Федеральные региональные и местные налоги 2023: таблица

Юридическая база знаний › Налогообложение в РФ

Обновлено: 16.06.2021 4 357 просмотров

Трёхуровневая налоговая «территория»

Все существующие пошлины разделяются на три категории (ст. 12 НК РФ):

Федеральный уровень.
Региональный уровень.
Местный уровень.

Для большей ясности и понимания предмета разговора, охарактеризуем отдельно каждую из перечисленных категорий.

Федеральный Налог

Федеральные пошлины, установленные действующим НК РФ, являются строго необходимыми к выплате по всей стране.

Региональный налог

Региональными являются пошлины, которые установлены НК РФ и необходимы к выплате лишь в каждом отдельно взятом субъекте Российской Федерации.

В процессе принятия региональных пошлин всегда утверждается следующие элементы налогообложения:

проценты по налоговым пошлинам;
система и время выплат налоговой пошлины;
отчётная форма по каждой отдельной региональной пошлине.

Все прочие фрагменты по налогообложению устанавливаются действующим законодательством. При их утверждении законодательной (представительной) властью в субъектах РФ, как правило, предусматриваются и различные послабления с основаниями для их использования.

Местный налог

Местными являются пошлины, которые установлены действующим Кодексом и законными актами муниципальных органов власти. Они необходимы к погашению на конкретных муниципальных территориях.

Налоги и сборы местного толка обычно начинают и прекращают действовать на территории каждого муниципалитета, причём в строгом соответствии с действующим НК РФ, а также всеми нормативными актами, принятыми органами муниципалитетов.

Налоговая «иерархия», представленная в таблице

№/№	Налоговый уровень	Налоговый перечень
1.	Федеральные налоги	налог на добавленную стоимость; акцизы; НДФЛ; налог на прибыль организаций; налог на осуществление добычи полезных ископаемых; водный налог; пошлина за использование объектов флоры и фауны; пошлина за эксплуатацию ресурсов воды;государственная пошлина.

2.
Региональные налоги
имущественная пошлина организаций; транспортный налог;
налог на игорный бизнес.
3.
Местные налоги
земельная пошлина; налог на имущество физлиц;
торговый сбор.

Налоги: методика взимания

Пошлины, в отношении способов их взимания, разумно разделить на две категории:

Налог прямой направленности (прямой).
Налог косвенной направленности (косвенный).

Прямые налоги установлены конкретно в отношении доходной части имущества налогоплательщика: использование и обладание данным имуществом является причиной для удержания налоговой пошлины.

Прямыми налогами считают: НДФЛ, пошлину на прибыль компаний, имущественный налог в отношении юридических и физических лиц. Налогами прямой направленности являются:

Налоги реального свойства – они берутся с величины имущественной стоимости: это имущественная пошлина в отношении юридических и физических лиц.
Пошлины личного свойства – они берутся с доходной суммы заработка: налог на прибыль компаний.

Косвенные налоги часто называют пошлиной на потребление. Они включены в стоимость товаров в форме надбавки и выплачиваются покупателями.

Субъектами косвенного налогообложения являются продавцы товаров (работ и услуг), а носителями и фактическими плательщиками такого налога являются потребители.

Косвенные налоги включают в себя: налог на добавленную стоимость, акцизы, пошлины таможенные и т.д. К косвенным налогам относят:

Налоги универсального свойства – они взимаются со всех товаров (работ и услуг): это НДС.
Налоги индивидуального свойства – они взимаются с чётко ограниченного круга товаров (работ и услуг): это акцизы.

Говоря о косвенных налогах, нельзя не отметить, что именно данные налоги являются наиболее лёгкими для государства, если рассуждать с точки зрения их взимания.

Они представляются крайне привлекательными для государственной «машины» ещё и по причине того, что поступают в казну прямым путём и не имеют привязки к хозяйственной деятельности субъекта налогообложения. При этом отличная эффективность сбора может быть достигнута и в условиях упадка производственных мощностей, и даже убыточной деятельности всей компании.

Всё это работает комплексно, и именно этим способно создать надёжность поступления налогового потока в государственную казну.

