Отсрочка по уплате налога — это…

Плательщик налогов и страховых взносов на основании положений главы 9 Налогового кодекса имеет право на отсрочку или рассрочку платежа. Разберемся, как можно воспользоваться этим правом.

Как предоставляется отсрочка

О предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов сказано в статьях 61-64 НК РФ. Эти нормы Кодекса содержат общие принципы переноса срока уплата налогов, а конкретный порядок утвержден приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

Срок переноса зависит от того, уплату какого налога требуется отсрочить. Если речь о федеральных налогах или страховых взносах, то перенести их можно на срок до 3 лет.

Уплату всех прочих налогов можно отсрочить не более, чем на 1 год. Что касается суммы платежа, то отсрочка может распространяться на нее всю либо на ее часть.

Уплатить Налог также единовременно в конце отсрочки либо в течение срока поэтапно.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку налогового платежа, нужно заявить об этом праве. О форме заявления и прилагаемых документах мы расскажем ниже.

Однако даже если заявление подано, это еще не значит, что уплату налога сразу отсрочат. Налогоплательщика могут обязать предоставить обеспечение.

Таким обеспечением может быть банковская гарантия, поручительство или имущество, переданное в Залог.

Также придется уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности, из расчета ½ ставки рефинансирования ЦБ РФ. Однако обязанность уплаты процентов возникает не всегда. Если необходимость отсрочки вызвана форс-мажором или неперечислением компании денежных средств государственным заказчиком, то проценты не начисляются.

Кто может рассчитывать

Для того чтобы воспользоваться правом на перенос срока уплаты налоговых обязательств, нужно основание. Таковым может считаться одно из следующих обстоятельств:

ущерб, причиненный в результате форс-мажора;
неуплата денежных средств за товары, работы или Услуги, которые были поставлены/осуществлены государственным или муниципальным заказчикам;
риск несостоятельности в случае уплаты налога единовременно;
сезонный характер работы налогоплательщика;
невозможность уплаты налогов или санкций, которые были начислены по результату налоговой проверки.

Что касается последнего основания, то в этом случае можно рассчитывать только на рассрочку уплаты. При этом есть ряд условий:

сумма начислений по итогам проверки укладывается в диапазон 30-70% от выручки за предыдущий год;
субъект — компания или ИП — зарегистрирован более года назад;
субъект не находится в процедуре банкротства;
компания не ликвидируется и не реорганизуется.

Когда переноса срока не будет

В статье 62 НК РФ приведены случаи, когда отсрочку/рассрочку не дадут:

если в отношении плательщика возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению, ведется производство по налоговому или административному правонарушению;
если есть основания полагать, что плательщик скроется сам либо скроет денежные средства и имущество;
если в течение 3 лет до подачи заявления выносилось решение об отмене отсрочки.

Документы

В приложении №1 к упомянутому выше приказу ФНС приводится рекомендованная форма заявления:

Образец завления

Подавать заявление нужно в орган, уполномоченный принимать решение в отношении налога, по которому плательщик просит перенести срок уплаты.

Так, по федеральным налогам (например, НДС, налог на прибыль) и страховым взносам нужно обращаться в ФНС, по региональным и местным налогам — в местные налоговые органы, а по налогам, связанным с перемещением товара через границу — в Таможенную службу.

К заявлению прилагается комплект документов, в который входит:

выписки из банков о счетах и оборотах по ним за полгода помесячно, а также справка о наличии либо отсутствии документов в картотеке неоплаченных документов;
банковские справки об остатках денежных средств на счетах;
список дебиторов с указанием стоимости договоров, заключенных с ними, и сроков оплаты, а также копии этих договоров;
обязательство плательщика выполнить условия рассрочки либо отсрочки, включая график платежей.

Указанные документы представляют все плательщики. Кроме того, необходимо документально подтвердить основание отсрочки.

В каждом конкретном случае для этого предназначаются определенные документы, которые перечислены в пункте 5.1 статьи 64 НК РФ.

