Какие ошибки налогоплательщиков являются наиболее частыми

Какие ошибки налогоплательщиков являются наиболее частыми

Проводя камеральную проверку по НДС, налоговики прежде всего обращают внимание на типичные ошибки, которые допускают налогоплательщики. Федеральная налоговая служба неоднократно упоминала об этих нарушениях в своих публикациях, мы же постарались собрать основные из них воедино.

Занижение налоговой базы

Занижение базы для расчета налога — одна из наиболее частых ошибок, которая обнаруживается при проверке. В таблице ниже представлены самые распространенные нарушения, которые приводят к ошибочному занижению налоговой базы по НДС:

Суть нарушения Норма Налогового кодекса
Не полностью отражена в учете реализация продукции (чаще всего налоговая база не скорректирована в соответствии с рыночной ценой). раздел V.I, п.1 ст.146, ст. 153
В базу не включены строительно-монтажные работы для собственного потребления (что именно относится к СМР, рекомендуется уточнять по ОКВЭД). пп. 2 п. 1 ст. 146
В базе не отражено имущество, переданное безвозмездно. п.1 ст.146
В базу не включены суммы предоплаты (полной либо частичной) в счет предстоящих поставок. п.1 ст.154
Компании — налоговые агенты (чаще всего арендаторы государственного имущества) занижают базу либо вовсе не исполняют обязанности по исчислению и уплате НДС. п. 2, 3 ст. 161

Неправомерное неначисление, неуплата и освобождение от НДС

Типичные операции, при которых налогоплательщики ошибочно не исчисляют НДС, представлены в таблице ниже.

Суть нарушения Норма Налогового кодекса
Не начислен НДС по товарам (работам, услугам), переданным для собственного потребления, расходы по которым не относятся на прибыль. пп. 2 п. 1 ст. 146
Организация, не являющаяся плательщиком НДС, выставила покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, однако его не уплатила. п.5. ст.173
Налог не начислен в связи с применением освобождения при продаже товаров, необлагаемых НДС, но документы, подтверждающие реализацию, не предоставлены. ст. 149

Неправомерное применение либо завышение налоговых вычетов

Механизм налоговых вычетов предполагает для их применения наличие определенных оснований. Если компания не может документально подтвердить обоснованность применения вычетов по НДС, ей грозит доначисление сумм налога, а также штрафные санкции. Чаще всего налогоплательщики безосновательно принимают к вычету суммы налога в случаях, перечисленных в следующей таблице.

Суть нарушения Норма Налогового кодекса
Неправомерное применение вычетов налога в отношении услуг, приобретенных для деятельности, которая освобождена от НДС. п. 2 ст. 149, п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171
Принятие к вычету «входного» НДС по операциям, по которым отсутствуют договоры, счета-фактуры либо документы, свидетельствующие о постановке приобретенных ценностей на учет. п.1 ст. 172
Неправомерное применение вычетов в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления операций, которые не признаются объектом налогообложения. пп.1 п. 2 ст.171
Неправомерное принятие к учету «входного» НДС и применение вычетов по операциям с ненадежными контрагентами (фирмами-однодневками). Документы содержат недостоверную информацию либо подписаны лицами, не имеющими полномочий. Сделка имеет признаки фиктивной. п. 2 ст.169, пп.1,2 ст.171, п.1 ст.172
Необоснованное применение вычетов по экспортным сделкам при отсутствии полного пакета документов, предусмотренного статьей 165 Налогового кодекса. п.3 ст.172

Невосстановление сумм НДС

Законодательство предусматривает случаи, когда принятый ранее к вычету НДС необходимо восстановить — все они перечислены в пункте 3 статьи 170 НК РФ. Специалисты ФНС обращают внимание, что типичной ошибкой налогоплательщиков является невосстановление сумм налога в следующих ситуациях:

  • когда компания переходит на налоговый спецрежим;
  • когда компания реализует товар, за который ранее перечислялась предоплата, а НДС с нее принимался к вычету.

В первом случае НДС по товарам (услугам, работам, имущественным правам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, следует восстановить в периоде, который предшествует переходу на специальный налоговый режим. Во втором случае НДС восстанавливается в том периоде, когда компания может заявить вычет по товарам, в счет которых был получен аванс, то есть по мере их реализации.

Отсутствие раздельного учета

Если компания наряду с облагаемой НДС деятельностью осуществляет операции, которые не облагаются этим налогом (освобождены от него), то в соответствии с требованием пункта 4 статьи 149 НК РФ следует вести раздельный учет таких операций.

В случае отсутствия раздельного учета принимать НДС к вычету налогоплательщик не может в силу пункта 4 статьи 170 НК РФ, равно как не имеет права уменьшить за счет этих расходов налогооблагаемую прибыль.

Однако нередко компании пренебрегают требованиями указанных норм закона, за что по результатам камеральной проверки получают доначисления НДС и штрафные санкции.

Неправомерное применение льготной налоговой ставки

Применение налоговой ставки в размере 10% регулируется пунктом 2 статьи 164 НК РФ. Чаще всего налогоплательщики ошибочно применяют эту ставку в отношении товаров медицинского назначения.

При проверке выясняется, что указанные товары не относятся к группе медицинских в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, следовательно, применять к ним пониженную ставку НДС неправомерно.

Мы привели нарушения, которые являются самыми популярными по информации Налоговой службы. Однако этот перечень далеко не полный, и на практике ошибок, которые допускают налогоплательщики НДС, гораздо больше.

