Бухгалтерский учет и проводки подарков на 8 марта в организации

Работодатель может дарить своим сотрудникам. Обычно поводом служат знаковые даты: 8 марта, день защитников отчества, новый год, день рождения и т.д. Эти операции необходимо отразить в учете.
Бухгалтерский учет и проводки подарков на 8 марта в организации

Учет подарков

С точки зрения учета существуют два вида подарков:

  • Непроизводственные подарки – к государственным праздникам, дням рождения и т.д. Если стоимость презента превышает 3000 руб., необходимо составлять договор дарения
  • В виде трудового поощрения – такой подарок входит в состав оплаты труда (которая может выплачиваться и в натуральной форме)

Процедуру передачи подарка в учете отражают записью Дебет 73 Кредит 41

Ндфл и страховые взносы с подарков

Подоходным налогом облагается сумма подарка, превышающая 4000 руб. Поэтому, если сотруднику подарили, например, микроволновую печь, налог нужно будет удержать только с той суммы, которая превысит вышеуказанное значение. При дарении денежных средств, налог перечисляется в бюджет в день их передачи. Если подарок – это вещь, то НДФЛ удерживают в ближайший день аванса или зарплаты.

Что касается страховых взносов, то их нужно удерживать только в том случае, если возможность дарения ценностей зафиксирована в трудовом договоре с сотрудником. Если подарок передают на основе договора дарения, взносы начислять не нужно.

НДС

Для организации вручение подарков своим сотрудникам может обернуться обязанностью начисления и уплаты НДС с его стоимости, если подарок является материальной ценностью и выдан, как непроизводственный. По мнению налоговиков, данная операция попадает под категорию безвозмездной передачи. При дарении денежных средств НДС не взимается.

Отразить проводками начисление НДС по подаркам можно записями по дебету 91.2 и кредиту 68 НДС. Перед этим нужно сделать проводки по списанию стоимости подарка: Дебет 91.2 Кредит 73.

При покупке подарка НДС, если поставщик является плательщиком налога, можно принять к вычету.

Пример:

Организация в день рождения сотрудника презентовала ему набор столовых принадлежностей стоимостью 5700 руб. ( в т.ч. НДС 870 руб.)

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
60 50 Перечислены деньги за подарок 5700 Платежное поручение исх.
41 60 Получен набор столовых принадлежностей от поставщика 4830 Товарная накладная
19 60 Входной НДС 870 Товарная накладная
73 41 Набор подарен сотруднику 4830 Договор о дарении
68 НДФЛ 73 Удержан НДФЛ с суммы, превышающей 4000 108 Бухгалтерская справка
91.2 73 Списана стоимость подарка 4830 Договор дарения
91.2 68 НДС Начислен НДС на стоимость подарка 870 Бухгалтерская справка

Учет подарков для клиентов и сотрудников: проводки, налоги

Вручение подарков сотрудникам компании, партнерам и клиентам – распространенная практика в работе современных юридических лиц. Это ставит перед бухгалтером определенные вопросы. Как правильно оформить дарение? Можно ли отнести на расходы стоимость подарков, и подлежит ли она налогообложению? В статье рассмотрим учет подарков, налоги и примеры проводок.

Кому можно сделать подарок?

Большинство коммерческих организаций в своей деятельности сталкиваются с  необходимостью подарков для своих сотрудников, партнеров по бизнесу, сторонних лиц. Но согласно законодательству компания не может сделать подарок любому лицу, существуют определенные ограничения в этом вопросе.

Нельзя ничего подарить:

  • государственным и муниципальным служащим;
  • коммерческим предприятиям;
  • сотрудникам медицинских и образовательных учреждений, предприятий по оказанию социальных услуг ;
  • прочим категориям получателей в соответствии со ст.575 ГК РФ.

Как правильно оформить дарение

Прежде чем приобрести что-либо для дарения, следует составить перечень лиц, для которых планируется подарок. Подарки для работников организации будут отличаться от подарков, предназначенных деловым партнерам или клиентам компании. Поэтому следующим этапом станет составление сметы расходов на подарки, в которой будут отражены виды и стоимость всех презентов.

После того, как будут подсчитаны предварительные расходы по этой статье, руководитель организации должен издать приказ с обязательным указанием в нем:

  • лиц, ответственных за организацию подарков;
  • сроков вручения;
  • стоимости подарков.

Покупка подарков оформляется договором купли-продажи с продавцом. Приобретение должно быть подтверждено такими первичными документами, как накладная, чек, акт приема-передачи. статью: → “Договор купли-продажи товаров: образец заполнения». Вручение подарка любому лицу можно оформить письменно в ведомости с составлением договора.

Разрешается не делать таких записей, если стоимость подарка не превышает 3000 рублей или если получатель не является сотрудником фирмы.

Налоговый учет расходов на подарки

Рассмотрим порядок налогового учета расходов на подарки на условном примере. Предприятие приобрело 200 записных книжек с изображением его символики на общую сумму 23600 рублей (в т.ч. НДС 3600 рублей) для вручения их своим клиентам.  Как отразить эти операции в налоговом учете?