Например, если в качестве причины необходимой отсрочки выступает ущерб, нанесенный обстоятельствами непреодолимой силы, то нужно представить:

заключение о факте их наступления;
акт оценки причиненного ущерба.

Копию заявления нужно отправить в ИФНС по месту учета/нахождения налогоплательщика — на это отводится 5 дней.

Что дальше?

В течение 30 дней после получения заявления налоговый орган должен принять решение о предоставлении отсрочки (рассрочки). Налогоплательщику его копия направляется в течение 3 дней. Действовать решение начинает с даты, которая в нем указана. Если требуется залог, то действие решения начинается после оформления договора о залоге.

Случаются и отказы, которые чаще всего связаны с неполным комплектом документов. Во избежание этого следует тщательно подготовить все бумаги. А вот безосновательный отказ в переносе срока уплаты налога недопустим — налоговый орган должен его мотивировать.

Дали срок: как получить рассрочку по уплате налогов

Право на перенос срока уплаты налогов и страховых взносов гарантировано налогоплательщикам главой 9 НК РФ. Здесь же приведен порядок и условия предоставления отсрочки/рассрочки. Кто вправе рассчитывать на рассрочку? Как ее получить? Рассказываем.

Порядок предоставления рассрочки по уплате налогов

Отсрочка/рассрочка по уплате налога – это изменение срока его уплаты. Общие принципы и условия переноса сроков уплаты налогов содержатся в ст. 61-64 НК РФ, а сам порядок получения отсрочки регулируется приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

Отсрочку предоставляют на срок до трех лет с единовременным либо поэтапным внесением платежей в бюджет. Конкретный срок отсрочки/рассрочки определяется видом налогов, по которым она предоставляется.

Так, по федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет, отсрочка может быть предоставлена на срок до трех лет. То же самое касается и страховых взносов. По всем другим налогам срок не может быть перенесен более, чем на 1 год. При этом срок уплаты может быть изменен в отношении всей суммы налога или ее части.

Рассрочка предоставляется в заявительном порядке. Перечень документов, подаваемых совместно с заявлением, установлен п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Отсрочка/рассрочка по уплате налога – это изменение срока его уплаты.

2. Право на перенос срока уплаты налогов и страховых взносов гарантировано налогоплательщикам главой 9 НК РФ.

3. Отсрочку предоставляют на срок до трех лет с единовременным либо поэтапным внесением платежей в бюджет. Конкретный срок отсрочки/рассрочки определяется видом налогов, по которым она предоставляется.

4. Рассрочка предоставляется в заявительном порядке.

5. Перечень документов, подаваемых совместно с заявлением, установлен п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

6. У плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога.

7. Список плательщиков, которые не могут рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов, приведен в ст. 62 НК РФ. Например, срок уплаты не изменят, если в отношении плательщика возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению.

8. Решение по заявлению об отсрочке/рассрочке уплаты налогов принимается налоговиками в течение 30 дней со дня его получения.

При этом полного пакета документов еще недостаточно для переноса сроков уплаты налога. Налоговики могут потребовать от плательщика предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате долга и процентов. Таким обеспечением является имущество, которое может быть предметом залога, поручительство или банковская гарантия (п. 5.3 ст. 64 НК РФ).

По общему правилу предоставление отсрочки/рассрочки не порождает для плательщика никаких новых обязанностей.

Но в заявлении, подаваемом в налоговую, плательщик принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности по налогам (п. 5.2 ст. 64 НК РФ).

Проценты начисляются исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования Центробанка, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

Обязанность по уплате процентов напрямую зависит от оснований предоставления отсрочки/рассрочки. Если невозможность уплаты налога обусловлена обстоятельствами непреодолимой силы либо неуплатой плательщику денег государственным/муниципальным заказчиком, проценты на сумму долга не начисляются (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Основания для предоставления рассрочки по уплате налогов

Отсрочку могут дать только тому плательщику, чье финансовое положение действительно временно не позволяет уплатить какой-либо налог в установленный срок. При этом у плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога. К числу таковых относится:

причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, или иных обстоятельств непреодолимой силы;
непредоставление бюджетных ассигнований/неперечисление из бюджета средств в счет оплаты оказанных услуг для государственных, муниципальных нужд;
угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога;
невозможность единовременной уплаты налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам налоговой проверки;
производство и реализация товаров, работ или услуг плательщика носит сезонный характер.

Для получения отсрочки/рассрочки достаточно наличия одного из вышеуказанных условий. Поэтому к заявлению, подаваемому в налоговый орган, плательщик должен приложить перечень документов, подтверждающих то или иное основание.

Что касается невозможности единовременной уплаты налогов и пеней, начисленных по результатам проверки (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ), то это новое основание, введенное в действие Федеральным законом от 14.11.2017 № 323-ФЗ. Для него предусмотрены специальные правила.

Изменение срока уплаты налога и сбора по данному основанию осуществляется только в форме рассрочки. Рассрочка в данном случае может быть предоставлена только при соблюдении следующих условий:

сумма начисленных по результатам проверки налогов, сборов, пеней и штрафов составляет не более 70% и не менее 30% по отношению к выручке за предыдущий год;
со дня создания организации, регистрации ИП прошло не менее одного года;
в отношении организации, ИП не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации.

Кто не может рассчитывать на рассрочку по уплате налогов

Список плательщиков, которые не могут рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов, приведен в ст. 62 НК РФ. Так, срок уплаты не изменят, если в отношении плательщика:

возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению;
проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов;
имеются достаточные основания полагать, что плательщик скроет деньги, имущество, либо уедет из РФ на постоянное жительство;
в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки.

Кроме того, срок не может быть изменен по заявлению налоговых агентов, а также в отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков.

Подача заявления на отсрочку/рассрочку по уплате налогов

Чтобы получить рассрочку/отсрочку, нужно подать соответствующее заявление. Рекомендованная форма заявления приведена в приложении № 1 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-8/683@.

Уполномоченное ведомство, в которое подается заявление, зависит, опять же, от вида налога, по которому плательщик просит предоставить рассрочку.
По федеральным налогам и страховым взносам таким уполномоченным органом является ФНС России, по региональным и местным – налоговые органы по месту регистрации плательщика, по налогам, уплачиваемым при перемещении товаров через таможню – ФТС России.
В заявлении указываются данные плательщика, вид налога, а также сумма и срок, на которой требуется отсрочить/рассрочить платеж.

Рис. 1 Образец заполнения заявления на предоставление отсрочки по налогу

В течение 5 дней со дня подачи заявления в соответствующий уполномоченный орган его копию необходимо будет направить в налоговый орган по месту учета плательщика.

К заявлению нужно приложить следующий комплект документов (п. 5 ст. 64 НК РФ):

справки банков об оборотах по счетам плательщика за каждый из предшествующих подаче заявления 6 месяцев, а также о наличии расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных расчетных документов (если в картотеке такие документы отсутствуют, то – справку об их отсутствии);
справки банков об остатках денежных средств на всех счетах в банках;
перечень контрагентов — дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (физлица, не являющиеся ИП, данный документ не представляют);
письменное обязательство плательщика соблюдать условия отсрочки/рассрочки, а также предполагаемый график погашения задолженности.

Это обязательный комплект документов. Кроме него, нужно представить еще документы, подтверждающие наличие оснований для изменения срока уплаты налога. Так, если невозможность уплаты налога возникла вследствие стихийного бедствия, к заявлению прикладывают:

заключение о факте наступления в отношении плательщика обстоятельств непреодолимой силы;
акт оценки причиненного плательщику ущерба в результате указанных обстоятельств (составляется МЧС или организацией, уполномоченной в области гражданской обороны, защиты населения от ЧС).

Конкретный перечень дополнительных документов, прилагаемых к заявлению для различных ситуаций, приведен в п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

Если рассрочка предоставляется по причине невозможности единовременной уплаты налогов и пеней, начисленных по результатам проверки, плательщик обязан будет предоставить банковскую гарантию. Гарантия должна соответствовать требованиям, установленным ст. 74.1 НК РФ.

Решение по заявлению принимается налоговиками в течение 30 дней со дня его получения. Его копия направляется заявителю в течение 3 дней. При этом решение вступает в действие только с указанного в нем момента. Если рассрочка предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества (п. 8 ст. 64 НК РФ).

Если налоговики отказывают в удовлетворении заявления, такой отказ должен быть мотивирован. Часто отказ бывает обусловлен банальной неполнотой пакета предоставленных документов, поэтому к сбору сведения и справок следует отнестись обстоятельнее.

Отсрочка и рассрочка при уплате налогов и сборов согласно нормам ст. 64 НК РФ

Ст. 64 НК РФ посвящена условиям получения переноса сроков уплаты налоговых платежей, сборов и страховых взносов. Для того чтобы понять, какие условия необходимо соблюсти, советуем внимательно ознакомиться с данной статьей, в которой будут даны ответы на все основные вопросы.

Исходя из п. 2 ст. 64 НК РФ, воспользоваться возможностью по отсрочиванию платежей в бюджет может тот налогоплательщик, который в силу своего финансового состояния не имеет возможности произвести обязательный платеж в установленный налоговым законодательством срок, но у которого в скором будущем такая возможность появится.

Заявляя о предоставлении льготы в виде перенесения сроков налоговых платежей, плательщик налогов должен подтвердить, что у него имеются основания для такого обращения.

К таким основаниям относят (п. 2 ст. 64 НК— так далее по тексту обозначается Налоговый Кодекс):

Получение убытков от форс-мажорных обстоятельств, таких как техногенные катастрофы, разнообразные стихийные бедствия и прочие.
Недополучение бюджетных компенсаций, финансирования или субвенций.
Возможность обанкротиться при уплате всех необходимых платежей в бюджет.
Шаткое финсостояние, которое не позволяет единомоментно уплатить всю сумму налогов.
Сезонность хоздеятельности налогоплательщика.
Предусмотренные Таможенным кодексом возможности по перенесению сроков по оплате различных обязательных платежей при пересечении товарами границы.

По уплате каких налогов нельзя получить отсрочку или рассрочку, узнайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатен.

Физлица – плательщики налогов, не зарегистрированные как ИП, имеют право на получение рассрочки по налогам, которые они обязаны самостоятельно уплачивать (кроме тех доходов, с которых удержание налогов производится налоговыми агентами).

Для оформления переноса сроков уплаты НДФЛ такие заинтересованные лица должны обратиться в свою ИФНС по адресу прописки.

Основанием для переноса сроков оплаты для такого физлица является стесненное материальное положение, которое не позволяет сразу уплатить всю сумму налога.

С 2017 года к налоговым платежам относятся страховые взносы, и на них распространены правила ст. 64 НК, о чем указано в п. 13 этой статьи.

Какие отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и страховых взносов предоставляются организациям в связи с коронавирусом, подробно разъясняется в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.

На какой срок может быть отсрочен налоговый платеж?

В соответствии с п. 1 ст. 64 НК перенос сроков оплаты налоговых платежей для любого из типов налогоплательщиков (в т. ч. для физлиц) обычно предоставляется на срок, не превышающий 1 год. При этом оговаривается необходимость поэтапной уплаты долга (рассрочка) либо же единовременного платежа в конце установленного срока (отсрочка).

При предоставлении переноса сроков оплаты налогов в федеральный бюджет может оговариваться срок от 1 до 3 лет.

Как вычислить размер льготы?

В п. 3 ст. 64 НК говорится о том, что перенос сроков налоговых платежей может быть предоставлен как по одному, так и по нескольким налогам. Для определения максимального размера льготы следует сначала выяснить, на каком основании она будет предоставляться.

Если рассрочка/отсрочка налогового платежа запрашивается по всем вышеуказанным основаниям, кроме несвоевременного поступления бюджетного финансирования, то ее размер не может превышать совокупный размер чистых активов юрлица, которое можно взыскать (п. 2.1 ст. 64 НК). Для определения размера чистых активов надлежит воспользоваться порядком, утвержденным приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н.

Важно! «КонсультантПлюс» предупреждает

Отсрочка по уплате налогов для бизнеса: кому положена и как воспользоваться?

В зависимости от вида отчислений предприниматель может получить отсрочку по уплате одного или нескольких налогов на срок от одного года до трёх лет:

по местным налогам — до одного года;
по федеральным налогам и страховым взносам — до трёх лет.

Речь идёт о следующих налогах, которые перечисляются в федеральный бюджет:

НДС;
налог на прибыль организаций;
акцизные сборы;
налоги на добычу полезных ископаемых;
водный налог и сборы за использование объектов водных ресурсов.

У компании должны быть веские основания, чтобы обращаться за рассрочкой. Без этих оснований воспользоваться льготой не получится.

Предприниматели могут рассчитывать на отсрочку по налогам в следующих случаях:

Предприятию нанесён ущерб в результате форс-мажорных обстоятельств:
- стихийного бедствия;
- технологической катастрофы;
- любого другого обстоятельства непреодолимой силы.
При задержке перечислений средств из бюджета по оплате товаров, работ или услуг, предназначавшихся для государственных или муниципальных организаций;
Если после уплаты налогов компания рискует обанкротиться;
При сезонном характере предпринимательской деятельности.

Подробнее ознакомиться с основаниями для получения отсрочки можно здесь. За получением льготы предпринимателю необходимо обратиться в отделение ФНС по месту регистрации бизнеса.

Необходимые документы

Для оформления отсрочки подготовьте пакет документов для налоговой инспекции: список необходимых бумаг перечислен здесь.

Первое, что нужно сделать, — подготовить заявление о предоставлении отсрочки. Форма для заполнения доступна по ссылке. При составлении заявления обязательно укажите:

название налога, для которого требуется отсрочка уплаты;
сумму, предназначенную к отсрочке;
точный срок в рамках законодательства, на который вам нужна отсрочка;
причину для отсрочки платежей;
обязательство по уплате процентов на сумму отсрочки, если её действие попадает под условия по банкротству или сезонному характеру деятельности компании;

Кроме заявления, потребуются:

выписки с банковских счетов компании о движении средств за последние шесть месяцев и с подтверждением денежных остатков на них;
справки из банков о наличии или отсутствии расчётных документов, помещённых в специальную картотеку неоплаченных счетов;
копии договоров с контрагентами-дебиторами с ценами и сроками их исполнения;
обязательство о соблюдении условий по отсрочке;
детальный график погашения задолженности.

Как подтвердить право на отсрочку

Когда причиной отсрочки по уплате налоговых платежей становятся обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажор), то к соответствующему заявлению нужно приложить акт с оценкой понесённых потерь от одного из органов исполнительной власти или подразделения МЧС.

Если налоги не были поступили по вине бюджетной организации, которая оплатила вовремя товары, работы или услуги, то к заявлению следует добавить финансовый документ от заказчика. В нём указывается сумма не перечисленных из бюджета средств. Этой суммы должно хватить на компенсацию налогов, для которых запрашивается рассрочка.

Если оплата налогов невозможна из сезонного вида работ, то к заявлению приложите перечень отраслей и видов деятельности, подходящих под это правило.

При угрозе банкротства, которая может быть спровоцирована уплатой всей суммы налогов, получить рассрочку можно при следующих условиях:

за три последних месяца перед подачей заявления об отсрочке на счета компании поступило меньше средств, чем необходимо для исполнения налоговых требований;
предприятие работает больше года, и в отношении него не открыто дело о банкротстве;
компания не подлежит реорганизации или ликвидации;
организация получила финансовое обеспечение (гарантия) со стороны банка.
в компании решили не обжаловать результаты налоговой проверки;

Финансовые гарантии

Чтобы получить отсрочку, нужно предоставить материальное обеспечение, которым может стать:

залог;
поручительство;
банковская гарантия.

Формы для заявления о залоге и поручительстве можно скачать здесь. Если отсрочка запрашивается по результатам налоговой проверки, то в качестве её финансового обеспечения возможна только банковская гарантия.

Решение об отсрочке по налогам и страховым взносам принимается в срок до 30 рабочих дней с момента получения налоговиками заявления. О принятом решении ведомство оповестит в письменном виде.

Налоговая служба также пристально следит за корректностью расчётов с покупателями. В 2021 году для большинства ИП и небольших компаний использование онлайн-кассы — обязательно, а за её отсутствие грозит Штраф. Если нет возможности приобрести терминал, его можно выгодно взять в аренду.

Как организации получить отсрочку по уплате налогов?

Управляющий партнер Юридической группы «Парадигма»

Добиться отсрочки или рассрочки погашения задолженности по налогам можно как во внесудебном порядке, так и в судебном

В условиях нестабильной экономической ситуации у организаций возникают сложности с выплатой задолженности не только своим контрагентам, но и налоговому органу. Последний может обратиться в суд за взысканием долга, возникшего из-за неуплаты налогов и сборов, а в худшем случае – начать процедуру банкротства.

Чтобы избежать худшего, попытайтесь отсрочить погашение образовавшейся задолженности. Это может помочь, так как приостановление исполнения судебного акта, подтверждающего требования заявителя, его отсрочка или рассрочка являются основанием для оставления судом без рассмотрения заявления о банкротстве (п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 июня 2012 г.

№ 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве»).

Добиться отсрочки или рассрочки погашения задолженности по налогам можно во внесудебном и в судебном порядке.

Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа регулируется гл. 9 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и Приказом ФНС России от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-8/683@.

Изменение этого срока возможно в форме отсрочки или рассрочки. Отсрочка подразумевает единовременную уплату налога по окончании срока действия отсрочки.

Предоставление рассрочки предполагает постепенное погашение задолженности согласно установленному графику.

Куда обращаться с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки)?

С заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) нужно обратиться в налоговый орган – в Управление ФНС России по субъекту РФ по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица или в Межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. После подачи заявления его копию в пятидневный срок важно направить в налоговый орган по месту учета организации.

На какой срок предоставят отсрочку (рассрочку) по уплате налогов?

По общему правилу для налогов отсрочка (рассрочка) составляет один год с момента установленного срока уплаты. При этом отсрочка (рассрочка) по уплате налогов, зачисляемых в федеральный бюджет, может быть предоставлена на срок больше года, но не превышающий трех лет.

Иными словами, если у вас образовалась задолженность по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, акцизам и другим налогам, предусмотренным ст.

13 НК РФ, то отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена на срок более года.

В каком случае предоставление отсрочки (рассрочки) невозможно?

Отсрочку (рассрочку) не предоставят, если в отношении организации:

возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
проводится производство по делу о налоговом правонарушении или по делу об административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;
имеются достаточные основания полагать, что лицо воспользуется изменением срока уплаты налога, сбора или страховых взносов для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство;
в течение трех лет, предшествующих дню подачи лицом заявления об изменении срока уплаты налога, сбора или страховых взносов, налоговый орган вынес решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки (рассрочки).

На каких основаниях могут предоставить отсрочку (рассрочку)?

Отсрочку (рассрочку) по уплате налога организации предоставят, только если налоговый орган придет к выводу, что ее финансовое положение не позволяет ей уплатить налог. При этом у налогового органа должны быть достаточные основания полагать, что после истечения срока отсрочки (рассрочки) задолженность будет погашена.

В то же время необходимо наличие хотя бы одного из следующих оснований, установленных п. 2 ст. 64 НК РФ:

причинение организации ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица – получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) организации в случае единовременной уплаты налога;
производство или реализация товаров, работ, услуг организацией носит сезонный характер;
при наличии оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле;
невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения направленного в соответствии со ст. 69 НК РФ требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, определяемая в порядке, предусмотренном п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

Какие документы нужно подать в налоговый орган?

Заявление (см. образец в Приложении № 1 к Порядку изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденному Приказом ФНС России от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-8/683@);
справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (драгоценных металлов) за последние шесть месяцев, предшествующих подаче заявления;
справки банков о наличии расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных расчетных документов, или об их отсутствии в этой картотеке;
справки банков об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на всех счетах заявителя;
перечень контрагентов – дебиторов (т.е. тех, кто должен вам заплатить) с указанием цен договоров, заключенных с этими дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения; копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательств);
обязательство о соблюдении заинтересованным лицом условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки). Организация прикладывает к заявлению документ, подписанный генеральным директором, в котором обязуется неукоснительно выполнять все условия предоставления отсрочки (рассрочки): своевременно и в полном объеме уплачивать налоги, пени и штрафы; вовремя и в полном объеме уплатить суммы отсроченной (рассроченной) задолженности; в случае появления оснований, исключающих предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, которые указаны в п. 1 ст. 62 НК РФ, сообщить об этом в налоговый орган;
предполагаемый график погашения задолженности;
документы, которые подтвердят одно из оснований, перечисленных в п. 2 ст. 64 НК РФ.

В течение какого срока налоговый орган должен принять решение?

По общему правилу решение об изменении или отказе в изменении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица. Исключением является случай, предусмотренный абз. 2 п. 16.1 Приказа ФНС России от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-8/683@.

Если задолженность по налогам налоговый орган взыскал с организации в судебном порядке, т.е. имеется соответствующее решение суда, то заявление об отсрочке (рассрочке) исполнения судебного акта можно подать в вынесший его суд (ч. 1 ст. 37 Закона об исполнительном производстве, ч. 1 ст. 358 КАС РФ, ч. 1 ст. 324 АПК РФ).

В каком случае предоставят отсрочку (рассрочку) исполнения судебного акта?

Перечень оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) исполнения судебного акта законодательством не установлен.

Такими основаниями могут являться неустранимые на момент обращения в суд обстоятельства, препятствующие исполнению должником исполнительного документа (например, исполнительного листа или судебного приказа) в установленный срок.

Вопрос о наличии подобных оснований решается судом с учетом имеющих значение фактических обстоятельств (тяжелое имущественное положение должника; причины, существенно затрудняющие исполнение решения суда; возможность его исполнения по истечении срока отсрочки и т.п.).

В какой срок будет рассмотрено заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) исполнения судебного акта?

Этот срок будет зависеть от того, по правилам какого процессуального кодекса рассматривается заявление. Если оно рассматривается в арбитражном суде, то срок составит месяц со дня поступления заявления в суд. А если заявление рассматривается по правилам КАС РФ, то на это отводится десять дней со дня поступления заявления в суд.

В настоящее время разрабатываются меры поддержки бизнеса в виде вариантов реструктуризации задолженности должников. Правительство РФ вправе принять на 2022 г. акты (Федеральный Закон от 9 марта 2022 г. № 52-ФЗ), которые:

продлевают сроки уплаты налогов, страховых взносов;
продлевают сроки представления налоговой и бухгалтерской отчетности;
вводят дополнительные основания для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов;
продлевают сроки взыскания налогов, страховых взносов;
устанавливают основания неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговые органы отчетности, документов.

Правительству РФ предоставлены полномочия по принятию соответствующих актов, но какие именно меры поддержки бизнеса будут введены – покажет время.

В связи с принятием иностранными государствами ограничительных мер ФНС России сообщила о приостановлении с 9 марта 2022 г. подачи налоговыми органами заявлений о банкротстве должников.

Приоритетом в работе налоговых органов станет содействие реструктуризации задолженности, в том числе посредством предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов. Кроме того, как сообщила ФНС России, до 1 июня 2022 г.

налоговые органы не будут приостанавливать операции по банковским счетам должников при взыскании денежных средств. Однако в любом случае при образовании у вас долгов необходимо заранее предусмотреть варианты выхода из сложной финансовой ситуации.

(О мерах господдержки бизнеса, нейтрализации негативного влияния антироссийских санкций и стратегиях выживания в нестабильных экономических условиях читайте в материалах «Антикризисные рекомендации для предпринимателей», «Как сохранить бизнес во время кризиса?» и «Как избежать банкротства?»)

Отсрочка по уплате налогов: когда обязательство можно отложить?

Своевременная уплата налогов — обязанность каждого налогоплательщика. За неисполнение обязательства или за нарушение срока уплаты налогоплательщику грозит наказание в виде штрафа и пеней. Но в ряде случаев можно в законном порядке отсрочить уплату. Каковы основания для отсрочки, всю ли сумму можно оплатить позже и куда обратиться за предоставлением отсрочки, разбираемся…

В каких случаях можно получить отсрочку по уплате налогов?

Право на отсрочку по уплате налогов дает налогоплательщикам ст. 64 НК РФ. Для того, чтобы воспользоваться этим правом, компания или физлицо должны подать в ИФНС заявление, в котором будут указаны причины невозможности уплаты налогов в срок, а также приложить документы, подтверждающие отсутствие денег в данный момент:

справку об оборотах по банковским счетам за последние полгода;
справку об остатках по счетам (в т.ч. в драгметаллах);
список контрагентов и копии подписанных договоров;
сведения о наличии имущества;

ИФНС рассмотрит заявление и если убедится, что финансовое положение налогоплательщика на самом деле не позволяет ему вовремя исполнить свое обязательство, но есть перспектива его улучшения в ближайшем будущем, то предоставит отсрочку или рассрочку.

Срок допускается перенести (п.1 ст. 64 НК РФ):

по местным налогам – до 1 года;
по федеральным налогам и страховым взносам – от 1 года до 3 лет.

Однако одного желания налогоплательщика мало для получения отсрочки. Помимо этого должны быть веские основания, перечисленные в п. 2 ст. 64 НК РФ, а именно:

налогоплательщик понес ущерб в результате форс-мажора (ущерб подтверждается актом оценки);
неполучены или недополучены бюджетные ассигнования;
в результате уплаты налога одной суммой возникнет угроза банкротства лица;
имущества физлица недостаточно для уплаты всей суммы;
сфера деятельности налогоплательщика подразумевает сезонный характер.

Всю ли сумму налога к уплате допустимо отсрочить?

Если доводы лица будут признаны достаточно вескими, ИФНС может предоставить налогоплательщику рассрочку уплаты или перенести ее сроки. Однако сумма ограничена стоимостью чистых активов компании (п. 2.1 ст. 64 НК РФ). По физлицам сумма ограничивается стоимостью имущества, на которое допустимо наложить взыскание. Кроме того, физлицо обязано предоставить один из видов обеспечения:

поручительство;
банковскую гарантию;
залог.

Что касается процентов на сумму задолженности, то их начисление производится не всегда. Процентами облагается сумма отсрочки, предоставленной по основаниям, указанным в пп. 3,4,5,7 п. 2 ст. 64 НК РФ. Ставка равна ½ ставки рефинансирования ЦБ РФ. При форс-мажоре и задержке перечислений из бюджета проценты не взимаются.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов ИФНС принимает в течение 30 рабочих дней с даты получения заявления.

Чтобы вы могли прочитать тексты нужных нормативных документов, получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс.

Итоги

При невозможности уплатить налоги вовремя, компании и физлица могут рассчитывать на получение от ИФНС отсрочки или рассрочки уплаты. Для этого необходимо подать в ИФНС заявление и приложить подтверждение неплатежеспособности. При достаточных основаниях, решение об отсрочке налоговый орган примет в течение 30 рабочих дней.

Подробнее о порядке исполнения налоговых обязательств узнайте в нашей рубрике «Уплата налогов (взносов)».