Какие ошибки налогоплательщиков являются наиболее частыми

Федеральная налоговая служба России опубликовала перечень наиболее частых ошибок налогоплательщиков при расчете налогов и страховых взносов, а также применении онлайн-ККТ. Налоговики подготовили его на основании решений и выводов Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ, а также окружных арбитражных судов.

Практически любая ошибка в сфере налогового или валютного законодательства является основанием для привлечения к налоговой или административной ответственности.

Но только при условии, что она не была обнаружена и самостоятельно исправлена налогоплательщиком. В таком поиске ошибок, а также их недопущении в дальнейшем, может помочь подборка налоговиков.

Рассмотрим самые частые промахи в разрезе конкретных налогов.

НДС

Как отмечают специалисты ФНС, налогоплательщики часто включают в состав вычетов суммы НДС по взаимоотношениям с фиктивными фирмами, а также принимают к вычету суммы налога без подтверждающих документов и (или) на основании счетов-фактур, содержащих недостоверные сведения, тем самым нарушая требования статей 169, 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Также плательщики НДС часто занижают налоговую базу в результате дробления бизнеса с использованием взаимозависимых лиц.

Еще одной распространенной ошибкой по НДС является занижение налоговой базы на суммы погашенной заемщиком задолженности по договору займа, а также при передаче товара в счет отступного по договору займа, что запрещено статьей 146 НК РФ.

Кроме того, налогоплательщики занижают налоговую базу в результате неправомерного применения освобождения от НДС, в частности, при выполнении работ (оказании услуг) налогоплательщиками, признанными банкротами, нарушая требование статьи 149 НК РФ.

Налог на прибыль

Самыми частыми ошибками плательщиков налога на прибыль специалисты ФНС назвали:

  • занижение налоговой базы в результате дробления бизнеса с использованием взаимозависимых лиц (статьи 246, 247, 248, 249, 250, п. 1 ст. 274 НК РФ);
  • неправомерное списание затрат по сносу домов на земельных участках, приобретенных для создания санитарно-защитных зон, единовременно в составе расходов, вместо включения их в первоначальную стоимость таких земельных участков (п.1 статья 252 НК РФ);
  • неправомерное включение в состав расходов необоснованных и экономически неоправданных затрат на аренду (субаренду) недвижимого имущества (статьи 252, 365 НК РФ);
  • отнесение к расходам на оплату труда стоимости бесплатно предоставляемых в соответствии с законодательством питания и продуктов, не предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором (статьи 255, 270 НК РФ);
  • неправомерное отнесение отдельных, связанных с производством товаров (работ, услуг) затрат к косвенным расходам, если возможно отнести их к прямым, применив экономически обоснованные показатели (статьи 264, 265, 318, 319 НК РФ).

НДФЛ

В разделе, посвященном налогу на доходы физлиц, налоговики привели всего две распространенные ошибки, которые допускают налоговые агенты:

  • неподача сведений о доходах физлиц в соответствии с п. 2 статьи 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного налоговым агентом на основании п. 5 статьи 226 НК РФ;
  • занижение налоговой базы в результате неисчисления налога с дохода, полученного в натуральной форме.

УСН

Хотя упрощенная система налогообложения действительно является самой простой, ошибки допускают и ее пользователи. Среди них налоговики выделили:

  • необоснованное уменьшение налога на сумму страховых взносов не в том налоговом периоде, в котором данный платеж был произведен (п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ);
  • неправомерное включение в состав расходов, которые не поименованы в п. 1 статьи 346.16 НК РФ;
  • изменение объекта налогообложения, указанного в уведомлении о применении УСН, после начала налогового периода (п. 1 статьи 346.13, п. 1, 2 статьи 346.14 НК РФ).

Как общаться с налоговой при выездных проверках; мнение эксперта | «Правовест Аудит»

ФНС России постоянно проводит работу по совершенствованию методов налоговых проверок и обучает своих сотрудников — в связи с этим налогоплательщикам просто необходимо понимать, каким образом следует реагировать на действия сотрудников налоговых органов и как надо себя вести, чтобы не совершать типовых ошибок, приводящих к ухудшению отношений с проверяющими и в результате — к увеличению придирок и претензий с их стороны, на которые в других случаях налоговики могли бы закрыть глаза.

Одной из причин являются простой стресс, психологическая неподготовленность или психологический страх перед проверкой. В сознании людей укреплен стереотип о том, что проверка — это плохо, что невиновных людей не бывает. Когда к компании приходят проверяющие, взрослые люди подчас теряются и начинают суетиться, снижается их концентрация на рабочих вопросах, они боятся.

Изначально негативный настрой представляет собой еще одну причину, приводящую к ухудшению отношений с сотрудниками налоговых органов.

Сотрудники бухгалтерии, финансовых служб и иных отделов организации сразу настроены воспринимать пришедших государственных служащих как врагов.

Это не совсем правильно, так как, конечно, у них хотя и есть цели доначисления налогов, но если на предприятии все деловые процессы настроены и отсутствует теневая бухгалтерия, то не так просто вменить какие-либо нарушения.

При нормальном и деловом общении с налоговиками практически всегда можно отделаться “малой кровью” или вообще свести результаты проверки к «нулю». При этом если общаться с ними как со злейшими врагами, это приводит к такому же отношению с их стороны, постоянным придиркам, затягиванию сроков и т.д.

Слишком легкое отношение к проверке также может стать причиной проблем в дальнейшем. Несерьезный настрой приводит к тому, что ослабевает контроль за тем, какие материалы подаются сотрудникам налоговых органов; за словами, произносимыми на допросах.