С точки зрения законодательства вручение подарков коммерческим предприятием своим клиентам расценивается как безвозмездная передача.

Поэтому на стоимость подарка начисляется НДС в сумме 3600 рублей, который впоследствии подлежит зачету.

Необходимо отметить, что затраты на подарки (20000 рублей) не могут быть признаны расходом для определения величины налога на прибыль. При этом не имеет значения, кому были вручены подарки.

При расчете подоходного налога необходимо принимать во внимание необходимость обложения налогом доход в виде подарка, стоимость которого превышает 4000 рублей. Превышение стоимости подарка влечет обязательство компании-дарителя предоставить в налоговую службу декларацию ф. 2-НДФЛ.  статью: → “Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы».

Однако налоговый учет расходов можно оптимизировать, сведя налоговые потери по этой операции к минимуму. Важно правильно обозначить сам момент вручения подарков.

Можно оформить раздачу записных книжек как рекламную акцию с выдачей призов и сувениров.

Для этого директору предприятия следует издать приказ об акции, а факт ее проведения и расходы, связанные с этим, зафиксировать  в акте, подписанном должностными лицами.

В таком случае компания выигрывает по величине налогов, подлежащих перечислению в бюджет.

В первую очередь не возникает обязательства уплаты НДС, поскольку такие расходы относятся к издержкам на рекламу и не являются реализацией.

Кроме того, затраты, связанные с проведением рекламной компании, можно учесть в составе расходов по налогу на прибыль. Но величина их не должна превышать 1% от выручки юридического лица.

Как учесть подарки работникам в виде спиртных напитков и продуктовых наборов

Многие отечественные работодатели практикуют дарить к праздникам, например, к Новому году, своим сотрудникам спиртные напитки (шампанское или более крепкие варианты). Затраты на их приобретение можно оформить как расходы на организацию официального приема, т.е. представительские расходы. Вручение таких подарков требует оформления приказа и сметы на проведение приема.

Величина таких расходов лимитируется и не может превышать 4% от расходов на оплату труда в отчетном периоде.

В качестве подарков для работников предприятия может практиковаться вручение продуктов питания, например, чая, кофе, сладостей. В этом случае расходы на их приобретение можно отражать по-разному. Если возможно персонифицировать получателя подарка, то в таком случае возникает обязательство работодателя удержать НДФЛ.

Экономическую выгоду получателей, если их невозможно идентифицировать, определить невозможно, поэтому удержать подоходный налог по подаркам в виде продуктовых наборов нельзя. Однако такая ситуация может привести к спору с налоговыми органами при проверке. Затраты, образовавшиеся при покупке продуктов питания на подарки работникам, можно учитывать как расходы на их питание.

Подарки деловым партнерам

Учет расходов на подарки партнерам по бизнесу зависит от способа их документального оформления и того, за счет каких источников они финансировались. Можно оформить подарки как безвозмездную передачу за счет чистой прибыли юридического лица-дарителя. Затраты на покупку подарков не включаются в расходы по налогу на прибыль.

Поскольку безвозмездная передача считается согласно законодательству реализацией, стоимость подарков облагается НДС. Оформить вручение подарка партнерам можно актом. Можно отразить затраты на подарки партнерам в качестве представительских расходов, если соблюдены такие условия:

  • в том периоде, когда были выданы подарки, у дарителя действительно проводились какие-то официальные приемы;
  • документы на проведение приемов и совершение представительских расходов оформлены в соответствии с требованиями законодательства.

Отражение проводок на счетах: проводки

До вручения подарков эти материальные ценности должны отражаться на счетах 10, 41 или 43, если будет подарена продукция собственного производства. статью: → “Учет готовой продукции (счет 43): проводки, пример». Вручение подарка работнику отражается в учете записью:

Дт 91, 76 Кт 41, 43, 10.

Процесс отражения на счетах подарков слагается из двух составляющих:

  • отражении покупки товара;
  • отражении безвозмездной передачи или расходов на питание, или расходов на рекламу.
Корреспонденция счетов Содержание операции
Дебет Кредит
41 60 Приобретен товар для последующего дарения сотруднику
19 60 НДС по купленному подарку
60 51 Оплачены подарки
68 19 НДС к вычету по подаркам
73 91 Выдан подарок работнику
91 68 Начислен НДС по подаренным ценностям
91 41 Подарки отражены как внереализационные расходы
70 68 НДФЛ по подаркам, если их стоимость более 2000 рублей

В случае, когда подарком является продукция собственного производства, то ее необходимо оценивать по продажной стоимости. Отражение в учете подарков партнерам рассмотрим на примере.

