ФНС может признать физлицо предпринимателем и доначислить налоги

Верховный Суд РФ в Определении от 14.02.2019 № 304-КГ18-25124 признал, что организации обоснованно доначислили НДФЛ по сделкам с индивидуальными предпринимателями, которые фактически исполняли трудовые обязанности.

Предмет спора: ИФНС переквалифицировала гражданско-правовые договоры, заключенные организацией с ИП, в трудовые договоры. В результате организации был доначислен НДФЛ, а также НДС, ранее принятый к вычету по сделкам, заключенным с данными предпринимателями.

• За что спорили: 25 932 446 рублей.
• Кто выиграл: налоговики.
• Обжалуя доначисление, организация обратила внимание суда на следующие обстоятельства. 

ИП не являлись штатными работниками. Они являлись самостоятельными субъектами, и с ними были заключены договоры оказания платных услуг. НДФЛ по таким договорам не начисляется. В то же самое время по сделкам с ИП организация вправе заявлять вычеты по НДС.

Более того, доначисление налогов привело к двойному налогообложению. Так, организацию заставили уплачивать НДФЛ за всех предпринимателей, с которыми были заключены спорные договоры.

Между тем, предприниматели уже уплачивали за себя все полагающиеся налоги и страховые взносы.

Верховный Суд РФ отклонил данные доводы организации и признал доначисление налогов законным. 

Суд установил, что физлица зарегистрировались в качестве ИП в целях оказания консультационных услуг. Налоговый учет за них вела сама организация.

Консультационные Услуги оказывались в областях, по которым ИП имели специальное образование и опыт работы. Документы, созданные в результате оказания услуг, были переданы организации, а вторые экземпляры у ИП не сохранились.

Переписка об оказании услуг не велась, все вопросы решались путем устных переговоров.

Материалы дела подтверждают факт нахождения ИП на территории организации 40 часов в неделю, а также выполнение ими своих должностных обязанностей. При этом организация на счета ИП ежемесячно перечисляла денежное вознаграждение независимо от выполнения работ и составления подтверждающих документов, в том числе отчетов.

Наименование договора не может рассматриваться в качестве достаточного основания для безусловного отнесения заключенного договора к гражданско-правовому. Определяющее значение для его квалификации имеет характер отношений сторон. Причем в спорном случае отношения сторон имели все признаки трудовых отношений.

Довод о двойном налогообложении является также необоснованным. Налоги, в том числе НДС и НДФЛ, по результатам выездной налоговой проверки были начислены только организации. Предпринимателям же налоги не начислялись и требования об их уплате не выставлялись. 

Следовательно, заключил суд, основания для признания решения ИФНС незаконным, отсутствуют.

Штрафы и доначисления должны уменьшиться — анализируем новую инструкцию ФНС по применению статьи 54.1 Налогового кодекса

11 марта 2021 года вышло письмо ФНС с разъяснениями практики применения статьи 54.1 Налогового кодекса. В предпринимательских кругах его уже окрестили «письмом года». Статья 54.1 вызывала кучу проблем. Налоговые инспекции выписывали на её основании огромные налоги и штрафы. Теперь всё должно измениться. Рассказываем, чем письмо-инструкция ФНС обернётся для бизнеса. 

Почему письмо ФНС вызвало много шума 

В 2017 году в Налоговом кодексе появилась статья 54.1. Она запрещает злоупотреблять правами в сфере налогов и получать необоснованную налоговую выгоду.

К злоупотреблениям относится намеренное искажение отчётности, сделки без деловой цели, а только с целью снизить Налог к уплате.

Если выяснится, что злоупотребление действительно было, к примеру заключена фиктивная сделка для занижения налоговой базы, налоговая доначислит налоги и взыщет Штраф. 

Никаких внятных разъяснений по применению статьи 54.1 до сих пор не было. Верховный суд и ФНС молчали.

В итоге налоговики применяли эту статью где надо и где не надо, обвиняли бизнес в получении незаконной выгоды и доначисляли налоги.

Как заявил в ноябре 2020 года на налоговом форуме замруководителя ФНС Виктор Бациев, 80% дел по статье 54.1 доходило до суда. Естественно, крайними были налогоплательщики. 

Федеральная налоговая служба и сама понимала, что так больше не может продолжаться. На том же налоговом форуме Бациев рассказал, что разъяснения по 54.1 будут. И наконец они появились. ФНС опубликовала письмо № БВ-4-7/3060 от 10.03.2021.

Письмо адресовано региональным и межрегиональным налоговым инспекциям. По сути, это инструкция. Налоговые органы будут использовать инструкцию в ходе обнаружения и доказывания злоупотреблений со стороны бизнеса.

Мы изучили письмо и рассказываем вам о самом важном. 

Как разъяснения ФНС повлияют на бизнес 

Согласно обзору юридической фирмы Арбитраж.ру со ссылкой на РБК, с 2018 по 2020 год всего 22% споров по статье 54.1 НК решились в пользу бизнеса. Остальные 78% дел выиграли налоговые органы. 

Инфографика из обзора Арбитраж.ру. 

Разъяснения ФНС должны изменить ситуацию в пользу бизнеса. 

Теперь налоговые органы станут чаще применять налоговую реконструкцию. Смысл налоговой реконструкции состоит в том, что инспекция доначисляет налог не больше той суммы, которую организация реально не доплатила в бюджет.

Раньше налоговики почти всегда отказывали в реконструкции и доначисляли налоги не с прибыли (чистого дохода), а с выручки (всего дохода без учёта затрат).

Доначисление налога с выручки в совокупности с огромным штрафом (до 40% от неуплаченной суммы налога) для многих компаний оборачивалось банкротством. 

Решение о налоговой реконструкции будет принято после оценки коммерческой осмотрительности компании и оценки выбора контрагента. Что это — объясним далее. 

Важное значение письмо отводит признакам сделки с участием технических компаний. Технические — это компании, которые не ведут реальной деятельности. По-простому, липовые компании или фирмы-однодневки.

Теперь налоговым органам придётся доказывать, что руководитель заведомо заключил Договор с липовой организацией.

До выхода письма ФНС они не особо утруждали себя доказыванием, а сходу отказывали в реконструкции, если в сделке участвовала фирма-однодневка. 

Как вести бизнес, чтобы избежать обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды и злоупотреблении правами

Разъяснения ФНС могут использовать не только налоговые органы, но и налогоплательщики. Более того, лучше их изучить досконально, чтобы на корню срезать претензии налоговиков. 

Чтобы установить, была ли нарушена 54.1, налоговые органы оценят выбор контрагента и коммерческую осмотрительность. Соответственно, вести бизнес без подозрений в злоупотреблении, значит проверять контрагентов и проявлять осмотрительность. 

Проверять контрагентов. ФНС уже открыто заявляет в письме: «У нас на сайте куча сервисов для проверки контрагента, они все бесплатные и открытые, пользуйтесь. Можете проверить бухгалтерскую отчётность, среднесписочную численность работников, нарушала ли компания законодательство о налогах и т.д.»

Если налоговые органы предъявят претензии о нарушении 54.1, компания должна будет обосновать выбор контрагента. Обосновать, значит доказать, что он надёжный. 

Чтобы оценить надёжность контрагента, проверьте:

1. Сайт. Лучше сделать скрины: вот контакты, вот история и дата создания фирмы, вот отзывы довольных клиентов. 

2. Выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Проверить можно здесь. В этой же выписке указано лицо, которое уполномочено подписывать договоры от имени компании. Проверяйте, кто подписывает договор, — это тоже критерий оценки выбора контрагента. 

3. Адрес на массовость. Для проверки используйте сервис «Прозрачный бизнес». Дополнительно можно запросить у контрагента договор аренды помещения. 

4. Лицензии, если деятельность лицензируемая. 

5. Достаточно ли персонала и ресурсов, чтобы оказать услуги или выполнить работы.

Пример. Компанию «Звёздочка» налоговые органы обвинили в том, что она не оценила надёжность контрагента-поставщика. «Звёздочке» доначислили 14 млн. НДС, 4 млн. пени и 5,5 млн. штрафа. Налоговики сочли, что в реальности поставки не было.

Поставщик, якобы, не имеет ни транспорта, ни ресурсов, а сотрудник всего 1. Товарные накладные подписал не директор, а другой человек. К счастью для «Звёздочки», Верховный суд доначисление НДС, пени и штраф отменил.

Суд верно расценил, что поставка на самом деле была, налоговая инспекция не собрала достаточно доказательств. 

В письме ФНС прямо отсылает к судебному решению по делу «Звёздочки», как бы призывая местные налоговые органы «не подходите к делу формально, проверьте всё, потом обвиняйте». 

Проявлять коммерческую осмотрительность. Коммерческая осмотрительность непосредственно связана с проверкой контрагента на надёжность. Суть её в том, чтобы проверить бизнес-историю контрагента. Реальная компания обладает определённой известностью.

Можно увидеть её рекламу, узнать о выполненных контрактах, получить рекомендации от бывших клиентов, проверить, есть ли у неё офис и промышленные площадки, сколько людей и т.д. Липовая фирма не имеет бизнес-истории.

И налоговики, обвиняя организацию в получении необоснованной налоговой выгоды, заявят, что руководитель был не осмотрителен. 

Как следует из письма ФНС (со ссылкой на Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 62), действия руководителя однозначно будут расценены как недобросовестные или неосмотрительные, если: 

• Руководитель знал, что сделка заведомо невыгодна или знал, что контрагент точно не сможет исполнить обязательство.
• Руководитель не получил всю информацию о контрагенте до заключения сделки.
• Сделка заключена вопреки бизнес-стратегии, т.е. непрофильная или сверхрисковая сделка.

Пример. Налоговая инспекция обвинила «Коксохиммонтаж-Тагил» в том, что они не проявили осмотрительности при выборе субподрядчика, и доначислила 5 млн. НДС, 9 млн. налог на прибыль, пени и штраф.

«Коксохиммонтаж-Тагил» не проверил деловую репутацию, наличие ресурсов и платёжеспособность субподрядчика. В действительности субподрядчик не вёл предпринимательской деятельности, не имел лицензий и не собирался выполнять работы.

Высший Арбитражный суд с доводами инспекции согласился. 

Критерии оценки осмотрительности по делу «Коксохиммонтаж-Тагила» налоговые органы используют в спорах по аналогичным делам. 

Чтобы избежать претензий в неосмотрительности, заранее проверьте: 

1. Платёжеспособность контрагента. О том, как проверить долги и ключевые риски компании, мы рассказывали в статье «Как проверить бизнес перед покупкой». 

2. Наличие ресурсов, персонала, местонахождение производственных или складских помещений. 

3. Деловую репутацию. 

Важно. Установление цены сделки ниже или выше рыночной также свидетельствует о неосмотрительности. 

Ответственность за получение необоснованной налоговой выгоды

Ответственность для бизнеса за получение необоснованной налоговой выгоды наступает по ст. 122 Налогового кодекса. Помимо доначислений, налоговая взыщет штраф. 

Если руководитель компании знал, что имеет дело с фирмой-однодневкой, либо намеренно хотел заплатить меньше налогов, штраф составит до 40% от неуплаченной суммы налога. 

Если таких оснований нет, но налоговики доказали, что налогоплательщик вёл себя неразумно и не проявил коммерческой осмотрительности, тогда штраф до 20%. 

Если налогоплательщик докажет, что был осмотрителен, но никак не мог знать, что контрагент липовый, то вину с него снимут. Соответственно, будут учтены и расходы, и налоговые вычеты. 

Правила игры изменились

1. Письмо ФНС разъясняет проблемную статью 54.1, на основании которой налоговые органы доначисляют бизнесу огромные налоги. 

2. Теперь налоговики чаще будут соглашаться на реконструкцию и доначислять налоги с прибыли, а не с выручки. Число несправедливых и неподъемных для бизнеса доначислений должно уменьшиться. 

3. Обвинить бизнес в получении необоснованной налоговой выгоды станет сложнее. Налоговым органам придётся доказать, что директор заведомо заключил сделку с фирмой-однодневкой или сделку без реальной деловой цели. 

4. Чтобы избежать обвинений в злоупотреблении правами, до сделки с контрагентом проверьте выписку из ЕГРЮЛ, адрес на массовость, лицензии, наличие ресурсов и персонала, платежеспособность и деловую репутацию.

Блоги профессионалов на «Ведомостях»

В прошлом году в СМИ появился целый ряд публикаций о том, как в России контролируют доходы физических лиц. Обсуждали долго и много, даже приняли Закон о самозанятых. В целом общество напугали. Но так ли все страшно?

Сегодня доходы россиян контролируют налоговые инспекции с помощью камеральных и выездных проверок, также проверки проводят банки и Росфинмониторинг. Но все они носят фрагментарный характер. Кроме того, физические лица не ведут никакого учета, поэтому выявить и уж тем более доказать наличие у них незадекларированных доходов очень сложно.

В этой связи один из самых больших риск доначислений со стороны ИФНС сейчас связан с приобретением активов ниже рыночной стоимости и переквалификацией сделок (например, займов) в дарение.

Так, до Верховного суда дошло дело № 53-КГ16-27, по которому налоговый орган доначислил НДФЛ по ставке 13% на сумму разницы между рыночной ценой приобретенной человеком квартиры и ценой ее покупки. Суд поддержал такое решение, сделав вывод, что физлицо получило доход в натуральной форме.

Многие до сих пор оформляют покупку недвижимости, в том числе элитной, «через ячейку», занижая цену сделки. Продавцы не хотят платить налоги, хотя по закону для их расчета должна браться кадастровая стоимость, а покупатели, например чиновники, не могут подтвердить источник дохода. И те, и другие – потенциальные «клиенты» налоговой службы. Вопрос только в эффективности администрирования.

Что касается переквалификации сделок в дарение, то здесь человек, получивший беспроцентный заем от аффилированной организации или другого физлица, может получить доначисление в размере 13% от его суммы. ИФНС и суды рассматривают такие сделки как притворные, совершенные без цели возврата займа.

Тут в основном под угрозой находятся предприниматели, которые используют займы для реинвестирования или вывода дивидендов, но и физические лица очень часто предоставляют договоры займа в банк для обоснования источника денежных средств на расчетном счете.

Риск высок, поскольку факта возврата займов нет.

Еще одна категория доначислений связана с выявлением незадекларированных доходов, в том числе с использованием сети «В контакте», Instagram, YouTube.

Например, налоговый орган мониторил группу «Товары под заказ» в сети «В контакте» и выявил тех, кто публиковал объявления с предложениями о продаже товаров. После оформления заказа в группе участники в течение 1-2 дней оплачивали товар, переводя деньги на карты физлиц.

Инспекция через группу опросила ряд покупателей, и они подтвердили, что перечисляли средства на банковские карты именно за товар.

Все это доказывало ведение предпринимательской деятельности, получение доходов и, соответственно, неуплату налогов, что послужило основанием для доначисления налогов (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2018 № 13АП-464/2018 по делу № А26-7023/2017).

Кроме того, банки по закону115-ФЗ (противодействие легализации) обязаны выяснять источник средств на счетах. Громким стал случай, когда клиенту не вернули вклад, так как он не подтвердил происхождение денег на дату их внесения.

Более того, сейчас многие банки ввели заградительные тарифы на платежи от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на счета физлиц. Цель, конечно, была благая – борьба с обналичкой, но на практике заградительными тарифами облагают даже выплату дивидендов.

Уже есть прецеденты, когда физлицо взыскало через суд задолженность с юридического лица, обратилось в банк должника с исполнительным листом, но его банк обложил поступившие на счет средства тарифом в 20%.

Налоговики тоже обращаются в банки с запросами, чтобы получить информацию об операциях по счетам физлиц. Теперь это может делаться в соответствии с вышедшим в 2018 г.

письмом ФНС «О предоставлении банком справок (выписок) по счетам клиентов (физлиц, ИП) по запросам налоговых органов». Такая форма контроля позволяет выявить поступление средств на счет человека, получение им доходов и, соответственно, неуплату налогов.

Однако системного применения эта практика пока не нашла – нет единой системы мониторинга.

Также поступление незадекларированных доходов обнаруживается случайно при проверке контрагентов, юридических лиц или при жалобах сотрудников.

Есть случаи, когда налоговые органы в борьбе с серыми зарплатными схемами анализируют движение по картам сотрудников; если они устанавливают факт систематического и единовременного внесения наличных на карты, то делают вывод о выплате зарплат «в конверте».

Далее следует проверка организации. Организация является налоговым агентом, но с физических лиц обязанность по уплате налогов никто не снимает.

Все это примеры неформального подхода налоговых органов, которые уже давно ориентируются на существо операций и экономический смысл взаимосвязанных сделок, а не на форму. Да, создается хорошая методологическая база, но по факту контроль осуществляется в ручном режиме.

Кроме того, есть огромные ресурсы по сбору информации о расходах – банки, ГИБДД, Росреестр, автообмен, социальные сети, нотариусы и т. д.

Поэтому закономерно, что в ближайшее время ФНС удастся ввести автоматизированную систему контроля НДФЛ, и тогда вероятность уйти от уплаты налогов для физических лиц сведется практически к нулю.

Мнения экспертов банков, финансовых и инвестиционных компаний, представленные в этой рубрике, могут не совпадать с мнением редакции и не являются офертой или рекомендацией к покупке или продаже каких-либо активов.

Доначисление НДС физическому лицу. Часть 2: Как избежать доначислений?

В продолжение статьи о доначислении НДС физическому лицу рассмотрю вопрос минимизации рисков для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. 

Вкратце суть проблемы: Физическое лицо сдавало в аренду помещения юридическому лицу, в результате чего налоговый орган доначислил физическому лицу НДС. НДФЛ при этом физическое лицо исправно уплачивало в течение всего срока деятельности. Подробнее можно посмотреть по ссылке выше, там же содержится и ссылка на решение Верховного суда РФ. 

Так как же быть, если платил НДФЛ, а налоговую это не устроило и был доначислен НДС? 

Освобождаемся от  уплаты НДС. В любом случае придется легализоваться в качестве ИП или хозяйственного общества. После легализации в первую очередь стоит ссылаться на статью 145 НК РФ. В соответствии со ст. 145 ч.

1 организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. 

В случае если физическое лицо не имело статуса ИП на момент осуществления деятельности по сдаче недвижимости в аренду, оно все равно имеет право на освобождение в соответствии со ст. 145 ч. 1. Данную позицию подтвердил ВС РФ в Определение ВС РФ от 3 июля 2018 г. по делу № А70-907/2017.

Судьи сделал вывод, что тот факт, что в рамках выездной налоговой проверки инспекция не учла положения пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса при изменении квалификации деятельности налогоплательщика, не свидетельствует об утрате возможности предоставления предпринимателю освобождения по результатам рассмотрения уведомления, поданного после окончания проверки, если освобождение применялось им фактически (налог не исчислялся и не предъявлялся арендаторам к уплате).

Таким образом, при соблюдении лимита выручки в 2 миллиона рублей можно оспорить требования инспекции по уплате НДС.  

Какой режим для ИП лучше выбрать? Этот вопрос зависит от характера деятельности и доходов, которые она приносит. Наряду с классической УСН можно рассмотреть вариант получения патента. Если рассматривать деятельность в аренду помещений, то здесь получение патента возможно.

Примерная стоимость патента при сдаче помещения 100 кв. м в Пресненском районе составит 90 000 рублей. Стоимость патента уплачивается в 2 этапа: 1 платеж не позднее 90 дней с даты начала пользования патентом ; 2 платеж не позднее срока окончания действия патента (расчет исходя из покупки патента на 12 месяцев).

В каждом случае стоимость патента рассчитывается индивидуально.

Судебное взыскание налогов с бывших ип: промахи ифнс

• ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Право-инфо » Статьи из журналов » Судебное взыскание налогов с бывших ип: промахи ифнс
• Распечатать
• По материалам журнала «Главная книга»

М.Г. Мошкович, старший Юрист

С действующих предпринимателей недоимки и пени списываются в бесспорном порядке с банковского счета, как с компаний. А вот если человек утратил статус ИП, то Процедура меняется — налоговикам приходится взыскивать с него «предпринимательские» налоги через суд как с обычного гражданина. При этом инспекторы часто пропускают сроки, что позволяет бывшим ИП избежать уплаты налоговых долгов.

Утрата статуса ИП не освобождает от уплаты «предпринимательских» долгов по налогам

Перестать быть ИП несложно. Достаточно сдать в регистрирующую налоговую :

• заявление по форме N Р26001 ;
• квитанцию об оплате госпошлины в размере 160 руб. , если подаете документы лично или отсылаете обычной почтой. А если направляете документы в электронном виде, в том числе через нотариуса или МФЦ, либо через личный кабинет на сайте ФНС, пошлину платить не нужно ;
• справку из ПФР, которая подтверждает, что вы сдали сведения персонифицированного учета на работников (хотя на практике регистраторы сами получают ее по межведомственному запросу).

После подачи этого пакета документов в течение 5 рабочих дней предпринимателя исключат из ЕГРИП . Однако не нужно забывать, что:

• ему все равно придется гасить долги по налогам и взносам, если они есть. Карточка «Расчеты с бюджетом» ИП, прекратившего свою деятельность, не будет закрыта до завершения расчетов с бюджетом и закрытия налоговых обязательств. Можно лишь просить налоговиков о рассрочке ;
• налоговики могут провести выездную проверку гражданина за период его деятельности в качестве предпринимателя . Как обычно, проверять можно трехлетний период, предшествующий году назначения проверки ;
• пени по имеющимся недоимкам продолжают начисляться и после утраты статуса ИП. Ведь Гражданин, в отличие от компании, после исключения из реестра не перестает быть налогоплательщиком.

1. А это означает, что начисление пеней остановится только тогда, когда их сумма будет равна сумме соответствующей недоимки .
2. Это нам подтвердил и специалист ФНС.
3. Законом не предусмотрено списание задолженности по факту снятия ИП с учета
4. ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Гражданин отвечает по своим обязательствам, в том числе предпринимательским, всем принадлежащим ему имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание .

Поэтому после прекращения деятельности в качестве ИП гражданин продолжает нести имущественную ответственность перед кредиторами, включая бюджет. Долги не могут быть списаны автоматически.

Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение деятельности ИП, не является достаточным основанием для признания дебиторской задолженности гражданина безнадежной ко взысканию .

Поскольку недоимка продолжает числиться за бывшим ИП, пени также начисляются на дату ее погашения. При этом сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки .

В этом отличие форм предпринимательской деятельности в виде ИП и в виде юридического лица. При ликвидации компании начисление пеней прекращается с момента внесения записи в ЕГРЮЛ . Ведь с указанной даты юридическое лицо перестает существовать. А процедуры, предшествующие ликвидации компании, направлены на погашение имеющихся задолженностей.

Срок обращения в суд по налоговым долгам бывшего ИП ограничен

Как вы понимаете, если ИП закрылся с налоговыми долгами или если долги будут выявлены потом при проверке, риск претензий от ИФНС весьма велик. Но тут в пользу экс-предпринимателя работают следующие положения НК .

Во-первых, взыскать с него недоимку можно только в судебном порядке. Во-вторых, сроки обращения в суд строго ограничены.

Так, для ИФНС есть два варианта судебной процедуры взыскания налоговых долгов с бывшего ИП.

Справка. Когда сумма взыскания меньше 3 000 руб., первые 6 месяцев для обращения в суд отсчитываются так :

• если в течение 3 лет общая сумма требований превысила 3 000 руб., то со дня превышения (то есть истечения срока исполнения последнего требования);
• если не превысила, то от даты истечения этих 3 лет.

Вариант 1. Инспекторы обращаются к мировому судье, и тот выносит судебный приказ о взыскании. Если приказ не будет оспорен, его передадут приставам для исполнения.

А если гражданин успеет подать мировому судье возражения на приказ в течение 20 рабочих дней с момента его вынесения (в возражениях можно не приводить аргументы), то приказ будет отменен и ИФНС придется обращаться с иском в районный (городской) суд общей юрисдикции (далее — районный суд) .

В этом варианте инспекция ограничена следующими сроками:

• не более 6 месяцев после неоплаты требования в указанный в нем срок — для обращения к мировому судье ;
• не более 6 месяцев после отмены судебного приказа — для обращения в районный суд с иском .

Вариант 2. Инспекторы сразу обращаются с иском в суд, пропуская стадию судебного приказа. На обращение у них есть 6 месяцев после истечения срока оплаты требования .

Для восстановления судебных сроков нужны просьба ИФНС и уважительная причина

Практика показывает, что налоговики частенько не укладываются в 6 месяцев и обращаются в суды (что в мировой, что в районный) позже установленного срока.

Пропущенный срок может быть восстановлен, но для этого ИФНС необходимо, во-первых, подать в суд заявление о его восстановлении, во-вторых — указать в нем уважительную причину пропуска и подтвердить ее документами. Если этого не сделать вместе с подачей заявления о вынесении судебного приказа (искового заявления), то возможность принудительного взыскания недоимки будет безвозвратно утрачена .

Отметим, что порядок восстановления срока при обращении за судебным приказ ом в законе никак не урегулирован. Поэтому мировые судьи решают эту проблему по-разному. Кто-то выносит судебный приказ о взыскании при пропуске срока, даже если заявление о его восстановлении не подавалось. Возможно, судьи не считают этот момент важным, раз судебный приказ так легко отменить по заявлению гражданина.

А другие при пропущенном сроке указывают, что требование не является бесспорным и потому не может быть рассмотрено в приказном порядке . Причем такой вывод возможен даже при наличии заявления о восстановлении срока .

В случае отказа мирового судьи в приеме заявления о вынесении судебного приказа у ИФНС остается право пойти в суд с исковым заявлением, но в пределах все того же (уже пропущенного) 6-месячного срока. Поэтому в суде, скорее всего, инспекции тоже откажут .

Примечание. Инспекции часто объясняют пропуск срока большим объемом работы, отпусками или командировками сотрудников, проблемами с программой и иными похожими аспектами. Но в качестве уважительных должны рассматриваться только причины, не зависящие от лица, который просит восстановить срок. А юридические лица в принципе не вправе ссылаться на обстоятельства организационного характера .

Если срок пропущен и не восстановлен, взыскать недоимку нельзя

Если судебный приказ был вынесен за рамками срока без заявления о его восстановлении, у экс-предпринимателя появляется железный аргумент для победы в районном суде, когда ИФНС обратится туда с иском после отмены приказа. Дело в том, что при взыскании налога должны быть последовательно соблюдены все сроки — не только срок обращения ИФНС с иском в суд после отмены приказа, но и срок обращения к мировому судье.

В общем-то, такой вывод следует из НК, но в 2017 г. эту позицию сформулировал также Конституционный суд . Поэтому районный суд просто обязан проверить оба срока, что сейчас и делается на практике.

Если выяснится, что срок обращения к мировому судье пропущен и не восстановлен, то районный суд при всем желании восстановить его уже не сможет. Он может только отказать налоговикам в иске .

Поступления на карты физлица облагаются налогом. Действия ИФНС

В последние годы в интернете регулярно мелькают новости о том, что налоговики самостоятельно инициируют камеральные проверки по НДФЛ и контролируют все поступления на банковские карты физлиц.

Анализируются не только доходы налогоплательщиков, но и их расходы.  В результате многих владельцев карт вызывают на допросы в инспекции и доначисляют налоги.

К сожалению, такие разговоры не всегда являются плодом чьей-то фантазии и в жизни-такие ситуации встречаются довольно часто!

В данной статье мы рассмотрим реальное положение дел и попробуем ответить на один главный вопрос, а именно:

Могут ли налоговики самостоятельно инициировать налоговую проверку по НДФЛ и доначислить налог с поступлений на банковские карты физлиц?

Вызов в налоговую инспекцию при подозрении на незадекларированные доходы физлиц

Да, налоговики вызывают физлиц на допросы по — поводу незадекларированных доходов поступивших на банковские карты физлиц, либо при выявленных расходах, не соответствующих официальной доходной части налогоплательщика.

Например, физлицо купило автомобиль или квартиру. Имея неофициальную зарплату или иные незадекларированные доходы можно приобрести указанные выше объекты, но налоговики обязательно проверят, официальный доход.

Такие сделки проходят с обязательной государственной регистрацией и, при этом, налоговикам понятна цена покупки.

Если стоимость не соответствует сумме полученных доходов, то могут возникнуть вопросы, откуда взялись деньги для приобретения столь дорогого имущества?

Откуда возникают незадекларированные доходы, по мнению налоговиков?

Налоговики, как правило предполагаю такие варианты необоснованного обогащения:

1. Физлицо получает «конвертную зарплату». Значит можно прийти с вопросами к его работодателю, предварительно вызвав на допрос и сняв показания работников. Выгоды для бюджета – очевидны!
2. Физлицо ведет незаконную предпринимательскую деятельность. Тут вообще весело – запрашиваешь все операции по картам физика, смотришь зарегистрированные электронные кошельки и все становится понятно, кто, когда, сколько. Правда за что оплаты – не всегда особо понятно. Но, это можно выяснить в момент допроса либо написав требование на предоставление пояснений, направленное в формате письма, а не формализованного ТРЕБОВАНИЯ.

А по сути, не каждый доход физлица считается доходом лля целей налога НДФЛ и в Налоговом Кодексе прописаны исключения.

Поступления на карту облагаются налогом. Но не всегда, есть исключения

Поступления на карты физлиц облагаются налогом. Согласно ст. 209 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Но, из данного правила есть исключения. В статье 217 НК РФ перечислены доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ. Не облагаются налогом следующие поступления на счет если:

• Полученный доход связан с продажей физическому лицу имущества, находящегося в собственности более (3-5 лет, исчисление срока имеет особенности, ст. 217, 217.1 НК. РФ);
• Полученный  доход связан с продажей наследства;
• Вы получили доход в виде алиментов, перечисленный вам физ. лицом;
• Вы получили доход по договору дарения от близких родственников (прямо поименован п.18.1. с. 217 НК РФ)

Налоговая шпаргалка для руководителя за управляющего ип доначислили 23 миллиона налогов

Обзор Налоговых новостей от Учет-Сервис Выпуск №19 (184) от 17 Октября 2018 года

Новости /разъяснения

Справочная  информация

Архив рассылки

10 важных изменений в налогах и проверках

Регистрировать новые компании можно будет бесплатно 

Перевод сотрудников на ИП. Последствия.

• За управляющего ИП доначислили 23 миллиона налогов
• Как ИП принимать деньги от клиентов: ликбез для новичков
• ФНС требует характеристики на сотрудников

 

С 30 августа начали блокировать счет компании за взносы

Если компания опоздывает с расчетом по взносам более чем на 10 рабочих дней, то ее счет заблокируют. Раньше за такое нарушение только штрафовали по статье 119 НК. Новая мера негативно скажется на компаниях, которые опаздывают с выплатами взносов. Блокировка счета может нарушить работу бизнеса на несколько дней и обернуться более значительными убытками, чем размер штрафа.

Документ: пункт 3.2 статьи 76 НК (в ред. Федерального закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ)

С 3 сентября компания может письменно отказаться повторно сдавать документы

Если компания уже предоставляла документы налоговикам, то она может отказаться делать это повторно. Для этого нужно направить налоговикам письменное уведомление об отказе предоставлять бумаги во второй раз. Правило касается и камеральных, и выездных проверок. В уведомлении нужно указать реквизиты письма, с которым сдавали документы в первый раз, а также инспекцию, куда направляли бумаги.

Уведомление оформляется в свободной форме. Сделать это нужно в течение десяти рабочих дней с момента получения запроса от инспекторов. Иначе компанию могут оштрафовать на 200 руб. за каждый документ (ст. 126 НК).

Хотя налоговики и до этого не имели права требовать документы повторно, в Налоговом кодексе не было прописано право компаний на отказ.

Документ: пункт 5 статьи 93 НК (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, далее — Закон № 302-ФЗ)

С 3 сентября после допроса свидетеля инспекторы обязаны выдать ему копию протокола

Если налоговики подозревают, что сделка фиктивная, они могут допросить контрагента или сотрудников компании. Также проверяют директоров, чтобы выяснить, реальные они или номинальные. Для этого руководителей вызывают на допрос в налоговую. Если директора признают номинальным, то декларацию компании аннулируют.

Теперь инспекторы обязаны выдать копию протокола допроса. Директору следует взять этот документ. Он поможет оспорить аннулирование декларации. Проинструктируйте ваших сотрудников, чтобы они не забывали брать копию протокола.

Документ:  пункт 6 статьи 90 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ)

С 3 сентября у компаний появилось больше времени, чтобы ответить на запрос по сделке

Раньше налоговики давали компаниям пять дней, чтобы они ответили на требование по сделке. Теперь срок увеличили до десяти рабочих дней. Дни считают с того момента, как вы получили требование.

У компании осталось право просить об отсрочке, если она не успевает подготовить бумаги. Для этого в налоговую нужно направить письмо с просьбой о продлении срока предоставления документов. Но это письмо нужно отправить уже на следующий день после получения требования.

Документ: пункт 5 статьи 93.1 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ)

С 3 сентября сократился срок камеральных проверок по НДС

месяца составит новый срок камеральных проверок

Теперь у налоговиков есть только два месяца на проведение камеральной проверки по НДС вместо трех. Это дает компаниям возможность быстрее возместить налог из бюджета. Однако инспекторы могут продлить камералку на месяц, если найдут признаки нарушений. Например, они мотивируют это тем, что нужно запросить пояснения у контрагентов.

Документ: пункт 2 статьи 88 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ)

С 3 сентября после проверки налоговики оформляют еще один документ

Теперь после проверки компании должны выдать дополнение к акту проверки. Это новый документ, в котором налоговики указывают, что они выяснили в ходе дополнительных проверочных мероприятий. Например, после допроса свидетелей, экспертизы и т. д.

Дополнение к акту вручат директору или представителю компании в течение пяти рабочих дней после составления документа. На дополнение к акту проверки можно подать возражение. На это отводится 15 рабочих дней с момента вручения документа.

Документ: пункты 6.1, 6.2 статьи 101 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ)

С 3 сентября можно заранее ознакомиться с материалами проверки

Раньше инспекторы давали компаниям возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки за один-два дня или даже в день рассмотрения. Этого времени не хватало, чтобы подготовиться.

Новая поправка дала компаниям запас времени. Организация может ознакомиться с материалами проверки до их рассмотрения в течение срока подачи возражений — 15 дней (п. 6.2 ст. 101 НК). Если вам не дадут ознакомиться с материалами проверки, скопировать или сфотографировать, то они не будут считаться доказательством и их не учтут при рассмотрении.

Документ: пункт 2 статьи 101 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ)

С 3 сентября при повторной выездной проверке изучают только изменения

У налоговиков стало меньше полномочий при проведении повторной выездной проверки. Это касается случаев, когда компания сдала уточненку, в которой уменьшила налог или увеличила убыток (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК). Раньше налоговики могли проверять весь период, за который компания сдала корректировку. Теперь проверять можно только скорректированные уточненкой показатели.

1. Если налоговики нарушат это правило, то результаты проверки можно оспорить.
2. Документ: подпункт 2 пункта 10 статьи 89 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ)
3. С 1 октября станет проще подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте

Чтобы применять нулевую ставку НДС при экспорте, нужно документально подтвердить, что товар поставляется за границу (п. 10 ст. 165 НК).

Сейчас подтвердить нулевую ставку можно только с помощью контракта с иностранной организацией. Однако нередко поставки за границу идут также и для российских компаний.

Поэтому организациям приходится специально регистрировать компании за рубежом и заключать контракты от их имени.

Новое изменение избавит от такой необходимости. Для подтверждения поставки за рубеж можно будет предъявить и договор с российской компанией. Это значит, что собрать документы станет проще. Также не нужно будет повторно предоставлять налоговикам контракты, вместо этого достаточно будет направить уведомление.

Документ: подпункт 1 пункта 1, пункт 10 статьи 165 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ)

С 1 октября увеличится число компаний, которые смогут возместить НДС без проверки

Порог возмещения НДС значительно снизят. Статья 176.1 НК даст компаниям право возместить НДС в заявительном порядке, если они заплатили за три года 2 млрд руб. налогов. Сейчас этот порог составляет 7 млрд руб. Досрочно возместить НДС может любая компания, независимо от сумм налогов, при представлении банковской гарантии.

Документ: статья 176.1 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ)

Источник: Журнал «Генеральный директор» №10

Регистрировать новые компании можно будет бесплатно 

С 2019 года не нужно будет платить пошлину за электронную регистрацию компании или изменения в уставе. Сейчас за регистрацию компании приходится платить госпошлину в размере 4 тыс. руб., а за изменения в уставе — 800 руб.

Документ: Федеральный закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ

Источник: Журнал «Генеральный директор» №10

Перевод сотрудников на ИП. Последствия.

Фабула: По поручению директора уволились ряд сотрудников и сразу же зарегистрировались в качестве ИП. После перевода на ИП, сотрудники продолжали выполнять свои трудовые обязанности. Инспекция расценила данные отношения, как трудовые и доначислила НДФЛ.

• Кто кого:  Выиграла инспекция.
• Цена вопроса: 3 000 000 рублей.
• Аргументы инспекции:

• Бывший сотрудник на допросе подтвердил, что регистрация ИП была по инициативе руководителя. Госпошлину он не платил, все делала главный бухгалтер, функциональные обязанности не изменились после перевода на ИП, заработная плата поступала на карточку;
• Главный бухгалтер так же подтвердила, что по распоряжению директора изготавливала документы для ИП, составляла и сдавала налоговую отчетность за сотрудников ИП, она же производила оплату налогов;
• У ИП отсутствовали расчетные счета. Организация платила своим ИП со своего счета сразу на карту с назначением «заработная плата», тем более, что это делалось одной ведомостью с штатными сотрудниками;
• В договорах были закреплены трудовые функции, отсутствие конкретного объема работ.

1. Что сказал суд:
2. Суд поддержал доводы инспекции.
3. Вывод:

Вывод напрашивается один. Все, что можно было нарушить, Обществом нарушено.

Документ: Постановление АС ЗСО от 15.02.2017 N Ф04-7091/2017

Источник: www.fnalog.ru

За управляющего ИП доначислили 23 миллиона налогов

• Фабула: По результатам выездной налоговой проверки инспекция не приняла к расходам для целей налога на прибыль услуги управляющего ИП.
• Кто кого:  Выиграла инспекция.
• Цена вопроса: 23 000 000 руб.
• Аргументы инспекции:

• ИП оказал услуг Обществу на сумму 113 млн рублей, а выплатили ему только 14 млн рублей. Оставшуюся сумму задолженности перед ИП так и не погасили;
• Ранее управляющий ИП был директором Общества и зарабатывал гораздо меньше, хотя обязанности не изменились;
• Управляющий ИП является участником Общества на 40%;
• После смены Директора на Управляющего ИП у Общества снизилась прибыль;
• Офис Управляющего находился в офисе Общества;
• У Управляющего ИП не было других клиентов, кроме взаимозависимого Общества.

Что сказал суд: Суд поддержал инспекцию, посчитав, что Общество необоснованно занизило базу по налогу на прибыль за счет формального документооборота с Управляющим ИП.

Вывод: Многие сегодня используют инструмент «Управляющий ИП» с целью получения наличных, занижения базы по налогу на прибыль. Но к сожалению редко кто учитывает банальные меры предосторожности и соблюдает документооборот. Назначения Управляющего ИП вместо директора должно подтверждаться деловой целью и реальностью производимых операций Управляющим.

Документ: Определение Верховного суда от 25.09.2017 № 308-КГ17-11775

Источник: www.fnalog.ru

Как ИП принимать деньги от клиентов: ликбез для новичков

Почитайте основные правила, чтобы уже в самом начале деятельности не нарваться на штрафы.

Наличные расчеты

Первым делом узнайте, нужна ли вам касса для приема наличных. Одни обязаны применять кассу уже сейчас, вторые освобождены до 1 июля 2019 года и могут выдавать товарные чеки или БСО (при оказании услуг), третьи не обязаны применять кассы совсем (они перечислены в статье 2 Закона № 54-ФЗ от 22.05.2003).

Узнать, нужна ли вам касса, можно с помощью сервиса ФНС по этой ссылке https://kkt-online.nalog.ru/

Если касса нужна, то неважно, кто приносит вам наличные – физлица, ИП или организации. Нужно пробивать чек всем. Но имейте в виду, что расчеты наличными с юрлицами и ИП ограничены суммой 100 тысяч по одному договору. От физлиц принимать наличные можно в любом размере.

Эквайринг или интернет-эквайринг

Клиент расплачивается с вами с помощью карты прямо в магазине или через интернет. Чтобы принимать оплату по карте в магазине, вам нужно заключить договор с банком-эквайером и купить терминал. За каждый платеж банк будет брать комиссию.

Не путайте терминал с кассой! Терминал тоже выдает бумажный слип, но он не равен кассовому чеку. Если по закону вы не освобождены от применения кассы, то терминал вас не спасет, кассу приобрести нужно.

Для интернет-эквайринга, тоже нужно заключить договор с банком плюс произвести настройки на сайте.

Безналичные расчеты через банк

Если ваши клиенты – юридические лица или другие ИП, можно принимать от них деньги безналичным путем на расчетный счет. Это самый беспроблемный вариант. Открывайте расчетный счет в банке – и вперед.

Можно и без расчетного счета, но тогда могут возникнуть вопросы у банка к вам, а у налоговиков – к вашему контрагенту. С расчетным счетом к вам будет больше доверия и меньше проблем.

Физлицо тоже может перечислить вам деньги на расчетный счет.

Но если вы обязаны использовать кассу, то есть только один способ, при котором можно не пробивать чек – клиент перечисляет вам деньги по квитанции или платежному поручению в отделении банка.

Но уже после 1 июля 2019 года чек будет нужен даже в таком случае. В остальных случаях чек нужен уже сейчас. Например, если клиент перевел вам деньги через онлайн-банк.

Прием электронных платежей

Тут у вас есть два варианта. Можно заключить договоры отдельно с каждой платежной системой и прикрутить каждую кнопку оплаты к сайту самостоятельно. Другой вариант – заключить договор с агрегатором электронных платежей, это даст тебе возможность принимать через сайт платежи сразу всеми способами. Но комиссия в этом случае будет больше, чем если бы вы работали с каждой системой отдельно.

1. Для приема электронных денег тоже нужна касса.
2. Почтовый перевод
3. Старый дедовский способ, но если найдутся клиенты, которые готовы ножками идти на почту и оформлять там перевод денег, то вы можете принимать платежи и так.
4. Марат Самитов, руководитель ООО «Авирта» (каналы на Youtube и в Telegram)

Источник: www.klerk.ru

 

ФНС требует характеристики на сотрудников

Компании штрафуют, если они не предоставляют характеристики на сотрудников по запросу инспекторов. Налоговики выпустили письмо с ответом на частный вопрос о законности таких требований. По мнению инспекции, даже если требования не связаны с проверкой контрагентов, компания все равно обязана предоставить бумаги.

Елена Иванова, Генеральный директор ООО «Новый Метод консалт», Санкт-Петербург

Мнение налоговиков. ФНС считает, что Налоговый Кодекс не ограничивает перечень документов, которые можно затребовать при проверке. Инспекторы все чаще стали запрашивать письменные характеристики на отдельных сотрудников, а также образцы их подписей, трудовые книжки. Работодателей беспокоит, что в таких документах есть персональные данные.

Такие сведения, как Ф. И. О., адрес и номер телефона, можно распространять только с письменного согласия работника, иначе это нарушает Федеральный закон от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных». Однако налоговики сообщили, что запрет на передачу информации в данном случае не работает.

Чем опасно? Если компания проигнорирует запрос или опоздает с предоставлением сведений, ее оштрафуют на 10 тыс. руб. (п. 2 ст. 126 НК).

Для безопасности лучше предупредить сотрудника о том, что им интересуется налоговая и его могут вызвать на допрос. Попросите у него согласие на передачу персональных данных.

Налоговики запрашивают характеристики, чтобы выявить номинальных директоров. Если поступил такой запрос о работнике, то, вероятно, он числится директором в какой-то фирме.

Когда такой человек работает в нескольких местах, ФНС подозревает, что это фиктивный руководитель.

Характеристика должна подтвердить, что сотрудник достаточно работоспособный и ответственный, чтобы быть руководителем компании.

Документ: письмо ФНС от 02.08.2018 № ЕД-4-2/14951@

Когда документ вступил в силу: 2 августа 2018 года

Источник: Журнал «Генеральный директор» №10

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

Порекомендуй нашу рассылку своим коллегам. Подписаться можно здесь.

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58 Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112www.учет-сервис.рф