Бывает, что инспекторам выделяют помещения, где хранятся документы, которые лучше бы не попадали к ним в руки. Налоговые инспектора — люди любопытные и вряд ли устоят перед искушением пролистать папки, стоящие рядом.

Читайте также:  Займы 2022: статьи, новости и другие полезные материалы - ППТ

Незнание законодательства является одной из основных причин, приводящих к потерям финансов, времени, и других значимых ресурсов.

Важно понимать:

  • в какие сроки проходит процесс проверки,
  • какими документами он оформляется,
  • какие права и обязанности есть у инспекторов и проверяемой организации и др.

Незнание этих базовых моментов может привести к серьезным сложностям (например, пропуску сроков обжалования и т.д.).

Подробнее о выездной проверке (что ждать и как готовиться) читайте в статье.

Рассмотрим те ошибки, которые, как представляется, приводят или с большой вероятностью могут привести к финансовым потерям организации.

  1. Плохая организация взаимодействия с налоговыми органами в целом

Большой ошибкой является отсутствие повседневной коммуникации с сотрудниками налоговой инспекции, в которой организация стоит на учете. Разумеется, никто не имеет в виду ежедневные встречи/звонки или деловые ужины, которые могут быть неправильно восприняты. Однако законодательством не запрещено поддерживать нормальные человеческие отношения со своими инспекторами:

Подобные действия позволяют сформировать практически дружелюбные отношения со “своими” инспекторами, которые впоследствии могут предупредить вас заранее об открытии проверки, выставлении требования и т.д.

  1. Предоставление излишней информации и документов вне рамок налоговой проверки

Многие сотрудники бухгалтерий и финансовых служб зачастую проявляют слишком большое усердие в своем стремлении угодить налоговой, поэтому предоставляют всю информацию и документы, которые у них запрашивают. Однако порой такие данные фактически запрашиваются незаконно.

При этом, если их предоставить, то впоследствии нельзя что-либо предъявить налоговым органам, так как они всегда могут сослаться на статью 21 НК РФ.

Согласно этой статье налогоплательщики имеют право предоставлять пояснения в рамках проверок, а также обладают другими правами (то есть могут обращаться с заявлением в налоговые органы).

Соответственно, в подобной ситуации важно помнить о п. 2 ст. 93.1 НК РФ: вне рамок проверки информация и документы могут быть запрошены только по конкретной сделке.  Иными словами, не требуется предоставлять все имеющиеся данные по вашему контрагенту.

  1. Плохая организация процесса проверки — отсутствие подготовки персонала.

Правильная логистика проверки и настрой персонала — это очень важные аспекты успешного прохождения проверки.

Какие могут быть ошибки в данном случае:

  1. Предоставление данных сверх выставленных инспекторами в ходе проверки требований

Налоговые инспекторы обязаны соблюдать определенный порядок запроса и получения информации и документов в рамках любой налоговой проверки. Так, любой запрос должен быть оформлен через требование или через поручение, направляемое в другую налоговую инспекцию.

Каждое требование должно содержать конкретные реквизиты (например, основание выставления требования), конкретный перечень запрашиваемых документов и т.д. (абз.2 п.1 и абз.6 п.2 ст. 93 НК РФ, Приложение № 15 к приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/[email protected]).

Зачастую сотрудники проверяемой организации не осведомлены о том, какие обязательные элементы должно содержать требование, и выполняют его даже в тех ситуациях, когда у них нет такой обязанности. С одной стороны, это не дает ухудшить отношения с проверяющими.

Однако с другой стороны, организация несет потери времени (на подготовку документов) и предоставляет налоговой инспекции дополнительные потенциальные основания для предъявления претензий.

Официальный обоснованный отказ выполнять требование может дать при этом организации как минимум дополнительное время на подготовку/восстановление документов.

Применительно к любому требованию необходимо тщательно изучать его на соответствие законодательству.

  1. Отсутствие понимания, как себя вести на допросе.

Налоговые инспекторы в рамках налоговых проверок любят использовать такой инструмент как допрос, особенно задавая одинаковые вопросы по конкретной сделке различным сотрудникам. Протоколы проведенных допросов часто используются впоследствии как доказательства наличия налоговых правонарушений.

Учитывая, что за сообщение ложных сведений или за отказ от дачи показаний в законодательстве предусмотрена ответственность (ст. 128 НК РФ, в дальнейшем может быть применена ст.

307 УК РФ), поэтому сотрудники организации обязаны отвечать на вопросы.

Однако следует отметить, что излишняя откровенность или даже неправильная формулировка ответа на вопрос зачастую дают основания как минимум для формальных претензий.

При наличии понимания, какие вопросы разрабатываются налоговиками, рекомендуем проработать позицию организации по ним и провести инструктаж сотрудников, задействованных в какой-либо сделке:

Подробнее о допросах в налоговой и не только читайте в статье.

  1. Неиспользование права обращения за отсрочкой в предоставлении документов.

Налоговые инспекторы в ходе проверок как камеральных, так и выездных часто запрашивают значительные объемы документов, процесс подготовки которых может парализовать работу бухгалтерии и других подразделений организации.

При этом стандартные сроки (10, 20 и 30 рабочих дней — в зависимости от вида налогоплательщика) предоставления запрошенных данных прописаны в законодательстве (пункт 3 статьи 93 НК РФ) и должны выполняться, в противном случае организацию и ее должностных лиц могут привлечь к налоговой (126 НК РФ) и административной ответственности (ст. 19.4 КоАП РФ).

Для того, чтобы избежать потерь времени и возможной ответственности, организации следует помнить об абзаце 2 пункта 3 статьи 93 НК РФ, содержащем нормы, позволяющие направить уведомление с просьбой об отсрочке в предоставлении документов (решение принимает руководитель налогового органа или его заместитель). Сам факт направления уведомления об отсрочке даст впоследствии большие шансы отбиться от привлечения к ответственности или как максимум — получить эту отсрочку и увеличить время предоставления документов.

  1. Отсутствие подтверждения получения документов налоговым органом.

Это очень важно, так как официальное подтверждение в приеме документов будет являться свидетельством выполнения налогоплательщиком своих обязанностей. Соответственно, важно, чтобы курьеры, отвозящие документы в налоговые органы, получали такое подтверждение в канцелярии. Также необходимо сохранять все почтовые документы (извещения и т.д.).

  1. Неполное использование или неиспользование всех возможностей при оспаривании результатов проверки.

Налоговый Кодекс РФ подробно регламентирует процедуру оспаривания результатов как камеральной, так и выездной налоговой проверки. Более того, данная процедура является обязательной для налогоплательщика, если он хочет впоследствии пойти в суд (пункт 2 статьи 138 НК РФ).

Любой организации необходимо тщательно соблюдать порядок обжалования.

При этом совсем нелишним будет принятие непосредственного участия по возможности на всех стадиях досудебного обжалования: рассмотрении возражений и результатов проверки, а также апелляционной или простой жалобы.

Такое участие позволит:

  1. Недооценка важности дополнительных мероприятиям налогового контроля.

Такие мероприятия зачастую назначаются налоговым органом, когда его сотрудники видят, что какой-либо важный аспект проверки недоработан либо получены не все доказательства (например, могут быть назначены допросы, специальные экспертизы, выставлены новые требования о предоставлении документов).

Поэтому часто дополнительные мероприятия налогового контроля назначаются в ходе рассмотрения возражений и результатов проверки и могут привести к появлению у налогового органа новых аргументов, с которыми налогоплательщик, проигнорировавший или не придавший значения таким мероприятиям, будет не знаком.

Необходимо быть готовым анализировать и писать возражения на дополнение к акту проверки.

  1. Игнорирование процессуальных нарушений со стороны налогового органа.

Сотрудники налоговых инспекций не всегда отслеживают все изменения профильного законодательства и контролируют все процессуальные аспекты налоговых проверок.

Часто у них просто не хватает времени на корректное выполнение всех обязательных действий.

Так, например, требования на предоставления документов и информации выставляются с нарушениями; происходит пропуск сроков на составление документов по результатам проверки, на направление их налогоплательщику и т.д.

В некоторых случаях подобные действия сотрудников налоговых органов позволяют налогоплательщику заявить о нарушении его прав и необходимости отмены решения налоговой инспекции.

Особенно результативно заявить подобную претензию в рамках апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган.

Подводя итоги, можно отметить одно — знание своих возможностей, предоставленных законодательством, и полноценное их использование, а также сохранение спокойствия позволяет в большинстве случаев эффективно защитить свою организацию в процессе любой налоговой проверки. В абсолютном большинстве случаев продуманная позиция — это залог успеха.

Бесплатный вебинар

Записаться

Когда ошибается налоговая

Ежегодно налоговые органы отчитываются об увеличении сбора налоговых поступлений и сокращении судебных споров с налогоплательщиками.

Конечно, начисление налогов может быть связано с ошибками, допущенными налогоплательщиками: это и ошибки в расчетах налоговой базы, и неправильное заполнение налоговой декларации, и перевод налоговых платежей на неправильный КБК. Но справедливости ради отметим, что и налоговые органы часто допускают ошибки.

Какие ошибки — точно не ваши ошибки

Есть два типа ошибок, которые трактуются в пользу налогоплательщика:

  • Нарушение права проверяемого налогоплательщика (организации либо ИП) участвовать в рассмотрении материалов по ходу проверки, а также непредставление возможности давать пояснения по возникшим вопросам в ходе проверки.
  • Налоговыми органами не указаны документы, которые послужили основанием для начислений.
Важно! Проверяемые организации или ИП вправе знакомиться с материалами проверки до вынесения решения по ней. Если налоговики отказывают, то это является прямым нарушением прав налогоплательщика.

Одним из условий проведения проверки является представление возможности проверяемому со стороны налоговых органов участвовать в рассмотрении материалов этой проверки. А НК РФ предусмотрена возможность отменить решение налоговой при обращении в суд или вышестоящие органы, в том случае, если должностные лица налоговой не соблюдали основные требования по проведению проверки.

Основанием для отмены решения по проверке служит нарушение существенных условий процедуры рассмотрения ее материалов. К таким условиям относят обеспечение возможности налогоплательщика:

  • участвовать в рассмотрении материалов проверки лично или через представителя;
  • представить объяснения.

В каких случаях ошибки инспекторов суды признают недопустимыми и отменяют решения по проверке?

 Ошибка N 1. Налоговый орган не допустил к рассмотрению материалов проверки представителя по «общей» доверенности.

Налогоплательщик направил в налоговый орган для участия в рассмотрении материалов проверки своего представителя. По доверенности тот был уполномочен представлять интересы налогоплательщика в органах ФНС. Также представитель вправе был совершать все действия, связанные с выполнением данного поручения.

По мнению ИФНС, в доверенности не были указаны полномочия участвовать в рассмотрении материалов проверки, поэтому инспекция к участию в нем представителя не допустила.

Суд, отменяя решение инспекции, указал, что из норм НК РФ и ГК РФ следует: в доверенности может быть указано общее полномочие представлять интересы в отношениях с налоговыми органами (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.06.2018 N Ф06-34137/2018 по делу N А49-9006/2017).

⚠ Ошибка N 2. Инспекция пригласила компанию на рассмотрение материалов допмероприятий менее чем за шесть дней.

Уведомление о дате и времени рассмотрения материалов дополнительных мероприятий налогового контроля было направлено компании за три рабочих дня до назначенной даты. В день рассмотрения заказное письмо с извещением налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки еще не было ему вручено — в этот день почта только проставила отметку о невручении.

Заказное письмо, направленное по почте, считается полученным на шестой день со дня его отправки. Поэтому суд пришел к выводу, что инспекция о времени и месте рассмотрения материалов проверки компанию не известила, возможность выдвинуть соответствующие возражения не предоставила (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.02.

Читайте также:  Разрешили хранить электронные документы и файлы у нотариусов

2018 N Ф06-29834/2018 по делу N А12-13646/2017).

⚠ Ошибка N 3. Уведомление было направлено представителю, у которого закончился срок действия доверенности.

Все документы, связанные с выездной проверкой, инспекция вручала представителю общества. Ему было выдано несколько доверенностей с определенным сроком действия. После вручения акта проверки налогоплательщику и получения от него возражений инспекция назначила допмероприятия.

Решение об их проведении и требование представить документы были направлены в адрес компании. Еще один экземпляр этих документов и уведомление о рассмотрении материалов проверки инспекция направила представителю. На тот момент сроки действия доверенностей уже истекли.

Поскольку налоговому органу было достоверно известно об отсутствии у физлица каких-либо полномочий представлять интересы общества, суд решил, что нарушены существенные условия процедуры, и отменил решение (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 03.02.

2015 N Ф10-4996/2014 по делу N А54-2952/2013).

⚠ Ошибка N 4. Компания не получила материалы проверки, которые подтверждали выводы налоговиков.

Инспекторы не вручили обществу вместе с актом проверки копии документов на 898 листах, которые имели отношение к предмету проверки и сделкам с контрагентами. Указанные документы были представлены лишь в суде по ходатайству общества. Невручение документов привело к тому, что у общества не было возможности:

  • ознакомиться с ними в ходе проверки, оценить эти документы и обоснованность доводов акта проверки;
  • представить объяснения в отношении доказательств.

По мнению суда, это было существенным нарушением как прав налогоплательщика, так и процедуры оформления и рассмотрения результатов проверки. В результате инспекция приняла неправомерное решение без учета всей совокупности доказательств, полученных при проведении проверки (Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2018 N 11АП-4250/2018 по делу N А49-9455/2017).

В другом случае инспекция, отказывая в возмещении НДС, ссылалась на данные информационных ресурсов и документы, полученные в ходе встречных проверок. Однако ни указанные документы, ни выписки из них в адрес компании направлены не были. Как и в предыдущей ситуации, документы были переданы только в ходе судебного разбирательства.

Инспекция полагала, что сведения, содержащиеся в документах, имелись в акте проверки и решении. Однако суд посчитал, что в акте проверки не изложено полное содержание данных документов, а имеются лишь выводы инспекции, сделанные на их основании.

При этом общество не обязано было само обращаться с заявлением о представлении ему документов (Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2017 N 19АП-8097/2017 по делу N А35-17/2017).

⚠ Ошибка N 5. Ни инспекция, ни управление не дали компании возможности поучаствовать в рассмотрении материалов допмероприятий.

Налоговый орган не обеспечил право налогоплательщика на подачу возражений по материалам дополнительного налогового контроля и на участие в рассмотрении материалов налоговой проверки после проведения допмероприятий.

При рассмотрении апелляционной жалобы налогоплательщика в УФНС данные права также не были обеспечены и восстановлены. С документами, полученными в ходе проведения допмероприятий, налогоплательщика ознакомили только в ходе судебного разбирательства.

Управление рассмотрело апелляционную жалобу, в которой было заявлено о нарушении процедуры рассмотрения инспекцией, также без участия налогоплательщика.

Данные действия свидетельствуют о том, что налоговый орган существенно нарушил процедуру рассмотрения материалов проверки, и влекут безусловную отмену принятого по ее итогам решения (Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 11.05.2018 N 08АП-2461/2018, 08АП-2462/2018 по делу N А70-11922/2017).

Важно! Налоговые органы обязаны уведомить налогоплательщика должным образом, а также предоставить доказательства того, что уведомление получил полномочный представитель или сам руководитель организации (либо ИП).

На основании того, что налоговики использовали в деле такие сведения, которые на ознакомление проверяемому предоставлены не были, суд примет сторону проверяемого. Вывод судей должен быть таким: налоговики нарушили правила проверки, что, вероятно, привело к неверным выводам.

⚠ Ошибки в наименовании документов.

Неверное указание документов, которые явились основанием для начислений налогоплательщику, приводят к тому, что судебные органы принимают сторону проверяемого. Если дело доходит до судебного разбирательства, то решение судом принимается исходя из подтвержденных конкретными документами нарушений.

Такие документы указывают инспекторы. Согласно требованиям проверки, документы без указания их номера и даты не могут быть достоверным доказательством. Указываться должны конкретные операции по конкретным контрагентам с конкретными суммами.

Иначе выводы инспекторы могли сделать ошибочно. Соответственно, доказательства налоговики предоставить в суд не смогут и решение судьями будет принято в пользу налогоплательщика.

Помимо ошибок в номерах документов проверяемых организаций, налоговики могут ошибиться и в указании статей НК.

Важно! Проверить номер и пункт статьи НК РФ стоит самому проверяемому лицу. Такая ошибка является очень грубой, так как показывает, что примененная норма наказания противоречит законодательству.

⚠ Ошибка N 6. В решении сумма исключенных расходов арифметически не соответствует сумме доначисленного налога, нет ссылки на первичные документы.

В тексте решения отсутствовал расчет налога по эпизодам взаимоотношений налогоплательщика с контрагентами.

Сделав вывод об общей сумме неуплаченного налога на прибыль, налоговый орган не привел расчет суммы исключенных расходов по каждому из контрагентов с указанием суммы налога отдельно по налоговым периодам. В решении приведены лишь периоды, в которых осуществлялись взаимоотношения.

Кроме того, в решении инспекция не привела ни одного документа, сославшись на акт проверки, в котором сведения о первичных документах и суммах исключенных расходов также отсутствовали.

Данное обстоятельство, как указал суд, не позволяет установить размер расходов, исключенных налоговым органом из расчета налога на прибыль. Отсутствие данной информации также не позволило суду проверить правильность расчета налога (Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2018 N 12АП-2625/2018 по делу N А12-33423/2017).

Что делать, если вам насчитали слишком много налогов

Граждане чаще всего сталкиваются с тем, что ведомство «забывает» про их льготы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам и т. д.

Также в извещении зачастую некорректно указаны сведения о сроке владения объектом недвижимости или доли в праве собственности.

Из-за этого размер платежа оказывается завышенным, рассказала главный налоговый консультант юридической фирмы Tax Compliance Юлия Павлова.

В отношении компаний самая распространённая ошибка — неверный расчёт недоимки по налогу на прибыль. Обычно это происходит, когда инспекторы считают, что бизнес получил необоснованную налоговую выгоду от сделок с контрагентами — поставщиками товаров, отметила Юлия.

«Налоговый орган, по данным первичных документов, может полностью отказать в признании расходов по операциям с контрагентами по принятию товаров на учёт, не удостоверившись в фактическом списании этих товаров в заявленной сумме в состав себестоимости», — объяснила эксперт.

Часто налоговики ошибаются в ситуациях, когда грань между налоговой оптимизацией и дроблением бизнеса не столь велика и очевидна.

«Например, схема реализации товаров конечному покупателю через взаимозависимое лицо, применяющее спецрежим. Она позволяет избежать уплаты НДС и налога на прибыль.

Такие схемы могут быть в рамках действующего законодательства, но иногда ФНС рассматривает их как нарушение, что отражается в неверном расчёте налогов», — рассказывает Павлова.

Ошибки фискалов бьют по карману граждан и бюджетам предприятий. Если ФНС выявляет занижение налоговой базы, налогоплательщику грозит штраф в размере от 20% до 40% от суммы недоимки. Это работает и для юридических, и для физических лиц.

У налогоплательщика есть восемь рабочих дней, чтобы оплатить пени и недоимку налога, в противном случае ему могут заблокировать банковские счета. Это происходит в судебном порядке.

В середине десятых у бизнеса не было проблемы с избыточным доначислением налогов в части суммы основного долга, вспоминает директор юридической компании «Ителия» Эмиль Халимов. Проблема ушла после решения президиума Высшего арбитражного суда, вынесенного в июле 2012 года

Но в 2017 году в Налоговом кодексе (НК РФ) появилась статья 54.1 («Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов»), и практика с избыточным доначислением возобновилась, отметил эксперт.

«Новая правоприменительная практика по этой статье привела к серьёзному росту нагрузки на бизнес. Инспекторы доначисляют налоги компаниям, у которых были выявлены схемы ухода от налогов. Но при этом реально понесённые компаниями расходы и право на получение налоговых вычетов почти никогда не учитываются, — утверждает Халимов.

— По мнению многих авторитетных юристов в сфере налогообложения, такая позиция идёт вразрез не только с положениями НК, но и со здравым смыслом.

Налоги должны быть экономически обоснованными, и избыточное налогообложение не должно превращаться в наказание, так как НК уже предусматривает в качестве санкций начисление пеней и штрафов, но не основного долга».

По его мнению, с подобным подходом налоговая практика «приобретает конфискационный характер, что в условиях кризиса может привести и к краху бизнеса».

Основные ошибки налогоплательщика, или почему бизнес проигрывает 90% налоговых споров — Право на vc.ru

Я налоговый адвокат, руководитель юридической компании «Тылик, Карпова и партнёры». И сегодня хотел с вами поговорить о том, почему здравый смысл в налоговых отношениях не работает.

{«id»:60410,»gtm»:null}

Анекдот в тему. Бухгалтер по телефону: «Это вы рассматриваете с точки зрения здравого смысла, а не Налогового кодекса».

В этом видео я рассказываю о том, как и почему бизнесмены проигрывают налоговые споры, а также о том, чего в своей деятельности следует налогоплательщику избегать и почему в налоговых спорах нельзя доверять «здравому смыслу»

Думаю, что каждый из нас не раз задумывался над тем, почему здравый смысл и принципы, заложенные в Гражданском кодексе («разрешено всё, что прямо не запрещено») на практике вдруг не могут применяться.

А вы такой работали-работали, пользуясь этим принципом, когда вдруг пришли налоговики и сообщили, что «здравый смысл» к налоговым отношениям неприменим, что, оказывается, Конституционный суд давно ограничил этот принцип и указал, что получение налоговой выгоды не может быть единственной целью совершения сделки, а налоговики стали этим пользоваться шире любого «здравого смысла».

А Госдума РФ в помощь (кому?) налоговикам приоткрыла «ящик Пандоры» изложив статью 10 ГК РФ о злоупотреблении правом в следующей редакции: «Не допускается осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом)».

Читайте также:  Индексация алиментов в 2020 году: правила и порядок проведения, примеры расчета

Вот мы сейчас и поговорим с вами на тему о здравом смысле в налоговых правоотношениях, а также о том, почему, если законом конкретное действие и не запрещено, то на самом деле именно так делать и нельзя.

Приведённые нами ниже в качестве примеров ошибки предпринимателей не являются частностью, а носят общий характер.

И моя задача как адвоката заключается не в том, чтобы сказать, что так и вот так делать нельзя. (Один мой знакомый мне как-то сказал: «Знаешь, Павел, с юристами делать бизнес вообще невозможно: и так делать нельзя, и за это могут посадить».)

Моя задача заключается в том, чтобы донести до читателя мысль о том, как можно и нужно поступить правильно — и не только в случае, когда вы ещё только начинаете что-то делать, но и тогда, когда вы уже «всё сделали».

Правда, конкретные способы выхода из «ж…ы» я по понятным причинам называть не буду, но внимательный читатель может увидеть многое между строк.

  1. Те, кто ещё не совершил ошибку, а только думает, как ему в той или иной ситуации поступить. Ищут в интернете или СМИ ответы на свои вопросы. В процессе поиска сталкиваются с теми или иными советами, но пока выбор не сделан.
  2. Те, кто уже сделал что-то самостоятельно и понял, что ошибся (обналичил), но не знает, что теперь с делать и как выходить из ситуации.
  3. Третья группа — те, кто уже совершил «поступок», был до прихода налоговиков или правоохранителей спокойным и уверенным, что здравый смысл восторжествует, а когда к нему пришли, то понял, что что-то не срослось. Слишком «бледным» выглядит его объяснение. А его доводы налоговики и правоохранители просто в упор не слышат. И уже надо срочно предпринимать какие-либо действия. Но какие?

Для первой категории, безусловно, выход есть, ибо ошибок пока не совершено, проблема ещё не возникла, а значит, можно безопасно решить многие вопросы.

Вторая категория — те, кто ошибку допустил, понял, что она совершена. Но что делать с ней теперь? Ещё налоговая не пришла, правоохранители молчат, но существует большая вероятность такого прихода.

Да, манёвр сужен, но, во-первых, бизнесмен в этом случае не скован временем, а значит, он может организовать свою защиту, используя максимум возможностей, которые даёт закон и его правильное использование. Вариантов меньше, чем в первом случае, но они есть, и их много.

Третья категория — те, кто ошибку допустил, и к нему уже пришли. Теперь времени не так и много, количество манёвров как по качеству, так по количеству уменьшилось многократно, но исправить ещё что-то можно, хотя и с большими потерями.

Третью категорию налогоплательщиков можно подразделять на подкатегории: те, к кому просто пришли с проверкой, те, у кого уже идёт доследственная проверка или уже возбуждено уголовное дело, или те, у кого дело уже в суде.

Можно ли что-то исправить, когда дело в суде? Да, можно, но здесь уже совсем узко, и набор инструментов для решения совсем мал, но он всё-таки есть.

И здесь важно понимать, что именно необходимо исправлять. Но некоторые и в таких тяжёлых ситуациях продолжают настаивать на своём («на здравом смысле»), ошибку не признают и просто «тонут», продолжая усугублять своё положение.

А теперь, как говорил Ги де Мопассан, «ближе к телу» или «о здравом смысле».

Когда грозит привлечение к субсидиарной ответственности руководителя или учредителя.

Чтобы суд не обратил взыскание на квартиру, последняя передаётся по договору дарения престарелым родителям. Законом запрещено? Нет. Тогда почему эта сделка может быть признана недействительной?

  • Во-первых, если сделка совершена в преддверии привлечения к субсидиарной ответственности.
  • Во-вторых, сделка не имеет никакой деловой или другой разумной цели. «В чём смысл такой сделки?» — спросит у вас суд. И далее укажет на факты: родители престарелые, вы продолжаете проживать в квартире, которую подарили, у родителей есть другое своё жилье. Крыть нечем. Обосновать такой расклад ну никак не получится.

Или в такой же или аналогичной ситуации дарите земельный участок своему малолетнему сыну. В чём великий смысл такой сделки? Как будете обосновывать, если строительство на этом участке будете вести вы. Чем будете крыть?

Продаёте автомобиль, но при этом из доказательств передачи денег только расписка покупателя, а реального движения денежных средств нет. «А что, расписка запрещена?» — напрашивается вопрос. Нет.

Но её будет недостаточно.

При этом вы продолжаете пользоваться автомобилем, платить штрафы за нарушение ПДД продолжаете вы, страховка оформлена на вас, и ночью этот автомобиль стоит почему-то рядом с вашим домом.

Заключение брачного договора. Вопрос: «Запрещено?». Ответ: «Нет!».

Но тем не менее сделка будет признана недействительной, так как её надо будет защитить и обосновать, и без вразумительного объяснения, для чего вам потребовалось заключать брачный договор, вы не сможете его защитить: что такого случилось в ваших отношениях на десятый год вашей семейной жизни?

Думаете, что чиновников не должна интересовать ваша личная или семейная жизнь? Поверьте, рассказать об интимных подробностях вашей семейной жизни вам придётся.

Вывод: такие и иные подобные им прямолинейные схемы требуют детальной проработки и обоснования, в противном случае они просто не пройдут.

Когда вы решаете отделаться от компании из-за того, что в прошлом случайно или умышленно поработали с однодневкой.

Решили не заморачиваться и обратились в юридическую компанию с просьбой ликвидировать её. Вам предложили «лёгкий» способ ликвидации путём замены учредителя и директора. И якобы совсем скоро компания будет исключена из ЕГРЮЛ?

После этого вы думаете, что решили вопрос? Ничуть не бывало. На этом всё только начинается. Налоговики, например, обнаружат, что у компании долг по НДС. В этом случае налоговики просто не дадут ликвидировать компанию с налоговыми долгами и будут искать того, с кого можно будет взыскать этот налоговый долг.

Начинаются поиски не только нового директора, но и предыдущего.

Найдут именно вас, так как нового директора не может найти никто: «Ищут пожарные, ищет милиция ищут фотографы в нашей столице, ищут, но не могут найти парня какого-то лет двадцати».

Далее возникает вопрос, какая такая деловая цель была, например, у «парня» при покупке компании, если вы ему передали предприятие с долгами, при этом не отдав сайт и блог компании, доменное имя которой зарегистрировано лично на вас, а все ваши прошлые клиенты дружно перекочевали во вновь созданную вами компанию вместе с работниками бывшего предприятия?

Да и вообще, после продажи старой компании та резко прекратила всякую деятельность.

Думаете, что вас не должна интересовать цель покупателя — зачем он её купил? Должна ещё как! Именно у вас спросят об этом. Хотя это выглядит нелогично.

Как вы это всё объясните. Исключительно доводом, что не запрещено так делать, и «здравым смыслом». При этом вы в глаза даже не видели покупателя вашей компании, вы никогда с ним не созванивались и не знаете, где он сейчас находится.

И вообще, он ни разу вам не звонил. Он, оказывается, просто узнал, что вы продаёте компанию или бизнес (при этом вы никогда не давали никаких объявлений), через посредников, имён которых вы, разумеется, также не знаете, связался с вами «тайно» и купил, а вы продали.

При этом доказательств передачи денег от покупателя продавцу также не имеется? Вы скажете: «Вот расписка!». Расписка не работает, ребята. Хотя закон и разрешает её использовать.

И вот вы такой «белый и пушистый» предстаёте перед налоговиками, правоохранителями и (или) судом. Что вы скажете суду, налоговиками или правоохранителям, когда они начнут задавать вам вопросы?

В лучшем случае вы скажете, что «это не запрещено», а о том, как встречались и созванивались, у вас «просто вылетело из головы?»

А вы в курсе, что все без исключения, кто действовал именно так, как я описал выше, будут говорить (врать), как и вы.

И всем всё сразу становится «понятным», что называется «суд критически оценивает показания ответчика (учредителя, директора и тому подобных)».

Компания А поработала с однодневкой. Ей грозит доначисление. Что делает руководитель?

Он просто переводит всех своих сотрудников и весь бизнес на новую компанию, полагая, что это новое лицо (самостоятельный субъект), и оно не будет отвечать по долгам старой компании? Ничуть не бывало. Все налоговые долги в случае обнаружения такой схемы постепенно перекочуют ко вновь созданному юридическому лицу.

Назовём ещё случаи применения «здравого смысла».

  • дробление бизнеса и применение одновременно упрощёнки и общей системы (без всякой деловой цели и обоснования целесообразности, без бизнес-задач);
  • с органами управления в одном центре и даже помещении;
  • с подчинением одному и тому же лицу;
  • работы с одними и теми же покупателями и поставщиками;
  • работа на одной территории;
  • одного ОК;
  • бухгалтерии;
  • с совпадением всех IP-адресов;
  • одними и теми же видами деятельности;
  • работа на одном оборудовании;
  • с общим документооборотом.

Я рассказал лишь о некоторых ошибках. В каждом конкретном случае предприниматели и бизнесмены могут совершать другие подобные указанным выше ошибкам.

К чему я перечислил все эти способы применения «здравого смысла»?

Каков практический вывод и что теперь с этим делать, если уже так случилось? Можно ли исправить эти и другие подобные им ошибки? Или против лома нет приёма? Что делать?

В каждом конкретном случае (в большинстве случаев) решить задачу можно, и успех решения этой задачи будет настолько положительным, насколько хватит времени её (задачу) решить.

Короче, чем раньше начнёшь решать задачу, тем больше шансов выйти сухим из воды.

Конкретные способы решения задач не пишу, ибо неумелое применение тех или иных приёмов может привести не только к отрицательному результату, но и даже усугубить положение.

В любом случае следует решать задачу исключительно только законными способами. И такие способы есть, но об этом в другой раз, если, конечно, вы не усмотрели их в тексте выше.

И если вы не будете опираться на «здравый смысл», то тогда у вас появится шанс выйти победителем в споре с чиновниками от государства.

С вами был налоговый адвокат Тылик Павел Юрьевич.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *