Изменение Налогового кодекса РФ с 20 мая 2023 года

Упрощенный порядок получения налоговых вычетов и прочие нововведения федерального закона № 100-ФЗ. Разбираемся подробно.

Федеральный Закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» принят Думой, одобрен Советом Федерации, подписан президентом и опубликован. А стало быть, с 20 мая 2021 года вступают в силу его положения, касающиеся упрощенного порядка получения налоговых вычетов, а с 1 января 2022 года — в полном объеме.

Что нового он принесет нам, инвесторам — физическим лицам?

Статья 219. Социальные налоговые вычеты

Изменяется порядок получения налогоплательщиком социальных налоговых вычетов в сумме:
— уплаченной за обучение: свое и детей в возрасте до 24 лет;
— уплаченной за медицинские Услуги (ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет), а также за лекарства, назначенные им лечащим врачом;
— страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни.
Согласно действующему Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ), вычет предоставляется работодателем (налоговым агентом) на основании письменного заявления с предоставлением справки из ФНС о праве на получение такого вычета.

По новой редакции НК РФ, налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов. Заявление должно быть рассмотрено в срок, не превышающий 30 календарных дней, после чего налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления через личный кабинет налогоплательщика или по почте заказным письмом, а также представляет налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.

Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты

Вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (тип А)

Особенности получения этого вычета определяются в пункте 3 статьи 219.1 НК РФ.

По действующему НК РФ вычет предоставляется «при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет».

Новая редакция НК РФ не отменяет действующий порядок, но дополняет его возможностью получения вычета в упрощенном порядке при наличии в налоговом органе необходимых сведений, представленных налоговым агентом.

Вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (тип Б)

Особенности получения этого вычета определяются в пункте 4 статьи 219.1 НК РФ.

По действующему НК РФ вычет «предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа…».

Новая редакция НК РФ не отменяет действующий порядок, но дополняет его возможностью подать налоговому агенту (брокеру) при расторжении договора на ведение ИИС письменное заявление, и уже налоговый агент обратится в налоговый орган за получением необходимой для предоставления вычета информацией.

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

Федеральный закон № 100-ФЗ вносит ряд уточнений и разъяснений, касающихся момента возникновения права на получение имущественного налогового вычета.

Так, указано, что при приобретении прав на квартиру (долю) в строящемся доме право на налоговый вычет возникает после передачи объекта долевого строительства от застройщика к собственнику и государственной регистрации прав налогоплательщика на эту квартиру (долю).

Внесены уточнения в перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик в налоговый орган для подтверждения прав на налоговый вычет.

Даны разъяснения по поводу того, каким образом налоговый орган подтверждает права налогоплательщика на налоговый вычет, если налогоплательщик обращается за получением такого вычета к работодателю (налоговому агенту).

В новой редакции НК РФ налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, связанных с покупкой или строительством жилья, и документы для подтверждения прав на налоговый вычет.

Заявление должно быть рассмотрено в срок, не превышающий 30 календарных дней, после чего налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления через личный кабинет налогоплательщика или по почте заказным письмом, а также представляет налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов.

Кроме того, предусмотрена возможность получения имущественного налогового вычета в отношении покупки или строительства жилья в упрощенном порядке, на основании сведений, предоставленных в налоговый орган банком (при условии представления таких документов налогоплательщиком банку).

Статья 221.1. Упрощенный порядок получения налоговых вычетов

В новой статье НК РФ определяется упрощенный порядок получения инвестиционного налогового вычета по ИИС типа А, а также имущественного налогового вычета, связанного с покупкой или строительством жилья.
Указано, что вычет может быть предоставлен на основании заявления налогоплательщика по окончании налогового периода (года) не более чем за три года, предшествующих году подачи заявления.
Заявление должно быть сформировано в личном кабинете налогоплательщика и содержать реквизиты счета в банке для возврата денег.
Вычет в упрощенном порядке предоставляется «при наличии в налоговом органе сведений о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных налоговым агентом».

Налоговый орган в срок не позднее 20 марта размещает в личном кабинете налогоплательщика данные для заполнения заявления или направляет сообщение о невозможности получения налогового вычета в упрощенном порядке с указанием причин. Если необходимые сведения были предоставлены банком или налоговым агентом после 1 марта, данные для заполнения заявления размещаются в течение 20 рабочих дней после предоставления таких сведений.

После получения заявления налоговый орган производит камеральную налоговую проверку (КНП). Причем, если в действующем НК РФ КНП предусмотрена только для налоговой декларации, федеральный закон № 100-ФЗ вносит изменения в статью 88 «Камеральная налоговая проверка». Основанием для проведения КНП теперь может быть и заявление.

Срок проведения КНП на основе заявления устанавливается в 30 календарных дней со дня подачи заявления.

Если до окончания КНП выявлены признаки нарушений, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения КНП до трех месяцев со дня представления заявления, о чем налогоплательщик должен быть извещен через личный кабинет налогоплательщика или заказным письмом в срок не более трех дней.

Какие налоговые изменения в сфере недвижимости ждут россиян в 2021 году :: Деньги :: РБК Недвижимость

Доходы от продажи квартиры или дома по повышенной в 2021 году ставке НДФЛ облагаться не будут. Однако с некоторыми нововведениями налогоплательщикам в сфере недвижимости в нынешнем году столкнуться придется

diy13shutterstock

В 2021 году собственников недвижимости ждет ряд изменений, связанных с уплатой налогов. Например, дольщики смогут быстрее продать квартиру без уплаты налога, а Налог на имущество будет начисляться исходя из кадастровой стоимости объекта.

Рассказываем, какие еще нововведения в сфере недвижимости ждут налогоплательщиков в 2021 году.

1. Имущественный налог по кадастру

Одно из основных изменений связано с механизмом расчета налога на недвижимость. В 2021 году базой расчета окончательно станет кадастровая стоимость объекта, которая приближена к рыночной.

До этого расчет велся исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости или ее себестоимости.

Переход на новую схему расчета налога на недвижимость начался в 2015 году, в этом году он завершается для всех регионов России, кроме Севастополя.

«Первые три года производится расчет с учетом понижающих коэффициентов, а после — по полной кадастровой стоимости при условии, что повышение составляет не более 10% в год», — пояснила член Ассоциации юристов России (АЮР) Мария Спиридонова.

Результатом перехода на новый расчет может стать существенный рост суммы выплат по налогу на имущество. По оценкам экспертов, увеличение может составить 20–40%.

2. Повышенный НДФЛ не коснется недвижимости

С 1 января 2021 года введена прогрессивная ставка НДФЛ. К доходам свыше 5 млн руб. теперь применяется повышенная налоговая ставка в размере 15%. Однако повышенная ставка не будет применяться к разовым или нерегулярным доходам, в том числе доходам от продажи личного имущества, включая недвижимость.

«Для продавцов, имеющих недвижимость в собственности от трех до пяти лет, НДФЛ остается прежним — 13%, но есть возможность снизить этот налог путем налогового вычета.

По истечении обозначенного срока владелец освобождается от уплаты НДФЛ, поэтому необходимости в налоговых вычетах нет. А если Гражданин получил годовой доход более 5 млн руб.

в связи с продажей имущества, в том числе недвижимости, ставка остается на уровне 13%», — отметила Спиридонова.

3. Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку получить будет проще

Также упростится Процедура получения налогового вычета за покупку квартиры в ипотеку. Теперь, чтобы воспользоваться правом на имущественный вычет, заявителю надо будет только заполнить заявление в личном кабинете налогоплательщика, и оно будет сформировано автоматически.

Автоматизированная система Федеральной налоговой службы (ФНС) сама обработает информацию, запросив в том числе и банк, который выдал Кредит. В результате сроки проверки данных заявителя и выплаты денежных средств на счет сократятся. Сейчас имущественный вычет возвращается в течение трех месяцев.

4. Продать квартиру без уплаты налога дольщики смогут быстрее

Еще одно нововведение касается уплаты налогов дольщиками. С 2021 года они могут продать квартиру раньше без уплаты налога.

В случае продажи квартиры собственник, владеющий ею менее трех (если это единственное жилье) или пяти лет, должен заплатить НДФЛ по ставке 13%. До этого отсчет срока владения квартиры начинался с момента регистрации права собственности на нее.

По новым правилам для участников долевого строительства срок владения будет отсчитываться с момента полной оплаты договора долевого участия, пояснила Спиридонова.

Данное изменение распространяется и на участников жилищно-строительных кооперативов (ЖСК), и на случаи, если квартира куплена через уступку прав требования по ДДУ. Это поможет дольщикам и участникам ЖСК раньше продать свои квартиры без уплаты НДФЛ. Соответствующие изменения были внесены в п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса в конце прошлого года.

5. Льготы и перерасчет

В конце 2020 года изменились правила перерасчета ранее исчисленных имущественных налогов для физических лиц, в том числе земельного налога и налога на имущество физических лиц.

«Так, если у гражданина возникла налоговая льгота, которая ранее не была учтена, она будет применена с периода, в котором у него возникло право на такую льготу.

Налоговый орган должен провести перерасчет и уменьшить налоговые платежи с учетом этой льготы», — отметил адвокат адвокатского бюро Asterisk Родион Ларченко.

В первую очередь это касается пенсионеров, инвалидов, ветеранов боевых действий и других категорий льготников, пояснил Юрист. В соответствии со ст. 407 Налогового кодекса они освобождаются от уплаты налога на имущество.

Закон устанавливает пять видов недвижимого имущества, в отношении которых может быть предоставлена льгота, в том числе квартира (комната), жилой дом и гараж.

Льгота предоставляется в отношении только одного объекта каждого вида.

6. Новые реквизиты

С 1 января в платежках по налогам и взносам нужно указывать новые реквизиты. «В поле, где ранее указывался номер счета УФК (начинается с 40101), нужно указывать новый казначейский счет (начинается с 03100). Новый же счет УФК (начинается с 40102) указывается на строку выше, а также необходимо указывать новые БИК и наименование банка получателя», — рассказала Спиридонова.

При этом до 30 апреля действует переходный период — платежи будут принимать и по прежним реквизитам.

Изменения в налоговом законодательстве с 2021 года. Изменения по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ и пр

Внесли поправки по вопросам налогового администрирования, а также механизма налогообложения НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций, земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и иных налогов

Федеральные законы от 23.11.2020 № 373-ФЗ, 374-ФЗ, 375-ФЗ.

возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива. Норма, как и прежде действует, если предусмотрена законом или решением местных органов. Зеркальная норма принята по страховым взносам;

До 2021 года не облагалось НДФЛ бесплатное предоставление жилых помещений, а не возмещение расходов.

оплата проезда работников Крайнего Севера в отпуск за границу — исходя из стоимости проезда до пункта пересечения границы РФ. Иными словами, по территории РФ оплата проезда не будет облагаться. Как и ранее, положение распространяется и на неработающих членов семьи;
материальная помощь на рождение, усыновление ребенка. Внесена редакторская правка: в число лиц, которым выплачена материальная помощь в размере не более 50 000 руб. в связи с рождением, усыновлением, добавлено установление опеки. Период выплаты такой материальной помощи — первый год — остается.

Страховыми взносами теперь не облагаются на законном основании, а не в связи с разъяснениями контролирующих органов, «суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам ГПХ, а также оплата плательщиком таких расходов».
По налогу на прибыль не учитывается в доходах:

имущество и имущественные права, безвозмездно полученные российской организацией от юридических или физических лиц, если доля передающей стороны в УК составляет не менее 50%. Основание — пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Норма распространяется на правоотношения с 1 января 2020 года.
Напоминаем, до вступления в силу нормы доля участия должна быть более 50%, а имущественные права, по мнению финансистов, должны были учитываться в доходах, так как в норме речь шла только об имуществе.

По транспортному налогу внесены изменения в механизм прекращения налоговых обязательств налогоплательщиков в случае гибели или уничтожения транспортного средства.

С 2021 года не придется уплачивать налог с 1-го числа месяца гибели или уничтожения транспортного средства. Налогоплательщик должен представить в ИФНС соответствующее заявление и по возможности документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения транспортного средства.

Если налогоплательщик не представил документы, налоговый орган сам запросит соответствующую информацию. Налоговая известит налогоплательщика о принятом решении по заявлению. Форму заявления должна утвердить ФНС России.

По земельному налогу и налогу на имущество организаций и физических лиц установлены два случая, когда изменения кадастровой стоимости учитываются при определении налоговой базы в прошлых и текущем периодах. Если кадастровая стоимость изменяется вследствие установления рыночной стоимости, то рыночная стоимость начинает применяться «с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости». Изменение кадастровой стоимости учитывается, если это предусмотрено «законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки».
Налог на имущество организаций в отношении торговых, деловых центров, офисов, объектов общепита, бытового обслуживания уплачивается исходя из среднегодовой стоимости, если не определена кадастровая стоимость этих объектов, включенных в региональный перечень.
В налоговую декларацию по налогу на имущество необходимо будет включать данные о среднегодовой стоимости движимого имущества, при условии что организация учитывает его как объект основных средств. Налоговая готовит очередное изменение в форму налоговой декларации.

Полагаем, что это изменение вызвано обязательным применением с 2022 года ФСБУ 6/2020, в котором отсутствует стоимостной показатель для отнесения актива к ОС. Организация самостоятельно устанавливает лимит стоимости объектов ОС. Затаив дыхание, подумали о возврате механизма налогообложения движимого имущества.

Онлайн-курс по НДС

Повышение квалификации в Контур.Школе, 46 ак. часов. Удостоверение

Узнать подробнее

определено место реализации товаров в виде водных биологических ресурсов, добытых в исключительной экономической зоне РФ, — территория РФ, если в момент начала отгрузки и транспортировки товары находятся в исключительной экономической зоне РФ;
не облагается НДС реализация не только долей в уставном (складочном) капитале организаций, но и долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества;
от налога освобождаются некоторые услуги, которые оказывают операторы финансовой платформы;
внесены изменения в порядок применения вычета для лиц, которые перешли с ЕНВД на ОСНО. Вычет входящего НДС возможен, если товары, работы, услуги, имущественные права приобретены в период применения ЕНВД или ввезены на территорию РФ, но фактически не использовались до перехода на ОСНО;
продлено до 2023 года освобождение от НДС племенной животноводческой продукции: племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы и т.д.

Другие изменения в налоговое законодательство с 2021 года:

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика

Расписание вебинаров

Уточнен порядок налогообложения НДФЛ дивидендов.
Через МФЦ можно будет получать и представлять расширенный перечень документов.
Установлены случаи, когда налоговая отчетность будет считаться непредставленной: например, если декларацию подписало неуполномоченное лицо, представленные данные не соответствуют контрольным соотношениям.

Изменения с 21 мая 2021 года по налоговым вычетам

Изменения с 21 мая 2021 по вычетам НДФЛ обусловлены поправками, внесенными в Налоговый Кодекс Законом от 20.04.2021 г. № 100-ФЗ. Нововведения касаются инвестиционных и имущественных налоговых вычетов, право на которые возникло не ранее 2020 года. Вводится упрощенный порядок оформления и получения возмещений по этим видам вычетов, сокращаются сроки проверки данных фискальными органами.

Налоговый вычет – изменения с 21 мая 2021 г

Упрощение процедуры оформления налоговых вычетов коснется нескольких типов операций физлиц:

покупка жилья (как за собственные средства, так и с привлечением заемных средств);
уплата процентов по ипотечному кредиту;
внесение денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).

Имущественный налоговый вычет после 21 мая 2021 года оформляется в соответствии с новой редакцией пунктов 3 и 4 ст. 220 НК РФ. Максимальный размер вычета на покупку жилой недвижимости не изменился – он равен 2 млн. руб.

, то есть, возместить уплаченный ранее налог можно только со стоимости приобретенного жилья в пределах указанного лимита. Налоговый вычет после 21 мая 2021 г. по ипотечным процентам по-прежнему ограничен суммой в 3 млн. руб.

и предоставляется в отношении одного объекта недвижимости.

Инвестиционные вычеты в соответствии со ст. 219.1 НК РФ предоставляются в сумме положительного финансового результата от продажи ценных бумаг, собственником которых налогоплательщик был не менее 3-х лет, или в размере внесенных средств на ИИС (с учетом действующих законодательных ограничений).

Если раньше для получения этих вычетов надо было подавать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ, заявление на вычет, документы, подтверждающие факт покупки недвижимости, получения инвестиционного дохода и т.д., то теперь всю подготовительную работу за налогоплательщика проведут налоговики.

Налоговый вычет с 21 мая 2021 года по вышеуказанным видам операций можно оформить без подачи налоговой декларации и подтверждающих документов в соответствии с новой статьей 221.1 НК РФ. Для этого физическое лицо должно иметь доступ к «Личному кабинету налогоплательщика» на сайте ФНС.

Фискальные органы путем обмена информацией с банками получат все необходимые сведения о суммах сделок купли-продажи жилья, величине уплаченных процентов по ипотеке, инвестиционных операциях, на основании чего будет определяться размер предоставляемых вычетов.

Дополнительная информация может поступать в ФНС и от других участников информационного обмена (например, от органов исполнительной власти).

Налоговый вычет с 21 мая 2021 г. в упрощенном порядке будет оформлен только при выполнении нескольких ключевых условий:

налогоплательщик имеет доступ к «Личному кабинету» на сайте налоговой;
банк, через который проведена соответствующая денежная операция, добровольно изъявил желание подключиться к системе информационного обмена с ФНС;
у участника информационного обмена есть лицензия на работу с ценными бумагами или ведение брокерской деятельности (если речь идет об инвестиционном вычете);
у банка есть действующая лицензия на проведение соответствующих банковских операций.

Налоговый вычет с 21 мая 2021 г. по упрощенной процедуре доступен, как и раньше, только тем физическим лицам, у которых в соответствующем налоговом периоде имеется налогооблагаемый доход.

То есть, лица, не имевшие в течение всего периода облагаемого НДФЛ заработка (или иного дохода), не смогут получить вычет по налогу, так как у них не сформировалась сумма налога, которую можно было бы вернуть.

Налоговый вычет после 21 мая 2021 г.

не может быть оформлен по упрощенной схеме, если налогоплательщик не зарегистрирован в «Личном кабинете» или обслуживающая его финансовая организация не является участником информационного обмена с ФНС.

В этом случае придется собирать и подавать полный комплект подтверждающих документов, заполнять декларацию о доходах 3-НДФЛ и самостоятельно оформлять заявление на возврат налога.

Как с 21 мая оформить налоговый вычет в упрощенном порядке

Вычет оформляется через «Личный кабинет налогоплательщика для физлиц». При поступлении соответствующих сведений от банков, налоговики через личный кабинет информируют об этом налогоплательщика.

Если право на вычет подтверждается, налоговый орган высылает предварительно заполненный бланк заявления на упрощенное получение соответствующего вида вычета — налогоплательщику надо только проверить отраженные в документе сведения и подтвердить их своей электронной подписью.

После камеральной проверки ФНС самостоятельно производит расчет сумм к возмещению и зачисляет их на счет получателя. При наличии у физлица долгов перед бюджетом (по налогам, пеням, штрафам) налоговиками вначале будет произведен зачет задолженности за счет суммы возмещения по НДФЛ.

Заявление на налоговый вычет с мая 2021 г. ФНС будет формировать и отправлять налогоплательщику в срок до 20 марта (на основании сведений, полученных до 1 марта). Если вычет оформляется по данным, поступившим в налоговый орган позже 1 марта, на подготовку предзаполненного заявления отводится 20 дней.

Таким образом, пока в «Личный кабинет» не поступит заявление на вычет от налоговиков, никакие действия от налогоплательщика не требуются.

Как получить налоговый вычет с 21 мая 2021 года в упрощенном порядке: сроки

Согласно порядку упрощенного оформления вычетов, ориентироваться надо на следующие временные рамки (ст. 88, 221.1 НК РФ):

На проверку заявления и расчет суммы вычета отводится 30 календарных дней с даты подачи заявления (обычно камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев). В исключительных ситуациях срок проверки может быть пролонгирован до 3 месяцев.
На принятие решения налоговикам отводится 3 дня. При положительном решении зачисление денег на банковский счет физлица осуществляется в течение 15 календарных дней с момента окончания проверочных мероприятий.
Если получение налогового вычета с 21 мая 2021 г. произведено в сумме, большей, чем должно быть (например, из-за поступления в ИФНС некорректных данных), разницу налогоплательщик должен вернуть в месячный срок на основании соответствующего требования налоговиков (направляется в «Личный кабинет»).
Если вычет с 21 мая 2021 г. получен налогоплательщиком с нарушением оговоренных ст. 221.1 НК РФ сроков, с 16-го дня после принятия налоговиками решения о предоставлении вычета начисляются проценты на сумму возврата, исходя из ставки рефинансирования в соответствующие дни просрочки.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.