Пример 1. Организацией принято решение поздравить своих партнеров, для чего было приобретено 2 набора спиртных напитков по цене 1180 рублей за каждый, в т.ч. НДС 180 рублей. Бухгалтер сделала следующие проводки:

Корреспонденция счетов Сумма Содержание операции
Дебет Кредит
60 51 3360 Перечислено за подарки
41 60 3000 Оприходован товар, предназначенный для подарка
19 60 360 НДС по приобретенным подаркам
91 68 360 НДС по подаренным ценностям
91 41 3000 Убыток по подаркам
68 19 360 НДС к вычету
99 68 600 Постоянное налоговое обязательства по налогу на прибыль

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Коммерческое предприятие приняло решение в рамках благотворительной помощи подарить школе компьютер. Как правильно оформить эту операцию?

Безвозмездная передача компьютера школе не противоречит требованиям законодательства и признается благотворительностью, поскольку имущество жертвуется в общеполезных целях.

Читайте также:  Система «платон» в 2020 году: понятие, как работает и какие машины под нее попадают, правила и условия регистрации, порядок и особенности взимания платы

При этом разрешения на пожертвование, так же как и разрешения на принятие компьютера в дар не требуется.

Передачу компьютера рекомендуется оформить письменным договором, особенно если имущество оценено в сумму, превышающую 3000 рублей.

Благотворительная помощь не подлежит обложению НДС, если она не является подакцизным товаром.

Чтобы при дальнейшей налоговой проверке у контролирующих органов не возникло вопросов по начислению НДС, передачу компьютера нужно оформить не только договором, но и документами, подтверждающими его передачу школе и копиями документов, которые подтверждают, что имущество применяется по целевому назначению.

В качестве документа, подтверждающего, что имущество передано именно как благотворительность, может стать письмо получателя, содержащее ходатайство о предоставлении благотворительной помощи. При наличии такого письма договор можно не составлять. Достаточно будет дополнить его накладной с пометкой, что имущество передано безвозмездно и скидка по нему составляет 100%.

Вопрос №2. Коммерческая организация проводит рекламу по радио, в связи с чем были приобретены призы для участников рекламной акции в прямом эфире. Можно ли учесть расходы на покупку призов в составе расходов по налогу на прибыль, если предприятие применяет УСН по ставке 15%?

Затраты по приобретению призов на основании ст.346 НК РФ можно отражать в составе расходов на рекламу. Такие расходы в организациях, применяющих «упрощенку», показывают  аналогично порядку, принятому на предприятиях с ОСНО. Затраты на покупку призов будут включаться в состав нормируемых в размере не более 1% от дохода компании за отчетный период.

Чтобы затраты на рекламу можно было отнести к расходам по налогу на прибыль, их необходимо оплатить в полном объеме. Для целей бухгалтерского учета такие расходы включаются в состав коммерческих на счете 44. В случае превышения стоимости подарков 4000 рублей возникает необходимость уплаты НДФЛ.

Вопрос №3. Предприятием, применяющим УСН по ставке 6%, организован прием для партнеров по бизнесу  к празднику 8 марта в офисе. Для этого куплены цветы, шампанское, соки и конфеты. Как оформить это и отразить в бухучете?

Проведение такого мероприятия необходимо оформить приказом директора компании, приложить смету расходов и оставить отчет о проведении приема. В учете нужно составить такие записи:

  • Дт 10,41 кт 60 – при покупке материальных ценностей для банкета;
  • Дт 76 Кт 10,41 – при передаче подарков;
  • Дт 91 Кт 76 – списание стоимости подарков.

Вопрос №4. Нужно ли начислят страховые по стоимости подарков?

Если передача подарков оформляется договором дарения, то страховые взносы при этом начислять не нужно. Также не возникает обязательства уплаты страховых взносов по подаркам, стоимость которых не превышает 3000 рублей, даже если их передача не подтверждена письменным договором. В остальных случаях страховые взносы начисляют.

Вопрос №5. Организацией закуплены подарки к Новому году для детей работников. Как оформить выдачу подарков? Возникают ли у предприятия обязательства по каким-либо налогам?

Выдачу подарков детям сотрудников можно оформить приказом руководителя предприятия и сметой расходов. Письменный договор дарения при этом заключать не обязательно.

Поскольку при стоимости подарка до 4000 рублей не возникает обязательства удержания НДФЛ, в большинстве случаев из стоимости детских подарков в организациях подоходный налог не удерживается. Затраты на покупку подарков не участвуют в определении величины налога на прибыль.

Стоимость подарков требует начисления НДС, так как расценивается как безвозмездная реализация товаров.

Бухучет подарков сотрудникам в 2019-2020 году

Дарение в адрес сотрудников является для работодателя-юрлица одной из хозяйственных операций, подлежащей отражению в бухучете. О составных частях этой операции и соответствующих бухгалтерских записях — в нашем материале.

Облагаются ли подарки налогом?

Работодатель вправе сделать своему сотруднику подарок в связи с производственными достижениями, либо к какому-либо событию (например, ко дню рождения или празднику). Особенности бухучета этой операции зависят от основания вручения подарка, поскольку:

  • Подарок, связанный с производственными достижениями, расценивается как премия, являющаяся составной частью оплаты за труд, и учитывать его нужно в составе зарплаты с характерными для нее проводками. Возможность поощрения сотрудника подарком  должна быть предусмотрена внутренним нормативным актом о премировании.
  • Подарок непроизводственного назначения (к празднику, юбилею, памятному событию) к оплате труда отношения не имеет и делается в рамках договора ГПХ, заключаемого устно или письменно (пп. 1, 2 ст. 574 ГК РФ).

Подарок облагается налогам иначе, чем премия:

  • Для НДС вручение подарка расценивается как безвозмездная реализация (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
  • Что касается НДФЛ, то со стоимости подарков, не превышающих 4 000 руб., платить подоходный налог не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ), но его придется удержать с суммы, превысившей указанный предел.
  • Страховыми взносами подарки непроизводственного характера не облагаются (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Бухгалтерские проводки также будут различаться в зависимости от оснований вручения подарка.

Как отражать в бухучете ценные подарки?

Подарок, вручаемый как поощрение за труд, работодатель может приобрести у поставщика либо изготовить собственными силами (в т. ч. как продукцию собственного производства). Т. е. до момента дарения он будет числиться в учете по дебету одного из счетов, предназначенных для отражения имеющихся в запасе материальных ценностей: 10, 41 или 43.

  • Начисление премии в виде подарка происходит на основании внутреннего нормативного документа (положения) о премировании и приказа с отнесением начисленной суммы на обычные счета учета заработной платы работника:
  • Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 70.
  • Момент дарения зафиксирует проводка:
  • Дт 70 Кт 10 (41, 43).
  • В конце месяца на общую сумму выплаченной зарплаты, в которую войдет и премия-подарок, будут начислены страховые взносы:
  • Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.
  • И из общей суммы выплат (включающей в себя стоимость премии-подарка) удержится НДФЛ:
  • Дт 70 Кт 68.
  • По составу проводок (за исключением проводки, отвечающей выплате) операции, отражаемые при выдаче подарка, идентичны используемым при начислениях обычной заработной платы.

Бухучет подарков к праздникам

Подарки непроизводственного назначения, так же как и подарки-премии, могут быть куплены у поставщика либо созданы собственными силами. И в учете на момент дарения они должны числиться на одном из счетов учета ТМЦ: 10, 41 или 43.

Для начисления такого подарка достаточно приказа, и отразит его (поскольку его источником становится чистая прибыль, оставшаяся после уплаты налога на нее) другая проводка:

Дт 91.2 Кт 70.

Проводка в момент дарения окажется такой же, как и при подарке-премии:

Дт 70 Кт 10 (41, 43).

Страховых взносов здесь не будет, а НДФЛ с общей стоимости подаренного за год (если она превысила 4 тыс. руб.

), будет удержан из дохода в виде зарплаты (это говорит о том, что начисление и выдачу подарка непроизводственного назначения лучше учесть на счете 70, поскольку в справке формы 2-НДФЛ при наличии превышения придется указать полную стоимость полученных за год подарков, а сумму 4 тыс. руб. отразить в виде примененного к ней вычета):

Дт 70 Кт 68.

НДС, начисленный на стоимость подарка непроизводственного назначения, отразит проводка:

Дт 91.2 Кт 68.

По подаркам, купленным с НДС, при наличии счета-фактуры от поставщика входной налог можно будет заявить к вычету.

Подводим итоги

  • Набор бухгалтерских проводок при дарении сотрудникам подарков зависит от того, по какому поводу они вручаются: в связи с трудовыми достижениями или по случаю праздника или какого-либо события.
  • Подарок, сделанный за успехи в труде, является подарком-премией, входит в систему платы за труд и облагается налогами также как зарплата. Проводки по его учету аналогичны применяемым при начислении премий производственного характера или заработной платы.
  • Подарок, не имеющий отношения к трудовым достижениям, выплачивается за счет чистой прибыли, не подлежит обложению страховыми взносами, НДФЛ уплачиваетя только в случае превышения общей стоимости подаренного за год свыше 4 тыс. руб. Проводки, связанные с таким подарком, в целом, похожи на проводки, выполняемые при начислении подарка-премии, с той лишь разницей, что расходы по ним не уменьшат налогооблагаемую прибыль.

Как оформить и отразить в учете выдачу сотрудникам подарков — НалогОбзор.Инфо

  • 1. Документальное оформление
  • 2. Бухучет
  • 3. НДФЛ
  • 4. Страховые взносы

Организация вправе поощрять сотрудников подарками. Это установлено в статье 191 Трудового кодекса РФ.

Обычно подарки носят непроизводственный характер. Их выдают к какому-либо событию, например, к празднику, дню рождения и т. д. Также организация может выдавать подарки детям сотрудников, например, к Новому году.

Документальное оформление

Подарки сотрудникам, а также их детям передаются на безвозмездной основе – по договору дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Такой договор можно заключить как в устной, так и в письменной форме. Однако есть случаи, когда письменная форма договора дарения обязательна. В частности, если сотруднику дарят:

  • имущество стоимостью более 3000 руб.;

Об этом говорится в статье 574 Гражданского кодекса РФ.

Ситуация: как оформить списание материально-производственных запасов при выдаче сотруднику подарка?

Общую стоимость ценностей, переданных в подарок сотрудникам или их детям, спишите на основании первичных документов. Это могут быть накладные на отпуск материалов на сторону (ф. М-15), приказы на отпуск и т. д. (п. 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Кроме того, для контроля за получением подарков можно вести специальную ведомость. Это позволит определить, кто из сотрудников и когда получил вещественное поощрение, а кто еще нет. Так поступают, когда выдают подарки сразу группе сотрудников.

Основанием для выдачи подарков будет приказ руководителя.

Бухучет

Все расчеты с сотрудниками, кроме оплаты труда, отражайте с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Этого же порядка придерживайтесь и при выдаче подарков. При этом корреспонденция в проводках зависит от того, что передано сотруднику в качестве дара.

  • Если сотруднику или его ребенку передают товарно-материальные ценности (ТМЦ), то в учете отражают следующие операции:
  • Дебет 73 Кредит 41 (10, 43)
  • – списана стоимость товаров, материалов или готовой продукции, переданных в подарок сотрудникам или детям сотрудников;
  • Дебет 91-2 Кредит 73
  • – задолженность сотрудников за переданные ТМЦ отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.
Читайте также:  В России появятся самозанятые мигранты

Передачу ТМЦ нужно отразить по фактической себестоимости (п. 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

  1. Когда сотрудников поощряют, например, билетами на какое-либо мероприятие, то для учета их стоимости применяют счет 50-3 «Денежные документы». В такой ситуации в бухучете будут отражены следующие проводки:
  2. Дебет 73 Кредит 50-3
  3. – списана стоимость билетов, переданных в подарок сотрудникам или их детям;
  4. Дебет 91-2 Кредит 73
  5. – задолженность сотрудников за переданные билеты отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.
  6. Пример отражения в бухучете выдачи подарков сотрудникам
  7. По приказу руководителя ООО «Альфа» к юбилею организации всем сотрудникам в подарок были вручены кружки с фирменной эмблемой.

Покупная стоимость партии кружек составила 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).

Выдачу кружек сотрудникам бухгалтер организации отразил так:

Дебет 73 Кредит 41 – 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.) – списана стоимость кружек, переданных в подарок сотрудникам;

Дебет 91-2 Кредит 73 – 50 000 руб. – задолженность сотрудников за подаренные кружки отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.

  • Ситуация: как отразить в бухучете приобретение и выдачу открыток сотрудникам?
  • Проводки по приобретению открыток зависят от порядка их покупки (через подотчетное лицо или напрямую у поставщика). При покупке открыток через подотчетное лицо сделайте проводки:
  • Дебет 71 Кредит 50
  • – выданы деньги подотчетному лицу на покупку открыток;
  • Дебет 10 Кредит 71
  • – оприходованы открытки.
  • Если открытки оплачены напрямую поставщику, проводки будут такие:
  • Дебет 10 Кредит 60
  • – оприходованы открытки;
  • Дебет 60 Кредит 50 (51)
  • – оплачены открытки.
  • Выдачу открыток сотрудникам отразите как безвозмездную передачу. Проводки будут такие:
  • Дебет 73 Кредит 10
  • – списана стоимость открыток, переданных сотрудникам;
  • Дебет 91-2 Кредит 73
  • – задолженность сотрудников за переданные открытки отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.
  • Поскольку стоимость открыток при расчете налога на прибыль на расходы списать нельзя, в бухучете возникнет постоянное налоговое обязательство. Проводка такая:
  • Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
  • – начислено постоянное налоговое обязательство.

НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы сотрудника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). То есть подарок, выданный сотруднику, также является его доходом.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

Если организация выдает сотруднику награду (медаль, нагрудный знак с фирменной символикой и т. п.) к памятным и юбилейным датам или призы за победу в конкурсе, то такие выплаты с точки зрения НДФЛ также могут рассматриваться как подарки. Подарок, предназначенный детям сотрудника, тоже учитывается в составе доходов сотрудника, поскольку последний является их законным представителем.

Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-90, от 22 ноября 2012 г. № 03-04-06/6-329, УФНС России по г. Москве от 9 августа 2007 г. № 28-10/076242.

По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Исключением из данного правила является подарок, выданный по основаниям, предусмотренным в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Например, подарок в связи с рождением ребенка, выданный сотруднику в течение первого года после рождения. Такой доход не облагается НДФЛ, даже если стоимость подарка выше 4000 руб., но не превышает 50 000 руб. в год (п. 8 ст.

 217 НК РФ).

НДФЛ удержите при первой же выплате денег сотруднику. А если человек от организации получает только доходы, не облагаемые налогом? Например, пособие по уходу за ребенком.

С таких выплат также нужно удержать налог. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или любой другой выплаты.

При этом неважно, облагается выплата НДФЛ или нет (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Стоимость переданного подарка для целей исчисления НДФЛ определите с учетом НДС, руководствуясь требованиями статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ).

  1. Удержание НДФЛ в бухучете отразите проводкой:
  2. Дебет 70 (73) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
  3. – удержан НДФЛ с доходов сотрудника.

Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример удержания НДФЛ со стоимости товаров, переданных в подарок сотрудникам

В 2015 году к празднику 8 марта по приказу руководителя ООО «Торговая фирма «Гермес»» сотрудницам организации были вручены косметические наборы. В коллективе «Гермеса» две женщины, ежемесячная зарплата каждой из них составляет 22 000 руб.

Покупная стоимость каждого косметического набора равна 2500 руб. (в т. ч. НДС – 381 руб.).

В марте бухгалтер «Гермеса» отразил передачу подарков сотрудницам так:

Дебет 73 Кредит 41 – 4238 руб. ((2500 руб. – 381 руб.) × 2) – списана стоимость косметических наборов, переданных в подарок сотрудницам;

Дебет 91-2 Кредит 73 – 4238 руб. – задолженность сотрудниц за подаренные косметические наборы отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездная.

Все сотрудники «Гермеса» (включая и этих сотрудниц) уже получали вещевые подарки в 2015 году к юбилею организации. Их стоимость составляла 3000 руб. на человека (с учетом НДС).

Стоимость наборов, выданных к 8 марта, войдет в налоговую базу по НДФЛ в марте.

Детей у сотрудниц нет, поэтому стандартные налоговые вычеты им не предоставляются. Бухгалтер «Гермеса» так рассчитал НДФЛ, который нужно удержать с зарплаты каждой из сотрудниц: 22 000 руб. × 13% + ((3000 руб. + 2500 руб. – 4000 руб.) × 13%) = 3055 руб.

Эта сумма не превышает 50 процентов зарплаты каждой из сотрудниц к выплате – 11 000 руб. (22 000 руб. × 50%). Поэтому всю сумму НДФЛ бухгалтер удержал с зарплаты сотрудниц за март 2015 года.

В учете 31 марта 2015 года бухгалтер сделал запись:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 3055 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудницы за март.

Страховые взносы

Ситуация: нужно ли начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выдаче сотруднику подарка?

Ответ: да, нужно, за исключением случая, когда организация вручает подарок сотруднику на основании письменного договора дарения, заключенного с ним.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Договор дарения относится к гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Выплаты по таким договорам не являются объектом обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 3 ст.

 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Значит, на стоимость подарка страховые взносы начислять не нужно.

При этом письменная форма договора служит подтверждением того, что между сотрудником и организацией заключен именно гражданско-правовой договор, предметом которого является переход права собственности на имущество.

Такие разъяснения приведены в письмах Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19, от 27 февраля 2010 г. № 406-19.

Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний выплаты по гражданско-правовым договорам также не облагаются.

Исключением является случай, когда необходимость начислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний прямо предусмотрена в гражданско-правовом договоре (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Таким образом, если вы не укажете в договоре дарения условие об уплате взносов, начислять их не придется.

Если письменный договор дарения не оформлять и выдать подарок сотруднику на основании иных документов (например, трудового или коллективного договора), то на стоимость подарка страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев начислить нужно (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.

1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход (см. определение Верховного суда РФ от 27 августа 2014 г. № 307-ЭС14-377, постановления ФАС Северо-Западного округа от 15 мая 2014 г. № А44-3041/2013, Уральского округа от 27 ноября 2012 г. № Ф09-10254/12, от 20 января 2012 г.

№ Ф09-8988/11).

При этом базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний определите как стоимость переданного подарка с учетом НДС. Такой вывод следует из положений части 6 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 3 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Совет: Есть факторы, позволяющие не начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выдаче сотруднику подарка, даже если договор дарения заключен в устной форме. Они состоят в следующем.

Законодательство не ставит отнесение договора дарения к гражданско-правовым договорам в зависимость от формы его заключения (устной или письменной). Отступлением из этого правила являются случаи, когда письменная форма такого договора обязательна. В частности, если организация передает на безвозмездной основе:

  • имущество стоимостью более 3000 руб.;

Такой вывод позволяет сделать статья 574 Гражданского кодекса РФ.

В остальных случаях организация вправе заключить договор дарения в устной форме (п. 1 ст. 574 ГК РФ). Следовательно, при выдаче подарка по устному соглашению между организацией и сотрудником взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начислять не нужно на основании части 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Еще одним обстоятельством, позволяющим не начислять страховые взносы на стоимость подарка, является неясность, связанная с определением базы для расчета взносов. В части 6 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ сказано, что стоимость вознаграждений в натуральной форме определяется по стоимости товаров на день их выплаты (выдачи), исходя из:

  • цен, указанных сторонами договора;
  • государственных регулируемых розничных цен (при государственном регулировании цен на такие товары).
Читайте также:  Социальная помощь в кургане в 2020 году: льготы, пособия и другие меры соцподдержки для жителей курганской области, государственные программы и законы

В данном случае подарки передают на безвозмездной основе. А значит, база для расчета страховых взносов равна нулю.

Иных правил определения стоимости вознаграждений, которые передаются сотруднику в натуральной форме, Закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ не предусматривает.

В аналогичном порядке при выплате вознаграждений в натуральной форме определяется база, облагаемая взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Следовательно, начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выдаче сотруднику подарка не нужно.

Дополнительный аргумент, чтобы не начислять взносы, – подарки передавали в рекламных целях. Правомерность такого подхода подтверждают судьи (см., например, определение ВАС РФ от 9 июля 2014 г. № ВАС-8467/14).

Внимание: в ходе инспекции проверяющие из ПФР и ФСС России могут проанализировать условия договоров дарения и установить, являются ли подарки элементами оплаты труда.

Если подтвердится, что за гражданско-правовым договором (договором дарения) скрываются трудовые отношения, сделка может быть признана притворной (п. 2 ст. 170 ГК РФ). В этом случае ПФР и ФСС России могут добиться через суд переквалификации гражданско-правовой сделки (см., например, определение Верховного суда РФ от 10 сентября 2014 г.

№ 309-ЭС14-520, постановление ФАС Уральского округа от 28 апреля 2014 г. № Ф09-2360/14). В рассматриваемой ситуации организация дарила сотрудникам денежные средства на основании письменных договоров дарения. При этом размер таких подарков зависел от стажа сотрудника и занимаемой должности.

На основании этого суд и пришел к выводу о мнимости таких договоров дарения.

Поэтому организации придется пересчитать страховые взносы. Ведь на выплаты в рамках трудовых отношений нужно начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное), медицинское страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Таковы требования части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Кроме того, организацию и ее должностных лиц могут привлечь к административной ответственности за нарушение трудового законодательства. В данном случае за подмену трудовых отношений гражданско-правовыми (ст. 5.27 КоАП РФ).

При выдаче подарка ребенку сотрудника взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не начисляйте.

Причина проста – ребенок не состоит с организацией ни в трудовых, ни в гражданско-правовых отношениях. Поэтому такие подарки нельзя отнести к выплатам и вознаграждениям по трудовым или гражданско-правовым договорам, предусматривающим выполнение работ (оказание услуг) (ч. 1 ст. 7, ст.

 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Аналогичный вывод следует из письма Минздравсоцразвития от 19 мая 2010 г. № 1239-19.

Продолжение >>

Выдаем подарки работникам к 8 Марта

Многие организации на праздники по традиции работникам вручают подарки. Как правило, это могут быть кондитерские наборы, цветы, билеты на различные представления, подарочные сертификаты .

Списание подарков, выданных работникам
Документальное оформление выдачи Приказ руководителя, ведомость выдачи подарков
Документальное оформление списания ПУД (акт на списание)
Подоходный налог Облагается с учетом льготы:
— 1984 руб. в год — если подарок вручается работнику по основному месту работы;
— 131 руб. в год — если подарок вручается совместителю.
Исключение: стоимость живых цветов не облагается
ФСЗН, Белгосстрах  Начисляются
НДС Облагается

  • Исключение:
  • — билеты на культурные мероприятия;
  • — подарочные сертификаты
Налог на прибыль Не учитываются
Взносы в ФСЗН  и Белгосстрах учитываются во внеррасходах
Списание в бухучете Д-т 90-10

Документальное оформление

Основанием для выдачи подарков служит приказ руководителя организации.

Далее составляется ведомость выдачи подарков. После получения подарка работник должен расписаться за получение подарка.

На основании ведомости составляется акт на списание подарков .

Внимание!
Если стоимость подарка в пять раз больше размера базовой величины, с его получателем письменно заключают договор дарения .

  1. Подоходный налог
  2. Стоимость подарков, выданных работникам, является их доходом и облагается подоходным налогом .
  3. Определение дохода в натуральной форме, полученного от организации в виде подарка, производится исходя из его стоимости с учетом налога на добавленную стоимость .
  4. К доходу может быть применено освобождение от налогообложения в размере, не превышающем в течение календарного года :
  5. 1984 руб., если это место основной работы работника;

131 руб., если это работа по совместительству.

Если установленный предел освобождений превышен, то сумму превышения включают в налоговую базу для исчисления подоходного налога того месяца, в котором произошло превышение, и применяют налоговые вычеты, на которые работник имеет право .

Внимание!
Не облагаются подоходным налогом доходы в размере стоимости подаренных живых цветов .

ФСЗН, Белгосстрах

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляются на стоимость подарка. Для целей начисления взносов вручение подарков рассматривается как выплата в натуральном выражении в пользу работника .

  • Такую выплату включают в ПУ-3 в том месяце, когда она была начислена .
  • НДС
  • Для целей НДС вручение подарков рассматривается как безвозмездная передача и включается в обороты по реализации на момент их передачи .
  • Налоговая база НДС определяется:
  • — в отношении приобретенных подарков — как стоимость их приобретения (без НДС);
  • — в отношении подарков, произведенных в организации, — как их себестоимость .

НДС исчисляется по той же ставке, которая применялась бы при их реализации, или применяется освобождение. Исключение составляют приобретенные товары с расчетной ставкой НДС, при передаче которых следует применять такую же ставку, которую применил продавец .

Внимание!
Если в качестве подарка выступают:
подарочные сертификаты, то налоговая база по НДС равна нулю ;
— билеты на культурные мероприятия, то объект обложения НДС не возникает, так как вручение билетов рассматривается как оплата организацией услуг для своих работников .

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в котором вручались подарки, надо создать один итоговый ЭСЧФ и направить на Портал .

Справочно
«Входной» НДС по безвозмездно передаваемым товарам может приниматься к вычету или относиться на увеличение их стоимости. Если «входной» НДС отнесен на увеличение стоимости товаров, то налоговая база при их безвозмездной передаче увеличивается на сумму «входного» НДС .

  1. При этом «входной» НДС по билетам к вычету не принимается, а относится на увеличение их стоимости .
  2. Налог на прибыль
  3. Не включаются в выручку стоимость безвозмездно переданных подарков, включая затраты на их безвозмездную передачу .
  4. Не включаются в затраты стоимость приобретения передаваемых подарков, затраты на их безвозмездную передачу и НДС исчисленный по этой передаче .
  5. Суммы взносов в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от стоимости подарков, отражаются в составе внеррасходов .
  6. Бухгалтерский учет
  7. Стоимость подарков, а также начисленные взносы в ФСЗН и Белгосстрах, отражают в составе прочих расходов по текущей деятельности по дебету 90-10 и кредиту соответствующих счетов .
  8. НДС, исчисленный по безвозмездной передаче от стоимости приобретения товара, учитываемого в прочих расходах, считаем возможным учесть по счету 90-8 .
  9. Пример
  10. В соответствии с приказом руководителя в марте на праздничном мероприятии работникам вручены подарки:

— кондитерские наборы, приобретенные у оптовой организации, в количестве 10 шт. стоимостью 50 руб. за шт. (всего на сумму 500 руб. (50 руб. x 10 шт.));

— букеты живых цветов стоимостью 15 руб. в количестве 10 шт. (всего на сумму 150 руб. (15 руб. x 10 шт.)).

Каждому работнику вручен 1 набор конфет и 1 букет.

Один из работников получал в текущем году матпомощь в размере 2000 руб. Стандартные налоговые вычеты за март данным работником использованы.

  • Остальные работники других доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в течение года не получали.
  • Размер страхового тарифа Белгосстраха составляет 0,6%.
  • Записи в бухучете:
Проводка Сумма, руб. Наименование операции
Д-т 90-10 — К-т 10 500 Отражено вручение кондитерских наборов
Д-т 90-8 — К-т 68-2 100 Начислен НДС от стоимости переданных кондитерских наборов (500 руб. х 20%)
Д-т 90-10 — К-т 10 150 Отражено вручение букетов
Д-т 90-8 — К-т 68-2 30 Начислен НДС от стоимости букетов
(150 руб. x 20%)
Д-т 90-10 — К-т 69 265,2 Начислены взносы в ФСЗН
(500 + 100 + 150 + 30) x 34%))
Д-т 90-10 — К-т 76 4,68 Начислены взносы в Белгосстрах
(500 + 100 + 150 + 30) x 0,6%))
Д-т 70 — К-т 68-4 7,8 Удержан подоходный налог с дохода работника, получавшего матпомощь, со стоимости кондитерского набора
(50 руб. + (50 руб. х 20%) x 13%))
Д-т 70 — К-т 69 7,8 Удержаны взносы ФСЗН с работников
(500 + 100 + 150 + 30) x 1%))
———————————
Стоимость подарков других работников от подоходного налога освобождается (50 руб. + (50 руб. x 20%) < 1984 руб.; < 131 руб.

Отчет 4-фонд за I квартал:

по строке 04 раздела II — 780 руб. (500 руб. + 100 руб. + 150 руб. + 30 руб.).

Форма ПУ-3 за I квартал:

по строке «Март» раздела 1 «Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсии, и страховых взносах» по каждому работнику, получившему подарок — 78 руб. (50 руб. + 10 руб. + 15 руб. + 3 руб.).

Отчет в Белгосстрах:

по строке 04 в графе 2, содержащей данные за I квартал, — 780 руб. (500 руб. + 100 руб. + 150 руб. + 30 руб.).

Декларация по НДС за I квартал (март):

по операциям, облагаемым по ставке 20% (показатель строки 1 раздела I части I) — 780 руб. (500 руб. + (500 руб. x 20%) руб. + 150 руб. + (150 руб. x 20%)).

Не позднее 20 апреля создается и направляется на Портал итоговый ЭСЧФ.

Декларация по налогу на прибыль за I квартал:

— по строке 4.2 раздела I в составе внеррасходов — 273 руб. (265,2 + 7,8).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *