Видов деятельности, разрешенных при ПСН, станет больше

Главная • Блог • Блог для предпринимателей • Патент на 2021 для ИП ― виды, стоимость, получение

ЕНВД с этого года отменён, но патент для ИП в 2021 году по-прежнему существует. Поэтому все, кто работал на «вмененке», всерьез задумались про переход к ПСН. Однако, с 1 января для этой системы налогообложения вступило в силу много изменений.

Перейти на патент в 2021 году могут только те ИП, чей бизнес подходит под условия данной налоговой системы.

Как выглядит патентная система в 2021 году, какие виды деятельности доступны и запрещенные на ПСН, как платить Налог и сколько стоит патент — читайте далее в нашей статье.

Принимайте безналичные платежи и рассчитывайтесь с контрагентами на суммы свыше 100 тысяч рублей. Воспользуйтесь онлайн-сервисом Мультикас и откройте расчётный счёт на выгодных условиях. 

Подробнее о предложении

Условия использования ПСН

Главный документ, где закреплены все условия использования ПСН, глава 26.5 НК РФ. Это одна из разновидностей упрощенного режима, которая всерьез облегчает жизнь предпринимателям, поскольку позволяет избежать многочисленных налогов и сборов. Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев.

Патент выдают на следующие виды деятельности:

• Розничная торговля,
• Сфера услуг.

Однако и на то, и на другое направление есть определённые ограничения, которые нужно внимательно изучить.

ПСН нельзя применять для маркированных товаров, то есть, он не подойдёт магазинам, которые торгуют:

• Обувью,
• Шубами,
• Одеждой (кроме той, которую не нужно маркировать),
• Шинами и покрышками,
• Молоком и молочными продуктами,
• Лекарствами (то есть, аптекам).

Обратите внимание: на каждый вид бизнеса придется открывать отдельный патент.

Кто из ИП может использовать патент в 2021 году

Для того чтобы перейти на патентную систему налогообложения, нужно попадать под следующие условия:

• 1.Вид деятельности ИП должен быть включен с список разрешенных;
• 2.В штате должно быть не больше 15 человек;
• 3.Годовой доход не больше 60 млн. рублей.

При изучении основ законодательства, становится понятно, что этот режим максимально ориентирован на малый бизнес. Тем не менее, он, как и другие, имеет определенные преимущества и недостатки.

Изменения для ИП на патенте в 2021 году

Новые изменения в ПСН с 2021 года носят положительный характер. Для индивидуальных предпринимателей на патенте стало доступно следующее:

• Как и с ЕНВД, налогоплательщики на патенте теперь вправе уменьшать налоговую сумму на страховые взносы;
• Список тех, кто может использовать патент, стал больше из-за отмены ЕНВД. В него добавили такие направления как: в перечень Услуги по автостоянке, техобслуживанию и мойке авто);
• Рабочая площадь для розницы и общепита увеличена до 150 кв. м.

Учитывая все нововведения, следует отметить, что в 2021 году ИП, работающих на патенте, может стать гораздо больше.

Виды деятельности для ПСН

Ограничения при использовании патента устанавливаются не только на количество сотрудников и годовой доход. Деятельность предпринимателя должна соответствовать определенным видам. Их перечень представлен в ст. 346.43 НК РФ.

ПСН можно использовать ИП на таких видах деятельности как:

• Ремонт бытовой техники, мебели;
• Грузо- и пассажирские перевозки;
• Присмотр за детьми и недееспособными гражданами;
• Производство ковров;
• Клининговые услуги;
• Тренировка в области спортивных мероприятий;
• Розничная торговля;
• Услуги общепита;
• Забой скота;
• Помол зерна и прочее.

Всего в списке содержится 80 позиций. Полный список разрешенных видов деятельности размещен в Налоговом кодексе РФ.

Запрещенные виды деятельности

На патенте запрещена такая деятельность, как:

• Работа, которая ведется в рамках договоров доверительного управления имуществом либо простого товарищества;
• Участие в обороте подакцизных и отдельных видов маркированных (шубы, обувь, лекарства) товаров, не признающихся продукцией розничной торговли;
• Оптовая реализация;
• Транспортные услуги при наличии в собственности от 20 транспортных средств и более;
• Работа, связанная со сделками с ценными бумагами, оказанием финансовых услуг, в том числе кредитных.

Важно обратить внимание на ограничения относительно площади торгового помещения. Даже если деятельность входит в список разрешенных, большая рабочая площадь может стать преградой для приобретения патента.

«Как открыть ИП: пошаговая инструкция»

Преимущества и недостатки ПСН

К основным преимуществам ПСН относятся:

• Возможность выбора срока действия патента ― удобно тем, у кого сезонный бизнес;
• Один налог одновременно замещает несколько;
• Возможность оплаты в два этапа (актуально для бизнесменов, приобретающих патент на срок от полугода и больше);
• Ведение налогового учета по упрощенной схеме;
• Отсутствие налоговой декларации;
• Возможность работать без онлайн-кассы до 1 июля 2021 г. при соблюдении определенных условий (работа в одиночку, без наемных сотрудников, торговля товарами собственного изготовления или предоставление услуг, выполнение работ);
• Возможность оформить патент по месту проживания, а не регистрации, что удобно для бизнесменов, проживающих и зарегистрированных в разных местах;
• Возможность уменьшить налоговый платеж;
• Расчет налога по уменьшенной ставке (региональные власти вправе устанавливать Тариф ниже стандартного при наличии определенных условий);
• Совмещение с другими системами налогообложения.

Недостатки ПСН выглядят следующим образом:

• Нужно обязательно отчислять взносы в Пенсионный Фонд и Фонд Социального Страхования;
• Нужно открывать патент на каждый вид деятельности отдельно.

Все ограничения относятся к ИП. Юрлицам использовать патент нельзя ни при какой деятельности.

Уплата налога на ПСН

У ПСН есть отличительная особенность: налог высчитывают не из реального, а из потенциально возможного дохода.

Обязательный платёж для ИП на патенте – 6% от потенциально возможного дохода. Размер дохода прописан в законе и зависит от рода деятельности.

ИП с патентом не платят:

• НДФЛ;
• На имущество физических лиц;
• НДС (за исключением отдельных случаев).

Если патент оформлен на срок меньше чем на полгода, нужно будет полностью заплатить налог до того, как кончится патент. Если от 6 до 12 месяцев, можно разбить платежи на два раза:

• Треть от налога ― в первые 90 дней действия патента;
• Две трети от налога ― до завершения действия патента.

Если ИП решил уйти с патента и сняться с режима, необходимо уплатить налог в течение 20 дней с момента обращение в ФНС.

Пошаговая инструкция по получению патента выглядит следующим образом:

• 1. Подать заявление по форме 26.5-1. Это нужно сделать за 10 дней до начала регистрации деятельности. После рассмотрения заявки, патент выдается в течение 5 дней.
• 2. Доходы ИП на ПСН фиксируются в книге учета.

Образец заявления на патент для ИП в 2021 году представлен ниже.

Сколько стоит патент для ИП в 2021 году

Цена патента рассчитывается индивидуально. Прежде, чем приобретать патент, необходимо сравнить его с налоговой нагрузкой на других спецрежимах. Стоит помнить, что налог рассчитывается не из реального, а потенциально возможного дохода. Его размер устанавливают местные органы власти, то есть, стоимость патента в зависимости от региона может быть очень разной. 

Также на стоимость патента для ИП в 2021 году влияет количество наемных работников, торговых точек и другие факторы.

«Патент для ИП в 2021 году — изменения в ПСН»

Почему могут отказать в патенте

Не стоит забывать, что несоответствие требованиям может повлечь отказ. Отказать в предоставлении патента могут по нескольким причинам:

• Несоответствие вида деятельности ИП требованиям, предъявленным к ПСН;
• Указание в заявке срока действия патента, несоответствующего установленным правилам (документ оформляется на 1―12 месяцев, а при необходимости более длительного использования его придется продлить);
• Нарушение условий перехода на патентную систему налогообложения.

Утрата прав на использование ПСН

Также есть случаи, когда ИП могут лишить патента. Утратить права можно, если :

• Годовой доход превысил 60 млн. рублей, причём по всем видам налогообложения (к примеру, если ИП использует одновременно ПСН и УСН);
• Штат увеличился больше, чем на 15 человек;
• ИП сменил род деятельности и он больше не подходит под условия ПСН.

Предприниматель обязан написать заявление в ФНС об утрате права на использование ПСН. На это есть 10 дней с момента утраты прав. Если ИП прекратил свою деятельность и хочет снова её начать, он может это сделать не раньше следующего календарного года.

После подачи заявление ИП снимут с учёта в течении 5 дней. 

Нужно открыть расчетный счет для ИП?

Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и поможем вам открыть расчетный счет на самых выгодных условиях.

Патент для ИП на 2022 год: виды деятельности, попадающие под патентную систему налогообложения

Патент для ИП – это разрешение заниматься определённым направлением бизнеса. Какие именно виды деятельности ПСН вправе осуществлять предприниматель, устанавливают Налоговый Кодекс и законы субъектов РФ. Из этой статьи вы узнаете, какие существуют виды патентов для ИП на 2022 год, и как рассчитать стоимость патента.

Список видов патентной деятельности, приведённый в статье 346.43 Налогового кодекса, является рекомендованным. Это означает, что каждый регион принимает соответствующий Закон, в котором утверждает виды деятельности на патенте на 2022 год, разрешённые на его территории.

Региональный перечень может включать в себя все или некоторые рекомендованные направления из статьи 346.43 НК РФ, а также может быть дополнен другими, новыми, видами деятельности. Кроме того, НК РФ установил запрещённые виды деятельности для патента, которые приведены в конце статьи.

 Как изменится патентная система налогообложения в 2021 году?

Какой бизнес разрешён для патента

Патентная система налогообложения в России предназначена только для ИП. Виды деятельности, рекомендованные Налоговым кодексом для патента ИП в 2022 году, указаны в статье 346.43 НК РФ. Вот этот перечень:

1. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
2. ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3. парикмахерские и косметические услуги;
4. стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
5. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6. ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;
7. ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
8. услуги в области фотографии;
9. ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг;
10. оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
11. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
12. реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
13. услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14. услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15. услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
16. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17. сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
18. деятельность ветеринарная;
19. сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;
20. изготовление изделий народных художественных промыслов;
21. услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;
22. производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23. ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24. чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25. деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
26. услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;
27. деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;
28. проведение занятий по физической культуре и спорту;
29. услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30. услуги платных туалетов;
31. услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий;
32. оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33. оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34. услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35. услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36. деятельность по благоустройству ландшафта;
37. охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой;
38. занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;
39. осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40. услуги по прокату;
41. услуги экскурсионные туристические;
42. организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;
43. организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
44. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
46. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания;
48. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
49. оказание услуг по забою и транспортировке скота;
50. производство кожи и изделий из кожи;
51. сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
52. переработка и консервирование фруктов и овощей;
53. производство молочной продукции;
54. растениеводство, услуги в области растениеводства;
55. производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
56. рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное;
57. лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
58. деятельность по письменному и устному переводу;
59. деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
60. сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
61. резка, обработка и отделка камня для памятников;
62. разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
63. ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
64. животноводство, услуги в области животноводства;
65. деятельность стоянок для транспортных средств;
66. помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
67. услуги по уходу за домашними животными;
68. изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
69. услуги по изготовлению валяной обуви;
70. услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
71. граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
72. изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
73. ремонт игрушек и подобных им изделий;
74. ремонт спортивного и туристического оборудования;
75. услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
76. услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
77. сборка и ремонт очков;
78. изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
79. переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
80. услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Важно: максимально возможная площадь для приобретения патента на общепит и розничную торговлю составляет 150 кв. метров (ранее ограничение составляло 50 кв. метров). Однако на ПСН  запрещена розничная продажа таких маркированных товаров, как лекарства, изделия из меха, обувь. 

Ещё раз обращаем ваше внимание: виды деятельности ПСН, разрешённые на территории конкретного субъекта РФ, надо узнавать из соответствующего регионального закона.

Патент теперь могут применить больше предпринимателей, а его стоимость можно уменьшать на страховые взносы

Профиль автора

С 1 января 2021 года отменили специальный налоговый режим ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Вместо него предприниматели могут применять общую, упрощенную или патентную систему налогообложения.

Из-за отмены ЕНВД сильно обновилась глава налогового кодекса о патенте. Это сделали для того, чтобы работа на патенте стала более комфортной.

По идее поправки должны сподвигнуть перейти на ПСН тех предпринимателей, которые раньше применяли вмененку, потому что возможностей на патентном режиме стало больше.

Перечисленные в налоговом кодексе виды деятельности, по которым можно купить патент, — это теперь просто рекомендация, а не строгое руководство к действию.

Как стало. С 2021 список патентной деятельности стал ориентировочным. Теперь региональные власти могут своим законом ввести ПСН практически по любой деятельности из классификаторов ОКВЭД2 и ОКПД2, необязательно из списка в налоговом кодексе.

Патентный закон своего региона можно найти на сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства».

Не забудьте переключить сайт на свой субъект РФ, если он не определился автоматически

Как было.

Раньше для отдельных видов деятельности нельзя было применять ПСН либо было неясно, можно применять или нет.

Как стало. Теперь для ряда деятельностей увеличили возможности, а что было непонятно — конкретизировали.

Курс для тех, кто много работает и устает. Цена открыта — назначаете ее сами Начать учиться

Как было.

Поскольку раньше в налоговом кодексе был исчерпывающий перечень «патентной» деятельности, из которого регионы могли выбирать, не было смысла прописывать виды бизнеса, по которым ПСН применять нельзя.

Если в перечне не было, к примеру, оптовой торговли, то и купить на нее патент было невозможно. Был только один запрет на ПСН — для тех ИП, которые вели бизнес в рамках договора простого товарищества.

Предприниматели не смогут купить патент, если они:

1. Ведут деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
2. Производят подакцизные товары или добывают и продают полезные ископаемые.
3. Занимаются торговлей с площадью торгового зала более 150 м².
4. Держат общепит с площадью зала обслуживания посетителей более 150 м².
5. Занимаются оптовой торговлей.
6. Ведут деятельность на рынке ценных бумаг по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
7. Занимаются грузовыми и пассажирскими перевозками, используя для этого более 20 автомобилей.

Это федеральные запреты — регионы не могут их нарушать и не могут разрешить у себя патенты, допустим, на розничную торговлю в магазинах с торговыми залами 250 м² или на грузоперевозки с 25 автомобилями.

Как было.

До 2021 года ИП на патенте могли заниматься массовым производством определенных товаров, например шляп или гончарной посуды, и продавать эти товары физлицам, другим ИП и фирмам.

Вот, например, в какие виды деятельности внесли оговорку про индивидуальный заказ населения:

1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи.
2. Ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов.
3. Изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий.
4. Изготовление и ремонт мебели.

Однако регионы вправе сами решать, вносить им в свои «патентные» законы оговорку про индивидуальные заказы или нет. Если вносить, то по какой конкретно деятельности.

Например, в московском законе о ПСН нет уточнения об индивидуальных заказах, здесь предприниматели могут продавать товары или оказывать услуги всем: и обычным людям, и компаниям.

В законе Московской области эта оговорка сделана для нескольких видов деятельности, например для изготовления мебели и копировально-множительных услуг. То есть подмосковные ИП-патентники могут делать и продавать мебель только физлицам, а фирмам не могут.

В Красноярском крае власти в своем законе о ПСН полностью повторили федеральный «патентный» список — добавили уточнение об индивидуальных заказах населения в точности, как в налоговом кодексе.

Получается, что красноярский предприниматель не может в рамках ПСН заниматься, например, массовым пошивом головных уборов и продавать их через магазины.

По этой деятельности он должен применять общую либо упрощенную систему налогообложения.

Как было.

Раньше уменьшать налог на взносы и больничные пособия могли только предприниматели на УСН или ЕНВД, патентная система такого уменьшения не предполагала. Но ЕНВД отменили, и нужно было как-то смягчить последствия этого для бизнеса.

Как стало. Пожалуй, это самое долгожданное новшество — ИП теперь могут уменьшать стоимость патента.

Вот на что можно уменьшить налог:

1. Страховые взносы, уплаченные ИП за себя, как фиксированные, так и однопроцентные, с суммы годового потенциального дохода, превышающего 300 000 Р.
2. Страховые взносы, уплаченные за работников.
3. Больничные пособия за первые три дня болезни, оплаченные за счет ИП, кроме производственных травм и профзаболеваний.

ИП с работниками может уменьшить стоимость патента за счет уплаченных за них взносов, но максимум на 50%. Даже если сумма взносов превышает половину от цены патента.

Налог можно уменьшить только за период, в котором взносы и пособия уже уплачены, а не за который они начислены. Например, если ИП-патентник начислил взносы за работников в 2020 году, но уплатил их в 2021 году, уменьшить стоимость патента на эти взносы он сможет в 2021 году.

Если ИП оформил несколько патентов, он может уменьшить стоимость каждого из них при условии, что сумма страховых взносов, которую он заплатил за год, превышает стоимость патентов. Но есть свои ограничения, разберем на примере.

Предприниматель Васечкин оформил на 2021 год два патента в Москве.

Патент № 1 — на ремонт обуви. Этим ИП занимается сам, без работников. Годовая стоимость патента — 39 600 Р = 660 000 Р × 6%.

Патент № 2 — на ремонт одежды. Тут у Васечкина заняты два работника. Годовая стоимость второго патента также 39 600 Р = 660 000 Р × 6%.

Предположим, что в течение 2021 года Васечкин заплатит:

1. 40 874 Р — фиксированные взносы «за себя» на ОПС и ОМС за 2021 год.
2. 130 500 Р — страховые взносы за работников.
3. 7000 Р — пособие за первые 3 календарных дня болезни одного из сотрудников.

Посчитаем, сколько будет стоить каждый патент.

По первому патенту работников нет, поэтому Васечкин может уменьшить его стоимость на всю сумму страховых взносов за себя.

39 600 Р − 40 874 Р = −1274 Р. То есть стоимость патента для ИП равна 0 Р. Неучтенный остаток взносов — 1 274 Р — по идее можно перенести на патент № 2. Но в нашем случае в этом нет смысла, поскольку суммы взносов, уплаченных Васечкиным за работников — 130 500 Р — вполне хватает, она сильно превышает стоимость патента № 2.

В деятельности по второму патенту есть работники, значит, налог можно уменьшить не более, чем на 50%.

39 600 Р × 50% = 19 800 Р — на эту сумму можно уменьшить стоимость патента.

Остаток взносов — 118 974 Р = (130 500 Р + 7000 Р + 1274 Р − 19 800 Р) — сгорает. Уменьшить на него в 2021 году Васечкину больше нечего, а перенести эту сумму на следующий год нельзя.

Если ИП платил взносы до покупки патента, то патент он может купить с учетом этого — сразу с уменьшением на сумму уплаченных взносов.

Если же ИП сначала оплатит патент, затем перечислит взносы, то он сможет вернуть переплату налога. Для этого ему нужно будет подать уведомление об уменьшении налога, а затем заявление на возврат.

Какой в теории возможен доход, решают региональные власти и прописывают эту сумму в своих законах. От суммы потенциально возможного дохода напрямую зависит стоимость патента на конкретную деятельность. Она считается так:  возможный доход × 6%.

Как было.

Раньше в налоговом кодексе был установлен потолок для потенциального дохода — 1 000 000 Р. По отдельным видам деятельности регионы могли увеличивать этот максимум, но тоже в определенных границах.

По факту потолок увеличивали за счет коэффициента-дефлятора, который ежегодно утверждает Минэкономразвития. Этот коэффициент индексирует показатели, на которые ориентируется государство в налоговых целях. Так, в 2020 году коэффициент-дефлятор при ПСН был 1,589. То есть максимально возможный потенциальный доход в прошлом году был равен 1 589 000 Р.

Как стало. Больше нет никакого потолка. Субъекты РФ могут устанавливать любые размеры потенциального дохода. А поскольку от этого размера напрямую зависит стоимость патента, она может заметно вырасти по отдельным видам бизнеса.

Например, столичные власти могут решить, что нынешний потенциальный доход от деятельности химчисток — 990 000 Р в год — маловат, предприниматель наверняка зарабатывает больше. И могут установить потенциальный доход в 2 000 000 Р. В результате цена годового патента на эту деятельность вырастет с 59 400 Р до 120 000 Р.

Как было.

До 2021 года розницу и общепит можно было перевести на патент, только если площадь торгового зала в магазине или зала обслуживания в кафе не превышала 50 м².

Как стало. Сейчас это ограничение изменили — максимально допустимая площадь залов для розницы и общепита — 150 м². Такой она была при ЕНВД.

При этом субъекты РФ этот максимум могут уменьшить. То есть установить лимит по площади магазина или кафе, например, в 120 м². Конкретные значения надо смотреть в патентном законе своего региона.

Налоговые каникулы — период, во время которого ИП не платит налог УСН или ПСН, по ним действует нулевая ставка.

Как было.

С 2015 до 2020 года регионы могли вводить у себя налоговые каникулы для новоиспеченных ИП, которые применяют упрощенку или ПСН, и работают в производственной, социальной, научной сфере или в сфере бытовых услуг населению.

Большинство регионов этим правом воспользовались и установили у себя нулевую ставку налога УСН и ПСН на первые два года работы ИП.

Однако некоторые субъекты РФ не стали продлевать срок действия налоговых каникул для ИП на патенте. Среди них — Москва, Белгородская, Вологодская, Тверская и Ульяновская области.

Предпринимателям, которые перешли на патент с режима ЕНВД, на время приблизили стоимость патента к сумме налога на вмененке — за январь, февраль и март 2021 года.

Купить так называемый федеральный патент, рассчитанный по особой формуле, можно на 1, 2 или 3 месяца, с января по март 2021 года включительно. Это доступно ИП, которые в 4 квартале 2020 года платили ЕНВД:

• по рознице либо общепиту с торговым залом / залом обслуживания посетителей свыше 50 м² и до 150 м²;
• по деятельности платных автостоянок;
• по услугам по ремонту, техобслуживанию автомобилей и оборудования, мойке и полировке авто.

Есть еще одно условие — на момент получения федерального патента в законе субъекта РФ не должен быть установлен потенциально возможный доход для перечисленных видов деятельности. В регионах, где власти успели установить такой доход, например в Крыму, получить федеральный патент нельзя.

Как изменится патентная система с 2021 года

С начала 2021 года ЕНВД будет полностью отменен, поэтому многие ИП задумываются о переходе на патентную систему налогообложения (ПСН).

Расскажем, какие изменения в порядке применения ПСН вступят в силу в начале 2021 года, и как это повлияет на бывших «вмененщиков» и других предпринимателей.

Как расширится список видов деятельности для ПСН

В 2020 году действует закрытый перечень видов деятельности, для которых можно применять ПСН, приведенный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Регионы могут выбирать те или иные виды в рамках данного перечня.

С 2021 года ситуация изменится. Региональные власти получат право разрешать применение ПСН для любых видов деятельности, кроме небольшого «запретного» списка (п. 6 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ). Нельзя будет использовать ПСН только для:

1. Деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.
2. Производства подакцизных товаров.
3. Добычи и продажи полезных ископаемых.
4. Оптовой торговли и торговли по договорам поставки.
5. Финансовых услуг, в частности – выдачи кредитов и торговли ценными бумагами.

Также по-прежнему нельзя будет продавать на ПСН отдельные виды товаров, подлежащих обязательной маркировке (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):

• лекарства;
• обувь;
• меховую одежду, принадлежности к ней и прочие изделия из натурального меха.

Все остальные виды деятельности потенциально разрешены для ПСН. Но необходимо, чтобы законодатели конкретного региона включили тот или иной вид в свой список.

Перечень видов деятельности в п. 2 ст. 346.43 НК РФ останется, и даже будет расширен. Но теперь это уже не закрытый список, как раньше, а лишь рекомендация для региональных властей, которые будут утверждать свои законы о ПСН.

Также указанный перечень будет необходим для применения льготы по контрольно-кассовой технике. Подробнее об этом расскажем далее.

Как изменятся количественные ограничения для ПСН

Рассмотрим, какие ограничения по масштабу бизнеса для ПСН действуют в 2020 году и что изменится в 2021 году

Из таблицы видно, что лимиты по выручке и численности в 2021 году останутся без изменений. Появится новое условие – ИП, которые занимаются автоперевозками, смогут использовать не более 20 автомобилей. Раньше такого ограничения для ПСН не было, но при численности до 15 сотрудников в большинстве случаев все равно нет смысла содержать 20 автомобилей или больше.

Важное изменение – рост лимита по площади торгового зала или зала обслуживания с 50 до 150 кв. м. Этот лимит соответствует тому, который действует в 2020 году для ЕНВД. Поэтому те ИП на «вмененке», которые в 2020 году занимались розничной торговлей или общепитом, в общем случае смогут перейти на ПСН, не «сворачивая» свой бизнес.

Однако здесь нужно иметь в виду, что региональные власти получили право снижать лимиты площади магазинов или кафе для использования ПСН (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ). Теоретически законодатели в отдельных регионах могут в 2021 году оставить тот же лимит в 50 кв. м площади, который действует для ПСН в 2020 году, или даже уменьшить его.

Кроме того, с 2021 года отменены все ограничения по размеру потенциального дохода для ПСН. Поэтому власти каждого региона смогут устанавливать стоимость патента для любого вида деятельности по своему усмотрению.

Как изменится налоговый период для ПСН в 2021 году

Неоднозначное нововведение – изменение налогового периода по патенту.

В 2021 году налоговым периодом для ПСН будет месяц, но лишь в случае, когда патент выдан на год (ст. 346.49 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ).

Это правило введено в первую очередь для тех ИП, которые будут переходить на ПСН с «вмененки». Эти предприниматели не привыкли к ограничениям для ПСН и могут нарушить, например, лимит по выручке, в середине или в конце года.

По действующим в 2020 году правилам такому ИП пришлось бы заплатить налоги, исходя из УСН или ОСНО, с начала года. А в 2021 году он начнет применять новый режим с начала того месяца, когда лимит был превышен (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Однако от этих изменений пострадают предприниматели-новички, которые захотят в 2021 году начать использовать «налоговые каникулы» – нулевую ставку по ПСН, предусмотренную для отдельных видов деятельности (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Дело в том, что «каникулы» при ПСН можно использовать в течение двух налоговых периодов подряд в рамках двух календарных лет.

Если ИП купит патент на весь 2021 год, то формально два налоговых периода – это будут январь и февраль, а с марта он уже не сможет использовать «каникулы».

Предприниматель может купить патент с начала 2021 года на 11 месяцев, тогда это ограничение не будет действовать. Но в этом случае ему придется сразу купить второй патент на декабрь, так как срок действия патента не может выходить за рамки года. Получится, что второй год для льготы «пропадет».

На сегодня (декабрь 2020 года) самый выгодный вариант для начинающего ИП, который хочет использовать «каникулы» в 2021 году – начать работу и взять первый патент не с начала 2021 года, а, например, с 1 февраля по 31 декабря.

Тогда налоговый период для льготы в 2021 году будет равен 11 месяцам. Затем ИП сможет без перерыва взять второй патент по нулевой ставке на весь 2022 год.

В каком порядке стоимость патента можно будет уменьшить на страховые взносы

По аналогии с УСН «Доходы» и ЕНВД с 2021 года ИП смогут вычитать из стоимости патента оплаченные обязательные страховые взносы за работников и за себя, оплату больничных, а также платежи по договорам страхования работников (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ).

Лимиты для уменьшения суммы налога также аналогичны УСН и ЕНВД. Работодатели могут снизить стоимость патента не более, чем на 50%. Предприниматели, у которых нет работников, могут уменьшить затраты на патент без ограничений, вплоть до 100%.

Если предприниматель в течение года получит несколько патентов, то он сможет использовать уплаченные взносы или больничные для уменьшения каждого из них (с учетом 50% ограничения, если оно применимо).

На сегодня налоговая отчетность по ПСН не предусмотрена. Поэтому для использования этого вычета налоговики должны будут разработать специальное уведомление.

https://www.youtube.com/watch?v=4X7G69Rc6Ig

Здесь также возникает вопрос, связанный с тем, что налоговый период для годового патента в 2021 году равен месяцу. В законе № 373-ФЗ сказано, что стоимость патента за налоговый период можно уменьшить на сумму взносов, уплаченную также за налоговый период.

Получается, что для использования этого вычета в 2021 году ИП, получивший годовой патент, должен будет разбить страховые взносы на части и платить их ежемесячно.

Возможно, налоговики разъяснят этот вопрос, когда разработают форму уведомления об уменьшении стоимости патента и порядок ее заполнения.

Как рассчитать стоимость «переходных» патентов для отдельных видов деятельности

Федеральный закон № 373-ФЗ об изменениях в ПСН был принят только в конце ноября. Понятно, что не все региональные законодатели успеют до начала 2021 года разработать и принять свои законы.

Поэтому для некоторых бизнесменов, которые будут переходить с ЕНВД на ПСН, законодатели установили возможность рассчитать стоимость патента на специальных условиях (ст. 3 закона № 373-ФЗ). Воспользоваться такой возможностью, могут те предприниматели, которые в 4 квартале 2020 года применяли ЕНВД для одного из следующих видов деятельности:

1. Организация стоянок для транспортных средств.
2. Розничная торговля или общественное питание. При этом площадь торгового зала или зала обслуживания должна быть больше 50 кв. м, но меньше 150 кв. м.
3. Услуги по ремонту, техобслуживанию, мойке транспортных средств, машин и оборудования.

• Для всех указанных видов деятельности потенциальный годовой доход для «переходного» патента нужно считать по следующей формуле:
• ПД = 12 х БД х ФП х К х 15/6 х 0,5 где
• 12 – количество месяцев в году.
• БД – базовая доходность в зависимости от вида деятельности.
• ФП – физический показатель, который также зависит от вида деятельности, например – численность работников.
• К – коэффициент-дефлятор для ЕНВД, установленный на 2020 год, который равен 2,005.
• 15/6 – коэффициент пересчета, который основан на соотношении налоговых ставок ЕНВД и ПСН.
• 0,5 – понижающий коэффициент.
• Базовая доходность для «переходных» патентов также определена в федеральном законе.

Патент на особых условиях можно получить только до принятия в регионе своего закона о ПСН. Его можно взять не больше, чем на три месяца и в любом случае срок действия такого патента должен закончиться до 31 марта 2021 года.

Разработчики закона № 373-ФЗ предполагают, что до конца 1 квартала 2021 года все регионы примут свои нормативные акты о ПСН с учетом изменений, утвержденных на федеральном уровне. Поэтому со второго квартала 2021 года все ИП уже будут определять стоимость патентов на основе своих региональных законов.

Информацию об актуальных изменениях в региональном законодательстве о ПСН можно найти на сайте ФНС. Для этого в верхней части раздела нужно выбрать свой регион.

Пример

ИП Петров А.В. в 2020 году занимается розничной торговлей на ЕНВД и владеет магазином площадью 100 кв. м. Он планирует получить «переходный» патент на период с 1 января до 31 марта 2021 года.

Рассчитаем потенциальный доход Петрова на год:

ПД = 12 х 1 800 руб. х 100 кв. м х 2,005 х 15/6 х 0,5 = 5 413 500 руб.

Чтобы определить стоимость патента на 1 квартал 2021 года нужно пересчитать потенциальный годовой доход, исходя из количества дней в году и квартале, а затем умножить полученную сумму на ставку 6%:

П = (5 413 500 / 365 х 90) х 6% = 80 090,14 руб.

Как изменится порядок применения онлайн-касс при ПСН

В 2020 году все ИП на ПСН могут не применять онлайн-кассы, за исключением особого перечня видов деятельности.

С 2021 года ситуация изменится. Теперь законом, напротив, установлен закрытый перечень видов деятельности, в рамках которых ИП на патенте смогут работать без кассы.

Эти льготные виды деятельности перечислены в отдельных подпунктах п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Перечень конкретных подпунктов приведен в п. 2.1 ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в редакции закона № 373-ФЗ).

Если ИП занимается деятельностью, которая не вошла в льготный список, он с 2021 года должен будет применять кассу, даже если работает на патенте.

Как перейти на ПСН с начала 2021 года

В общем случае заявление о переходе на ПСН нужно подать за 10 рабочих дней до начала деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Но те ИП, которые захотят перейти на патент с 1 января 2021 года, могут подать это заявление до 31 декабря 2020 года включительно (письмо ФНС РФ от 09.12.2020 № СД-4-3/20310@).