоставления налоговых деклараций увеличат
Кроме того, Минфин предлагает увеличить срок, в течение которого налогоплательщик вправе сдать отчетность хоть и с опозданием, но без блокировки счета. Вместо 10 дней, в течение которых это предусмотрено сейчас, в НК РФ пропишут 20 дней. Это даст возможность не доводить до крайних мер даже в самой сложной ситуации у налогоплательщика.
Проект вынесен на общественное обсуждение, если правительство признает инициативу полезной, оно внесет ее на рассмотрение Госдумы.
Блокировка расчётного счёта налоговой инспекцией
Расчётный счёт – необходимый инструмент для любого современного бизнеса. Через р/с проходят не только безналичные расчёты, но и другие способы оплаты, например, картой или электронными деньгами. Блокировка расчётного счёта налоговой инспекцией – это запрет пользоваться средствами организации или ИП. В каких случаях она возможна и как избежать такой неприятной ситуации?
За что ИФНС блокирует расчётный счёт
Начнём с того, что надо отличать блокировки по № 115-ФЗ от приостановки расходных операций по решению ИФНС. В первом случае банки полностью отказывают в обслуживании клиенту, если в отношении него есть подозрения в получении нелегальных доходов. Не всегда такие отказы имеют под собой реальные основания, кроме того, банки не обязаны сообщать конкретную причину блокировки.
Тем не менее, многие крупные банки относятся к малому бизнесу лояльно. Рекомендуем нашим пользователям изучить предложения Сбербанка, Альфа-банка и Точки. Эти кредитные учреждения смогли найти правильный баланс между интересами бизнеса и собственными.
Блокировка расчётного счёта налоговой инспекцией происходит по основаниям, перечисленным в статье 76 НК РФ.
- Задолженность по налогам, взносам, сборам, штрафам или пени.
- Непредставление в установленный срок налоговой декларации или расчёта по страховым взносам.
- Неисполнение обязанности по приёму документов от ИФНС, направленных по ТКС через оператора электронного документооборота.
- Невыполнение требований налогового органа о предоставлении пояснений.
Ещё одно основание блокировки операций по расчётному счёту указано в статье 101 НК РФ – в качестве обеспечительной меры при привлечении к ответственности за налоговое Правонарушение.
Таким образом, чтобы не иметь проблем с блокировкой, надо вовремя выполнять обязанности налогоплательщика: перечислять платежи в бюджет, сдавать отчётность, отвечать на требования инспекции по предоставлению пояснений.
Как происходит блокировка расчётного счёта
Детально ознакомиться с процедурой приостановления операций по счетам, с указанием статей НК РФ, можно на сайте налоговой службы. А здесь мы приведём основные сведения.
Если у организации или предпринимателя образовалась задолженность перед бюджетом, то сначала ИФНС обязана выставить соответствующее требование. На оплату недоимки есть восемь рабочих дней с даты получения письма.
Проблема в том, что корреспонденция от налоговой считается доставленной на шестой день после отправки, доказательства её получения не требуется.
Налогоплательщик может даже не узнать, что у него образовался долг перед бюджетом.
Ещё хуже, если причиной блокировки стала несданная декларация. В письме от 28.07.16 № АС-3-15/3463@ ФНС указала, что налоговое законодательство не обязывает предупреждать организацию или ИП о необходимости отчитаться. Установленные сроки отчетности доступны всем, и соблюдать их надо без напоминаний.
Если требование об уплате не выполнено или декларация не поступила вовремя, инспекция выносит решение о блокировке и передаёт его в банк. Решение ИФНС должно быть исполнено незамедлительно, поэтому банк сообщает клиенту уже о состоявшейся блокировке, а не об её возможности.
Копия решения о приостановлении операций по счетам должна быть направлена налогоплательщику не позднее следующего дня. То есть заранее узнать о блокировке нельзя, возможно, что первым сообщит об этом сам банк, а сообщение от ИФНС придёт позже, причём, под расписку.
Можно ли считать приостановление операций по счетам незаконным, если копия решения от налоговой так и не пришла? Есть несколько судебных решений, в которых суды становились на сторону налогоплательщиков, но имеется и противоположная практика.
Проверка расчётного счёта на блокировку осуществляется также на сайте налоговой службы. Для этого надо вести ИНН организации или индивидуального предпринимателя, БИК банка и запросить информацию о действующих приостановлениях.
Таким же образом можно проверить расчётный счёт на блокировку, если вы планируете провести платёж контрагенту. Для этого указывают ИНН и БИК банка делового партнера.
Иногда оказывается, что информация в системе ФНС уже есть, но до банка она пока не дошла.
Поэтому пользоваться этим сервисом удобно, если вы подозреваете, что в отношении вас может быть принято такое решение, но не знаете, можно ли ещё проводить платежи.
При блокировке запрещаются расходные операции по счёту, кроме тех, чья очередность выше уплаты налогов. Это исполнительные документы по требованиям о возмещении вреда, причинённого жизни или здоровью, алиментам, выходным пособиям, трудовым и авторским договорам.
Что касается зарплаты, которая выплачивается без исполнительных документов, то она находится в одной очерёдности с перечислением налогов. Списание денег по требованиям, которые находятся в одной очереди, происходит в календарном порядке. То есть, если документ о переводе денег с заблокированного расчётного счёта на зарплату пришёл раньше поручения от ИФНС, он должен быть исполнен банком.
Размер суммы, заблокированной на счету, зависит от причины приостановления операций. Если это несданная декларация или расчёт по страховым взносам, то блокируются все денежные средства. Если же речь идет о неуплате налогов и других платежей, то блокируется только сумма недоимки.
Сколько счетов может заблокировать ИНФС, если их несколько? НК РФ не устанавливает специальных норм по этому вопросу. Однако на практике блокируются все счета организации или ИП, ведь иначе мера воздействия на налогоплательщика будет неполной. При этом открыть новый расчётный счёт нельзя ни в одном банке.
Как снять блокировку с расчётного счёта
Итак, мы разобрались в том, как узнать о блокировке р/с по решению ИФНС. Чтобы восстановить расходные операции, надо сначала выяснить причину. Если она известна, то остаётся выполнить требования налоговиков: сдать декларацию или отчёт, оплатить недоимку или Штраф, направить квитанцию о приёме требования ИФНС, обеспечить получение информации по ТКС.
https://www.youtube.com/watch?v=34XzbS98JSw\u0026t=7s
Сроки отмены решения о приостановлении операций короткие – не позднее одного дня со дня получения инспекцией информации о выполнении требований.
При этом процедуру можно ускорить, если лично принести в ИФНС заявление о том, что платёж в бюджет проведен. Заявление пишут в свободной форме, приложив копии документов об уплате. Аналогично стоит поступать и со сдачей отчётности.
Не надо отправлять декларацию почтой, ведь в таком случае её получение налоговой инспекцией задержится.
А если ифнс неправа
Случается, что решение о блокировке расчётного счёта принимается без реальных на то оснований. Технические сбои или ошибки сотрудников ИФНС могут привести к тому, что организация или ИП, чей счёт был заблокирован, не выполнили свои обязательства. Например, не вовремя перечислен платёж по кредиту или сорваны сроки оплаты поставщику.
Если в результате незаконной блокировки расчётного счёта налогоплательщик понёс убытки, то он вправе взыскать их с ИФНС на основании статьи 103 НК РФ. Причём можно требовать возмещения не только прямых потерь, но и упущенной выгоды.
Например, в деле N А60-46155/2018, который рассматривал Арбитражный суд Свердловской области от 25.01.
2019, расчётный счёт организации был заблокирован из-за недоимки в размере 1 копейки! При этом задолженность образовалась по вине самой инспекции, которая отнесла платёж на другой КБК.
Организация же планировала перевести с расчётного счёта на депозит 77 млн рублей, что невозможно сделать при блокировке. Недополученные проценты с этой суммы за 7 дней составили 73 835 рублей, которые суд и взыскал с ИФНС.
Кроме того, статья 76 НК РФ обязывает налоговый орган заплатить организации или ИП проценты по ставке рефинансирования ЦБ, если окажется, что решение о блокировке принято незаконно или нарушен срок снятия ареста счёта.
Налоговая запускает новый сервис,где вас предупредят о возможной блокировке расчётного счёта
Блокировку расчётных счетов предпринимателям, мы видим сплошь и рядом. Налоговая,которой было запрещено это делать, радостно взялась за любимое занятие.
Кто ждал послаблений,в связи с событиями ушедшей весны или с начавшимся экономическим кризисом? Получили?распишитесь? Налоговая затянула гайки так, что обратно не раскрутишь и не ослабишь.Вводит новшества,вроде бы для нашей пользы. Сервисы,электронный документооборот.
Но,скажите мне,положа руку на сердце, чтобы работать с сервисами налоговой,сколько у вас уходит времени. При чём сутки никто не растянул, а повседневную работу никто не отменил.Вроде бы всё прекрасно,но то программа висит,то обслуживается,то обновляется.
картинка из открытых источниковкартинка из открытых источников
Вот и сейчас,я про новый раздел в личном кабинете: «Как вас видит налоговая».
Налоговики в нём будут заранее предупреждать компании о возможной блокировке счетов. Об этом говорится в письме налоговой службы от 21.08.2020 № ВД-4-19/13505@ , где нам радостно сообщают, что в ближайшее время в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» планируется открытие раздела «Как Вас видит налоговая».
То есть хотите вы или не хотите,но необходимо открывать личный кабинет и получать ЭЦП, а с 2021 года,напомню вам ЭЦП для таких функций выдавать будет налоговая служба. И блокировать она также сможет ключи на раз.
Если сейчас уже умудрились добраться до ключей и блокировать их (сама лично проходила), что нас ждёт дальше? Мне непонятен вопрос,а взаимодействие с другими ведомствами-Соцстрах,Росстат,ПФ.
Им отчетность идет через один ключ, а если налоговая будет выпускать ЭЦП,то как будет с остальной отчётностью? Или каждое ведомство выпустит свой ключ,как это сделала таможня с 1 июля 2020 года. И всё. Крутитесь как хотите. Напомню вам, что каждая ЭЦП-это деньги для предпринимателя. И в провинции,мелкий бизнес (а у меня статьи именно про него) считает каждую копейку и это будет очередной минус в его доходах.
О блокировке счетов. Мы вроде бы переходим на смс сообщения от налоговой. Почему бы туда не добавить эту функцию-сообщение о блокировке счёта за три дня например (ну ладно,понимаю,что это из области фантастики,но хотя бы за сутки). И нам удобно,и вам не напряжно.
Ну,а пока,новый сервис и его новый раздел о рисках блокировки счета в связи с непредставлением налоговой отчетности и в планах дополнить его позже возможностью направлять документы о неисполнении обязанности по получению от налогового органа документов в электронной форме по ткс, неисполнения обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган.
https://www.youtube.com/watch?v=34XzbS98JSw\u0026t=72s
То есть,пришли на работу и сразу в личный кабинет на сайт налоговой, всё там прочитали,на бумажечку выписали. Исправили. А там уже и домой можно. Я понимаю,что так налоговики видят работу бухгалтера.
А учитывая, что блокировку вешают за недоимку в три рубля,то у меня просто уже закончились все приличные слова. Мне кажется, что все изменения совсем не обсуждают с налогоплательщиками. Во всяком случае,я про это не слышала и мои знакомые бухгалтеры не слышали.
А делают всё, чтобы было удобно налоговой и крупному бизнесу ,но не всегда удобно мелкому и среднему.
Блокировка счета налоговой в 2022 году: как проверить ее на сайте ИФНС и что делать
Вообще-то налогоплательщики должны узнавать о блокировке счетов от налоговиков.
Согласно пункту 4 статьи 76 НК РФ, инспекторы обязаны не позднее следующего рабочего дня после вынесения решения о приостановлении операций по счету в банке направить владельцу счета копию соответствующего документа.
Сделать это можно по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет. Также копия может вручаться налогоплательщику (его представителю) лично.
Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно
Однако на практике ИФНС часто пренебрегает этой обязанностью. Тем более, что никаких негативных последствий за ее неисполнение не предусмотрено.
Суды отказываются отменять «блокировочные» решения, о которых инспекторы не уведомили налогоплательщиков в нарушение статьи 76 НК РФ (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.06.10 № А45-23256/2009).
Поэтому в большинстве случаев информацию о блокировке счета налогоплательщики получают от своего банка.
Проверить наличие или отсутствие решения налоговиков о блокировке счета (своего или контрагента) можно также при помощи специального сервиса на сайте ФНС.
Для этого нужно выбрать в меню «Тип запроса» вариант «Запрос о действующих решениях о приостановлении».
Далее в появившихся ниже полях указывается ИНН организации, а также БИК банка, в котором открыт проверяемый счет (если интересуют сведения о счете контрагента, соответствующие ИНН и БИК можно узнать из заключенного с ним договора).
После этого нужно нажать кнопку «Отправить запрос». Результат проверки появится на этой же странице. Если ИФНС приняла решение о блокировке счета, будут указаны реквизиты этого документа.
Причины введения ограничений по счету
Налоговая инспекция может приостановить операции по счету в пяти случаях. Три из них связаны с «документальными» нарушениями, а два — с неуплатой налогов и других платежей.
Начнем с первой группы. ИФНС вправе заблокировать счет, если в течение 20 рабочих дней после окончания установленного срока не сданы декларация по итогам налогового периода, расчет по страховым взносам или 6-НДФЛ (подп. 1 п. 3 и п.
3.2 ст. 76 НК РФ). Существует закрытый перечень причин, по которым отчетность по налогам и взносам не считается представленной (п. 4.1 ст. 80 НК РФ; см. «По каким основаниям налоговики не примут отчетность, сданную после 1 июля»).
Бесплатно сдать отчетность во все контролирующие органы через оператора ЭДО
За непредставление промежуточной отчетности, даже если она называется декларацией (например, по налогу на прибыль), а также бухгалтерской отчетности счета не блокируются. Об этом неоднократно заявляли чиновники Минфина (письма от 04.07.13 № 03-02-07/1/25590 и от 19.08.16 № 03-11-03/2/48777) и ФНС (п. 20 приложения к письму от 17.04.17 № СА-4-7/7288@).
Отметим также, что ИФНС вправе заранее проинформировать налогоплательщика о риске ареста банковского счета в связи с непредоставлением отчетности (п. 3.3 ст. 76 НК РФ).
Уведомление направляется не позднее 14 дней до дня принятия решения о блокировке. Прочитать его можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (подробнее см.
«Блокировать счета за несданную отчетность будут по новым правилам»).
Следующий повод для «заморозки» счета касается лиц, которые обязаны сдавать отчетность в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО.
Если в течение 10 рабочих дней с даты появления этой обязанности, налогоплательщик не заключил Договор, необходимый для электронного документооборота с ИФНС, его счет могут заблокировать (п. 5.1 ст.
23 и подп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
К числу лиц, обязанных отчитываться в электронном виде, относятся крупнейшие налогоплательщики, а также организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий год превысила 100 человек. Кроме того, это вновь созданные организации со среднесписочной численностью работников более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Также это почти все организации и ИП, которые сдают декларации по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). А направлять в электронном виде расчеты по взносам и НДФЛ-отчетность должны те, кто выплачивал за год доходы более чем 10 физлицам (п. 2 ст. 230 и п. 10 ст. 431 НК РФ). Подробнее см.
«Электронная отчетность: кто обязан отчитываться в контролирующие органы через интернет».
Еще одно «документальное» нарушение связано с несоблюдением регламента электронного документооборота с инспекцией. Счет могут заблокировать, если налогоплательщик более чем на 10 рабочих дней задержал направление в ИФНС электронной квитанции о приеме по ТКС требования о представлении документов, пояснений или уведомления о вызове в инспекцию (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Получать требования и направлять запросы в ИФНС через интернет
Вторая группа оснований для ареста счета включает в себя две ситуации. Первая — вынесение инспекцией решения о взыскании налогов, сборов, взносов за счет денег на банковских счетах (п. 2 ст. 76 НК РФ).
Напомним, что ИФНС может вынести такое решение только после того, как истек срок добровольной уплаты, который обозначен в требовании, адресованном налогоплательщику. Вторая ситуация — обеспечение взыскания сумм, указанных в решении по итогам проверки.
Такое возможно, если ИФНС уже наложила запрет на отчуждение (передачу в Залог) другого имущества, но его «бухгалтерская» стоимость меньше доначисленной недоимки (подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).
Чем грозит блокировка расчетного счета
«Заморозка» расчетного счета означает невозможность проводить оплату по сделкам с контрагентами, поскольку расходные операции по счету будут недоступны.
Это может привести к просрочке соответствующих обязательств и, как следствие, к появлению требований об уплате установленных договором пеней и штрафов.
Также нарушение срока оплаты по договорам может дать контрагенту право отказаться от договора и взыскать с нарушителя убытки.
Трудности в работе возникнут и в том случае, если заблокирован счет поставщика, подрядчика или исполнителя. Хотя доходные операции не «замораживаются», распоряжаться поступающими средствами налогоплательщик не сможет.
Узнайте о налогах, уплаченных контрагентом, и допущенных им нарушениях Начать проверку
Арест счета может поставить под удар и сотрудников предприятия. Ведь для выплаты заработной платы (в т.ч. наличными через кассу) также необходимо совершить расходную операцию. А требования по выплате заработной платы находятся в одной очереди с требованиями ИФНС по уплате налогов (п. 2 ст.
855 ГК РФ; см. «Очередность платежей в платежном поручении в 2021 году»). Поэтому выплатить заработную плату с «замороженого» счета можно только на основании специального документа: исполнительного листа, судебного приказа, решения трудовой инспекции или удостоверения комиссии по трудовым спорам.
Что делать, если заблокирован расчетный счет
Если операции по счету приостановлены на основании решения ИФНС, нужно обратиться в инспекцию, чтобы выяснить причину блокировки.
Как уже упоминалось, налоговый орган обязан направить налогоплательщику копию соответствующего документа не позднее следующего дня после блокировки счета (п. 4 ст. 76 НК РФ).
Также право на получение копий решений ИФНС зафиксировано в подпункте 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ.
Кроме того, сведения о причине блокировки имеются у обслуживающего банка. Поэтому, возможно, более быстрый путь получить данную информацию — обратиться к менеджерам кредитной организации. Если, конечно, банк сам не уведомил клиента о приостановлении операций по счету (см. «Банкам рекомендовали незамедлительно сообщать клиентам о блокировке счетов»).
После того, как выяснена причина ареста, можно предпринимать меры, направленные на разблокировку счета.
Как разблокировать расчетный счет
В большинстве случаев самый простой способ — совершить те действия, невыполнение которых стало причиной «заморозки».
Так, если счет заблокирован за непредставление декларации, РСВ или 6-НДФЛ, то следует направить необходимый отчет. А если причина ареста — неуплата налога или взноса, то нужно перечислить платежи (в т.ч. со счетов третьих лиц; см.
: «Как заполнить платежку при уплате налога за иное лицо: пояснения ФНС»), и передать в ИФНС соответствующие сведения.
Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами Заполнить бесплатно
По общему правилу, решение об отмене ареста счета принимается инспекцией в течение следующего дня после получения документов, подтверждающих устранение причины блокировки.
Еще один день требуется для передачи этого решения в банк. Таким образом, ограничения по счету должны быть сняты через два рабочих дня после того, как налогоплательщик совершил необходимые действия (п.
3.1, 3.2 и 4 ст. 76 НК РФ).
Но в некоторых случаях освободить счет от ареста вышеуказанным способом не получится. Это может быть следствием как специфики причины блокировки, так и неправомерности действий ИФНС. В этих ситуациях нужно поступить следующим образом.
Если причина блокировки — обеспечение решения по проверке, налогоплательщик может получить доступ к счету без обжалования соответствующего решения.
Для этого надо пополнить баланс счета, чтобы он превысил доначисленные суммы. И тогда инспекция будет обязана «разморозить» счет в части превышения (п. 9 ст. 76 НК РФ, письмо Минфина от 16.01.13 № 03-02-07/1-10).
После этого можно переходить к обжалованию решения ИФНС, если на то есть причины.
Если же арест счета стал следствием ошибок или неправомерных действий инспекции, то единственный способ снять ограничения — обжаловать соответствующее решение.
Как оспорить решение о блокировке счета
Решение ИФНС о приостановлении операций по счету можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган, то есть в управление ФНС по субъекту РФ. Для этого надо подготовить письменную жалобу с изложением всех мотивов, которые, по мнению налогоплательщика, свидетельствуют о незаконности решения.
В жалобе нужно указать данные о налогоплательщике (ФИО и место жительства — для ИП, наименование и адрес — для организации), и сообщить сведения об обжалуемом решении (дата, номер, данные об ИФНС и о лице, подписавшем решение). Также необходимо отметить, что вы требуете признать решение о блокировке незаконным и отменить его.
Помимо этого, нужно обозначить, в каком виде вы хотите получить решение по жалобе: на бумажном носителе, по ТКС или через личный кабинет.
Жалоба подписывается руководителем организации (лично ИП) или другим уполномоченным лицом (по доверенности). Жалоба вместе со всеми прилагаемыми к ней документами (включая Доверенность) сдается в инспекцию, которая приняла решение (п. 1 ст. 139 НК РФ). Сделать это можно в том числе в электронном виде через ТКС (п. 13 Порядка, утв. приказом ФНС от 20.12.19 № ММВ-7-9/645@).
Подать жалобу на решение ИФНС через оператора ЭДО Подать бесплатно
Если решение УФНС не устроит налогоплательщика, можно подать повторную жалобу уже в центральный аппарат ФНС, либо обратиться с заявлением в арбитражный суд.
При этом надо учитывать, что досудебное обжалование не приостанавливает действие решения о блокировке счета (п. 5 ст. 138 НК РФ).
А вот при судебном обжаловании налогоплательщик уже вправе просить о приостановлении решения и временной «разморозке» счета (п. 4 ст. 138 НК РФ).
Блокировка счета в 2022 году может причинить бизнесу значительные убытки.
Не допустить этого поможет знание случаев, когда налоговая вправе «заморозить» счет, а также правил, которых надо придерживаться для скорейшего снятия ареста и получения доступа к денежным средствам.
А чтобы оперативно узнать, было ли вынесено решение о приостановлении операций, можно проверить состояние счета на сайте ФНС.
Минфин предлагает заранее предупреждать налогоплательщиков о приостановке операций по счетам
Минфин подготовил поправки к Налоговому кодексу о заблаговременном информировании налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов о предстоящей приостановке операций по банковским счетам в связи с непредставлением налоговой декларации или расчета сумм НДФЛ и страховых взносов. Об этом сообщается на сайте ведомства.
Также предлагается в два раза, с десяти до 20 дней, увеличить срок для представления указанных деклараций или расчетов, по истечении которого в случае неуплаты налоговые органы блокируют счета.
Сейчас, если налогоплательщик (налоговый агент, плательщик страховых взносов) не исполнил свою обязанность по сдаче соответствующих документов, налоговый орган имеет право приостановить операции по его банковскому счету. Предупреждений об этой мере законодательством не предусмотрено.
В Минфине подчеркивают, что одновременно установлены правила максимально быстрой разблокировки счетов при устранении нарушений. После вынесения решения об отмене блокировки у налоговой инспекции есть один день, чтобы уведомить об этом банк, следует из разъяснений Минфина.
При нарушении этих сроков или неправомерном приостановлении операций инспекция должна выплатить проценты за дни неправомерной блокировки счетов.
«Предлагаем обязать налоговые органы направлять уведомление о предстоящей приостановке операций по счетам за 14 дней до вынесения такого решения. Также даем в два раза больше времени на представление налоговой декларации.
Мы заинтересованы в том, чтобы взаимодействие налоговых органов с бизнесом строилось на принципе сотрудничества, а не применения мер наказания, в данном случае, например, блокировки счетов. Предлагаемым превентивным подходом стремимся создать условия для предотвращения возможных нарушений.
Тут интересы государства и добросовестных налогоплательщиков абсолютно одинаковы. Рассчитываем, что заблаговременное информирование будет стимулировать предпринимателей соблюдать налоговую дисциплину.
Особенно важно, что это позволит минимизировать блокировку счетов в случае возникновения непреднамеренных нарушений», — отметил министр финансов РФ Антон Силуанов.
Самый большой финансовый супермаркет в России*
ООО ИА «Банки.ру» использует файлы cookie для повышения удобства пользователей и обеспечения должного уровня работоспособности сайта и сервисов. Cookie называются небольшие файлы, содержащие информацию о настройках и предыдущих посещениях веб-сайта. Если вы не хотите использовать файлы cookie, то можете изменить настройки браузера. Условия использования смотрите здесь.
*На основании исследования Tiburon Research, июнь 2021 года