Налоги и их назначение

В зависимости от назначения, все налоги можно разделить на две категории:

Общий налог.
Целевой налог.

Налоги общего назначения установлены в режиме общего порядка. К общим налогам относят множество взимаемых, причём в любой налоговой системе, налогов.

Они имеют отличительную особенность: после своего поступления в государственную казну они обезличиваясь расходуются на конкретные цели, которые определены соответствующим бюджетом.

Налоги целевого толка можно разделить на два вида: специальные и чрезвычайные.

Специальная налоговая пошлина призвана для финансирования определённых программ, имеющих целевую установку. Такая пошлина закрепляется за конкретным видом расходов. В отношении России:

это налоги на транспорт;
это налоги на воспроизведение сырьевой базы.

Чрезвычайная налоговая пошлина обычно устанавливается при чрезвычайных ситуациях.

Налоги и ставки

В отношении установленных ставок, налоговые сборы могут быть двух видов:

Твёрдые налоги.
Процентные налоги (пропорциональный налог, прогрессивный и регрессивный).

Налоги и бухгалтерский учёт

В отношении финансовой целесообразности и способа отражения в учётных бумагах у бухгалтера все налоги разумно поделить на следующие категории:

Налоговые пошлины, включённые в ценник товаров при продаже.
Налоговые сборы, относящиеся к издержкам и затратам производственного процесса.
Налоги, которые относятся к финансовым результатам.
Налоговые сборы, которые погашаются чистой прибылью, которая остаётся в пользовании у налогоплательщика.

Напоминаем, что даже если Вы досконально изучите все данные, находящиеся в открытом доступе, это не заменит Вам опыта профессиональных юристов! Чтобы получить подробную бесплатную консультацию и максимально надежно решить Ваш вопрос — Вы можете обратиться к специалистам через онлайн-форму.

Налог и уровень бюджета

В отношении принадлежности к бюджетному уровню все налоговые пошлины разделяются следующим образом:

Закреплённый налог – данный налог целенаправленно и полностью должен поступить в конкретную бюджетную «корзину», либо в фонд внебюджетного значения. В этой категории принято легко выделить пошлины, которые вливаются в бюджетные «корзины» разных уровней: федерального, регионального и местного.
Регулируемый налог – данный налог поступает одновременным образом в бюджеты самых разных уровней, но в таком пропорциональном соотношении, которое определено законом.

Налог и его классификация в отношении субъекта налогообложения

Вашему вниманию предлагается классификационная таблица, отражающая соотношение налоговой пошлины и субъектов налогообложения:

№/№	Субъект налогообложения	Налог
1.	Налоговые сборы, предназначенные для уплаты юридическим лицом	налог на доход; налог на имущество компании.
2.	Налоговые пошлины, предназначенные для уплаты физическим лицом (гражданином)	налог на доход гражданина; налог на имущество гражданина.
3.	Смешанные налоговые сборы	НДС; транспортный налог;налог на игорный бизнес.

Специальный налоговый режим

Приводим перечень специальных налоговых режимов, регулируемых Налоговым Кодексом РФ:

система налоговых пошлин, имеющих вид единого налога на вменённый доход в отношении конкретной деятельности;
УСН (упрощёнка);
система налоговых пошлин в отношении производителей сельхоз товаров;
система налоговых сборов в отношении выполнения соглашений, относительно раздела продукции.

Налог и объекты налогообложения

В отношении объектов налогообложения все налоговые пошлины можно разделить на четыре вида:

Налоги, которые взимаются с дохода (ЕНВД).
Пошлины, которые взимаются с прибыли (налог на прибыль).
Пошлины, которые взимаются с имущественной собственности (имущественный налог).
Пошлины, которые взимаются с различных действий и операций (НДС).

Резюме

Все обязательства по налогам разделяются на три категории. Их разделение зависит, прежде всего, от того, для какого бюджета они предназначаются.

Налоговый Кодекс России – это тот главный документ, который служит фундаментом для фискальной системы всей страны.

В отношении местных и региональных сборов свойственны именно те особенности назначения и взимания, которые устанавливаются властями соответствующего ранга. Но при этом осуществлять отступление от общих норм, которые закреплены в Налоговом Кодексе, представители властей второго и третьего уровней не имеют права.

Именно за счёт фискальных платежей формируется доходная часть бюджета страны: ведь туда деньги поступают напрямую. В отношении обязательств первого и второго уровней может быть допущено перераспределение между нижестоящими бюджетными «корзинами», а именно: такие средства, как субсидии, субвенции и иные трансферы.

Подобное распределение регламентируется настоящим бюджетным законодательством – это Бюджетный Кодекс России.

Какие федеральные, региональные и местные налоги действуют в России Ссылка на основную публикацию

Кормят ли регионы Москву или же наоборот столица кормит регионы?

1 сентября в рамках просветительского марафона «Новое знание» мэр Москвы Сергей Собянин в ответ на нарастающее недовольство жителей регионов в отношении Москвы, которая, по их мнению, живёт за счёт регионов, заявил, что на самом деле всё обстоит иначе.

Москва является крупнейшим донором для регионов. Ведь только за 2020 г. столица пополнила государственные внебюджетные фонды на 2,9 трлн руб.

Причём около половины собранных средств было потрачено на выплату пенсий и медицинское обеспечение жителей других регионов.

Так ли это на самом деле? Предлагаем разобраться в том, как распределяются между регионами поступающие в бюджет налоги.

Доходы бюджета формируются согласно налоговому и бюджетному законодательству РФ.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ доходы бюджета включают в себя:

Налоговые доходы — налоги и сборы, уплачиваемые в бюджет.
Неналоговые доходы — доходы от использования имущества, которое находится в государственной или муниципальной собственности
Безвозмездные поступления — дотации, субсидии, субвенции и иные межбюджетные трансферты, иными словами, средства, которые поступают из одного бюджета в другой.

В этой статье мы более подробно остановимся на налоговых доходах.

Налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги обязательны к уплате на территории всей страны, размер региональных определяется самостоятельно субъектами РФ, местные налоги устанавливаются органами местного самоуправления.

Но это не означает, что федеральные налоги идут только в федеральный бюджет, а региональные — в бюджеты субъектов РФ. Размер налогов и сборов устанавливает Налоговый кодекс РФ (НК РФ), а процент и бюджет, в который он зачисляется, определяет Бюджетный кодекс РФ (БК РФ).

Например, НДФЛ — федеральный налог, который обязателен к уплате на территории всей России, но зачисляется НДФЛ в региональный (85%) и местный бюджет (15%).

Все налоги поступают в консолидированный бюджет РФ, который представляет собой свод бюджетов всех уровней (федеральный, бюджет субъекта, местный бюджет).

Москва, Санкт-Петербург и Севастополь — города федерального значения, то есть они являются субъектами РФ и имеют региональный, а не местный бюджет.

Раздел II Бюджетного кодекса РФ определяет порядок формирования доходов по уровням бюджетной системы страны. Те налоги и сборы, которые поступают в федеральный бюджет, распределяются на основании решений федеральных органов власти. Налоги и сборы, поступающие в региональный и местный бюджет, распределяются по усмотрению органов власти субъектов РФ и местного самоуправления.

Распределение основных налогов и сборов по уровням бюджетной системы, %

Виды налогов	Федеральный бюджет РФ(ст. 50 БК РФ)	Региональный бюджет РФ(ст. 56 БК РФ)	Местный бюджет РФ (гл. 9 БК РФ)
Акцизы на табачную продукцию	100	—	—
Акцизы на спиртосодержащую продукцию	—	100	—
Акцизы на ГСМ	12	88	—
Акцизы на нефтяное сырьё, направленное на переработку	100	—	—
НДФЛ	—	85	15
Налог на профессиональный доход (самозанятые)	—	63*	—
НДС	100	—	—
Налог на прибыль организаций по ставке 20%, из них:
2 (3)%**	100	—	—
18 (17)%**	—	100	—
Водный налог	100	—	—
Госпошлина	—	100	—
НДПИ в виде углеводородного сырья (газ горючий природный)	100	—	—
НДПИ в виде углеводородного сырья (кроме газа горючего природного)	100	—	—
Налог на добычу общераспространённых полезных ископаемых	—	100	—
Сбор за пользование объектами животного мира	—	100	—
Сбор за пользование водными биологическими ресурсами	20	80	—
Налог на имущество организаций	—	100	—
Транспортный налог	—	100	—
Налог на игорный бизнес	—	100	—
Земельный налог	—	—	100
Налог на имущество физлиц	—	—	100
Торговый сбор***	—	100***	—

*остальные 37% уплачиваются в ФФОМС

**в 2017–2024 гг., согласно ст. 284 НК РФ. После 2024 г. будет распределение 18% и 2%. В 2017–2022 гг. регионы могут понижать ставку до 12,5%, после 2024 г. — только до 13,5%

***на сегодняшний день торговый сбор взимается только на территории Москвы. Согласно ст. 410 НК РФ, торговый сбор могут взимать города федерального значения. Однако Санкт-Петербург и Севастополь пока не используют это право.

Рис. 1. Источник: Бюджетный кодекс РФ

Доходы бюджета Москвы по итогам 2020 г. составили 2,9 трлн руб., из них более 81% составляют налоговые поступления. В структуре налоговых доходов наибольший вес приходится на НДФЛ и налог на прибыль организаций.

Напомним, НДФЛ поступает только в региональный и местный бюджет, как и бо́льшая часть налога на прибыль.

Структура налоговых доходов Москвы, %

Рис. 2. Источник: сайт Мэра Москвы

В доходе бюджета РФ около четверти поступлений составляют перечисления из Москвы. Далее идёт Московская область и Санкт-Петербург.

В этих субъектах функционируют и зарегистрировано наибольшее количество предприятий, организаций и производств. Москва и Санкт-Петербург являются самыми крупными городами России с наибольшей численностью населения.

Объёмы поступающих в бюджет налогов, особенно НДФЛ и налога на прибыль, в этих городах намного больше, чем в других.

Кроме того, Москва делает самые большие отчисления в пенсионный фонд, ФФОМС и ФСС, так как, согласно данным Росстата, в столице самые высокие заработные платы по стране.

Топ-15 субъектов РФ по налоговым доходам за 2020 г., % в доходе бюджета РФ

Рис. 3. Источник: Федеральное казначейство РФ

В региональный бюджет поступает НДФЛ, который составляет более 40% московских доходов. В целом чуть больше половины налоговых доходов Москвы идёт в бюджет города, остальная часть — в федеральный бюджет за счёт НДС и части налога на прибыль.

Однако далеко не все регионы оставляют себе более половины налоговых поступлений. Другая ситуация складывается с «нефтяными» субъектами РФ, где большая часть налогов поступает в федеральный бюджет, а не в региональный.

Например, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра — лидер по добыче нефти в России. На долю ХМАО приходится более 40% объёма всей нефтедобычи в стране. Среди российских компаний лидерами по добычи нефти являются «Роснефть» (47%), «Сургутнефтегаз» (21%), «Лукойл» (14%).

При этом из них в ХМАО зарегистрирован только «Сургутнефтегаз». «Роснефть» и «Лукойл» зарегистрированы в Москве.

ХМАО является крупнейшим плательщиком налога на добычу природных ископаемых (НДПИ) и налога на добавленный доход (НДД), которые поступают в федеральный бюджет.

При этом ХМАО — Югра является регионом-донором, то есть не получает субсидии и дотации со стороны государства, согласно Приказу Минфина РФ № 1030 от 11.11.2020.

В то время как Москва ежегодно получает межбюджетные трансферты из федерального бюджета.

Нельзя сказать, что Москва кормит регионы. Но и обратное утверждение ошибочно. В формировании федерального бюджета, из которого потом поступают субсидии, дотации и другие межбюджетные трансферты, участвуют все субъекты РФ. И чем богаче регион, чем больше предприятий функционирует на его территории, тем больше доходов он приносит в федеральный бюджет.

В выигрышном положении находятся те регионы, на территории которых не просто функционируют, а зарегистрированы крупнейшие системообразующие предприятия или масштабные торговые сети. Кроме того, богатство того или иного субъекта РФ определяют не только налоговые поступления.

Благосостояние региона зависит от нескольких факторов:

количество и масштабность работающих и зарегистрированных на его территории организаций;
географическое расположение;
богатство природными ресурсами;
наличие развитой инфраструктуры;
трудовые ресурсы, количество экономически активного населения.

В следующих статьях более подробно рассмотрим самые богатые регионы, доходы которых зависят от размещённых на их территории предприятий.

Кстати, если вы хотите поделиться мнением об этой статье или о нашей работе в целом – это можно сделать через форму обратной связи. Напишите нам, и мы обязательно к вам прислушаемся!

Три уровня российской налоговой системы — Контур.НДС+

Современная налоговая система РФ строится на протяжении последних 25 лет. За это время она претерпевала изменения — эти процессы продолжаются до сих пор. В основе налоговой системы лежат налоги, сборы и прочие платежи, которые регулируются федеральным законодательством, нормативными актами субъектов РФ, а также органов местного самоуправления.

Структура налоговой системы

Итак, налоговая система состоит из трех уровней: федерального, регионального и местного. На каждом из них устанавливаются налоги и прочие обязательные платежи. Соответственно, все они подразделяются на федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Что это значит?

В первую очередь, правила применения того или иного налога устанавливаются на уровне, к которому он относится. Одни налоги, например, НДС или НДФЛ, взимаются по единым правилам на всей территории страны.

Тогда как основные параметры региональных или местных налогов и сборов устанавливаются на уровне субъекта РФ или муниципального образования. Это относится, в частности, к налогам на имущество организаций и физических лиц.

Следует отметить, что регион либо муниципальное образование действуют строго в рамках Налогового кодекса. Это значит, что они не могут вести собственный налог, не регламентированный на федеральном уровне. Акты субъекта или муниципального образования устанавливают лишь определенные параметры применения того или иного налога — ставки, льготы, периоды и так далее.

Уровнем, к которому относится налог, обусловлена и территория действия правил его применения. Например, ставка регионального налога будет действовать на территории всего субъекта РФ, а ставка местного налога — на территории муниципального образования.

Подразделение налогов на федеральные, региональные и местные

Отнесение того или иного налога к определенному уровню установлено в Налоговом кодексе. В статье 13 перечислены федеральные налоги и сборы:
В соответствии со статьей 14 НК РФ, к региональным налогам отнесены:
О местных налогах сказано в статье 15 НК РФ. К ним относятся:

земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
торговый сбор.

Обратите внимание! Среди перечисленных налогов не упомянуты специальные налоговые системы — УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН.

К какому уровню налоговой системы они относятся? В пункте 7 статьи 12 НК РФ сказано, что Кодекс может устанавливать специальные налоговые режимы, предусматривающие уплату неназванных в статье 13 федеральных налогов. Из этой формулировки следует, что все специальные режимы относятся к федеральному уровню.

22. Федеральные налоги и сборы / Налоговое право

Вид налога	Налог	Налогопла-тельщики	Объект	Ставки
Федеральные налоги	НДСРазобраться со сложными вопросами, возникающими при исчислении, уплате и формировании отчетности по этому налогу, поможет рубрика «НДС»	Ст. 143	Ст. 146	Ст. 164
АкцизыОтветы на вопросы, какие товары являются подакцизными, каковы ставки налога, как заполнить декларацию, ищите в рубрике «Акцизы»	Ст. 179	Ст. 182	Ст. 193
НДФЛКак исчислить и удержать НДФЛ, какие вычеты и льготы применяются, как составить отчетность, смотрите в рубрике «НДФЛ»	Ст. 207	Ст. 209	Ст. 224
Налог на прибыльВ рубрике «Налог на прибыль» вы можете ознакомиться со всеми новостями, посвященными исчислению, уплате и представлению декларации по этом налогу	Ст. 246	Ст. 247	Ст. 284
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	Ст. 333.1	Ст. 333.2	Ст. 333.3
Налог на добычу полезных ископаемых	Ст. 334	Ст. 336	Ст. 342
Водный налогВ материалах рубрики «Водный налог» ищите информацию о перечне объектов обложения, нюансах расчета и уплаты налога, а также сроках его перечисления и размерах ставок Как написать приказ о прогуле без увольнения образец	Ст. 333.8	Ст. 333.9	Ст. 333.12
Госпошлина	Ст. 333.17	Ст. 336.16	Ст. 333.19, 333.21, 333.23, 333.24, 333.26, 333.28, 333.30, 333.31, 333.32.1, 333.32.2,333.32.3, 333.33
Региональные налоги	Налог на имущество организацийО нюансах исчисления имущественного налога организациями можно прочитать в рубрике «Налог на имущество»	Ст. 373	Ст. 374	Ст. 380
Транспортный налогО порядке расчета, возможных льготах, сроках уплаты транспортного налога вы узнаете из материалов нашей специальной рубрики «Транспортный налог»	Ст. 357	Ст. 358	Ст. 361
Налог на игорный бизнесОсобенности исчисления этого налога рассмотрены в рубрике «Налог на игорный бизнес»	Ст. 365	Ст. 366	Ст. 369
Местные налоги	Налог на имущество физических лиц	Ст. 400	Ст. 401	Ст. 406
Земельный налогИз чего он складывается, кто должен его рассчитывать и уплачивать, читайте в материалах одноименной рубрики	Ст. 388	Ст. 389	Ст. 394
Торговый сбор	Ст. 411	Ст. 412	Ст. 415

Правительство Кабардино-Балкарской Республики для организаций, включенных на 01.03.2020 в реестр субъектов МСП, для которых Правительством РФ не установлены иные сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество, продлило сроки их уплаты за I и II кварталы 2021 года до 30 сентября 2021 года.

Законом Республики Крым для налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности, указанные в перечне пострадавших отраслей, сумма авансовых платежей по налогу на имущество организаций за период с 1 апреля по 30 июня 2021 года исчисляется исходя из ставки в размере 0,75% для объектов, налоговая база которых определяется как среднегодовая стоимость. Для этих же организаций сумма авансового платежа по транспортному налогу за период с 1 апреля по 30 июня 2021 года уменьшена на 50%.

В Ставропольском крае и Кемеровской области-Кузбассе снижена ставка по налогу на имущество организаций за 2021 год для объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость. Льгота предназначена для организаций, работающих в пострадавших отраслях, а также иных отраслях с учетом региональных мер поддержки.

В Московской области от уплаты налога на имущество освобождены организации, на балансе которых учтены здания и (или) помещения, используемые для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Условие льготы — снижение этими компаниями арендной платы всем арендаторам помещений (площадей), деятельность которых приостановлена по постановлению Губернатора Московской области, а также направление высвобожденных средств на развитие организации и социальную защиту работников.

Законом Рязанской области на налоговый период 2021 года организации, включенные в реестр субъектов МСП на 01.03.2020, доходы которых в 2021 году от деятельности, указанной в группировках 35.30, 36, 37, 38.11, 49.3, 49.4, 52.21.21, 55, 56, 68.32.1, 79, 82.30, 85.41, 86.90.4, 88.91, 90, 91, 93, 95, 96.01, 96.02, 96.

04 ОКВЭД ОК 029-2014, составляют не менее 70% в общем объеме доходов налогоплательщика, а также компании, уплачивающие по этим видам деятельности ЕНВД и (или) налог на применение патентной системы налогообложения, освобождены от уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, а также 50% от суммы этого налога.

Этим же лицам в два раза снижены ставки по налогу на имущество.

Законом Саратовской области на налоговый период 2021 года от уплаты налога освобождены организации в отношении имущества, которое используется ими согласно ОКВЭД для предоставления мест временного проживания, продуктов питания и напитков.

В Сахалинской области организациям, основным видом деятельности которых на 01.03.

2020 является розничная торговля текстильными изделиями, мебелью, играми и игрушками, одеждой и обувью, аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом, деятельность массажных салонов, продлены сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество. Внести платежи за I квартал 2021 года можно до 30 октября 2021 года включительно, а за II квартал 2021 года – до 30 декабря 2021 года включительно.

Законом Ямало-Ненецкого автономного округа освобождены от уплаты налога на имущество в 2021 году организации – субъекты МСП для объектов, которые они используют при работе в сфере науки, торговли, ремонта автотранспортных средств и предоставления прочих видов услуг.

В Санкт-Петербурге организации, основным видом экономической деятельности которых на 01.03.

2020 является деятельность по предоставлению мест для временного проживания, санаторно-курортных организаций, освобождены от уплаты 50% налога на имущество за 2020 год.

Условие – размер средней месячной заработной платы работников компании и ее обособленных подразделений, расположенных на территории города, за 2021 год равен или превышает размер минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге, установленный на 2020 год.

С информацией о мерах поддержки для организаций-владельцев налогооблагаемого имущества, принятых в Забайкальском, Краснодарском краях, Свердловской области и Москве можно ознакомиться по этой ссылке. С мерами поддержки, действующими в Республиках Башкортостан, Чувашия, Пермском крае, Архангельской, Белгородской, Брянской, Калужской, Ленинградской, Мурманской, Тюменской областях – здесь.

Федеральные налоги

Все хозяйствующие субъекты на территории РФ платят налоги этой группы по одним и тем же правилам. Данные правила, а также любые вносимые в них изменения для этих налогов определяются только положениями НК РФ.

Среди федеральных налогов особую категорию составляют спецрежимы (раздел VIII.1 НК РФ).

Кем статьЯ хочу стать дизайнером одежды — что дальше?

Их особенность в том, что при использовании любого спецрежима налогоплательщик имеет право не платить некоторые другие федеральные, региональные и местные налоги.

Кроме того, с 2021 г. НК РФ регулирует и уплату обязательных платежей в социальные фонды (гл. 34). Хотя перечисленные страховые взносы, строго говоря, и не относятся к налогам (т.к. не являются безвозмездными платежами, а предполагают в будущем получение страхового возмещения), но их тоже можно условно отнести к «федеральной» группе.

Несмотря на свое название, далеко не все налоги этой группы зачисляются в федеральный бюджет. Полностью в него попадают только НДС, водный налог, акцизы (не все, только для отдельных видов товаров) и налог на добычу полезных ископаемых в части углеводородного сырья.

Остальные вилы федеральных налогов частично, в различных пропорциях, предусмотренных Бюджетным Кодексом РФ (гл. 7-9), зачисляются в региональные и местные бюджеты. Так проявляется одна из основных функций налогов – регулирующая.

Правительство, перераспределяя финансовые потоки между различными бюджетами, стимулирует развитие приоритетных отраслей или регионов.

Общая характеристика региональных налогов: транспортный налог

В роли плательщиков выступают лица, у которых имеются зарегистрированные на них транспортные средства. К объектам обложения относятся воздушные, наземные и водные виды средств передвижения. В ст. 358 НК РФ приведен полный перечень исключений из числа транспортных средств, владение которыми не сопряжено с появлением расчетов по налогу.

Все региональные налоги обязательны к уплате, транспортный перечисляется в течение года авансовыми суммами, которые по итогу года корректируются. Формула расчета данного вида налога – ставка перемножается с налоговой базой и повышающим коэффициентом.

Налоговую базу вычисляют путем деления общего количества месяцев нахождения в собственности у конкретного плательщика на 12. Транспортные региональные налоги устанавливаются по отдельным субъектам в разном диапазоне ставок. На их размер оказывают влияние мощность двигателя, категорийность средства передвижения, его вместимость и год выпуска.

Отчетность (только организациями) представляется по окончании налогового периода, крайний срок – 1 февраля следующего года.

Итоги

Перечень налогов, которые уплачиваются в федеральный бюджет, можно увидеть в статьях налогового законодательства. Среди них такие крупные, как налог на прибыль и НДС, акцизы. Все это значительно пополняет бюджет страны.

Значительно пополняется региональный бюджет, если есть рабочие места в регионе, функционируют фабрики, заводы, развивается сельское хозяйство.

Для региона это будет означать рост как самого субъекта, так уровень жизни работающего населения. Чем больше работающих граждан, занимающихся бизнесом, тем больше платится налогов, взносов, и, соответственно, пополняется бюджет.

Элементы региональных налогов: налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес предполагает регулирование сферы азартных игр.

В качестве плательщика налога выступает предприятие, специализирующееся на организации и проведении мероприятий с использованием игровых автоматов и столов. Прием ставок на тотализаторе – еще одна сфера применения данного налога.

Региональные налоги в РФ устанавливаются по игорному бизнесу в каждом субъекте отдельно, но объекты налогообложения в игорном бизнесе одинаковы везде:

Игровое оборудование;
Процессинговые центры тотализаторов с букмекерскими конторами;
Пункты приема ставок.

Так как региональными признаются налоги и сборы, платежи по которым зачисляются в региональный бюджет, то и условие регистрации налогооблагаемых объектов в игорном бизнесе в налоговых органах именно по месту установки игровых аппаратов является последовательным. На процедуру регистрации каждого объекта игорным заведениям отводится два рабочих дня до момента установки оборудования.

К региональным налогам и сборам относятся те фискальные инструменты, ставки по которым самостоятельно устанавливают власти субъектов РФ. Если фиксация размера ставки на региональном уровне не произошла, то налог исчисляется по минимальному значению.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются на уровне субъектов РФ с учетом ограничений НК. Для игорного налога никаких льготных условий нет.

Налог платится ежемесячно до 20 числа следующего месяца, аналогичные сроки предусмотрены для сдачи декларации.

Разобравшись с вопросом, какие налоги относятся к региональным налогам, становится понятен механизм формирования основных условий налогообложения, отличия в сроках уплаты и особенностях создания льготных списков между субъектами РФ объясняются разным уровнем экономического развития регионов, их текущим потенциалом.

В чем разница между налогами

Чтобы конкретно понять, в какой бюджет идут налоги и какие, составим таблицу федеральных, региональных и местных налогов.

В какой бюджет уплачивается.	Какие платятся налоги.
Федеральный.	НДС, Акциз, НДФЛ, налог на прибыль, водный, госпошлина.
Региональный.	Имущество, транспорт, игорный бизнес.
Местный.	Налог на землю и имущество – уплачивают физ. лица

Из таблицы видно, что налоги уплачивают не только коммерческие организации, но и физические лица. Так что же такое региональные налоги и сборы? Установлены они согласно Российскому налоговому кодексу, и платят их все субъекты Российской Федерации.

Выше было перечислено, какие налоги в регионах платятся юридическими и физическими лицами. Если есть транспортное средство, значит, этот налог уплачивают все граждане субъекта.

Многие коммерсанты и простые люди могут задаваться вопросом: НДФЛ — федеральный или региональный налог?

Федеральные, региональные и местные налоги

Налоги (и сборы) в России собираются на следующих уровнях:

Федеральном.
Региональном.
Местном.

В отдельную категорию можно выделить специальные налоговые режимы. Они относятся к федеральным налогам (п. 7 ст. 12 НК РФ).

Налоги, собираемые на указанных уровнях, как правило, зачисляются в одноименные бюджеты. Но это не всегда так. Например, федеральный налог при УСН — специальном режиме налогообложения — зачисляется в региональный бюджет (п. 2 ст. 56 БК РФ).

Федеральные, региональные и местные налоги, а также налоги по спецрежимам всегда вводятся на уровне Налогового кодекса. Налоги первого типа полностью регулируются федеральными нормативными актами, прежде всего тем же Налоговым кодексом. Остальные акты не должны противоречить ему.

На уровне субъектов РФ и муниципалитетов устанавливаются характеристики ключевых компонентов соответственно региональных и местных налогов, таких как:

ставки (в пределах, предусмотренных НК РФ), сроки и порядок перечисления в бюджет — во всех случаях;
исчисление налоговой базы, величина и порядок применения льгот — по некоторым налогам (их перечень устанавливается в НК РФ);
виды деятельности, при которых такие режимы применимы, и ограничения по переходу на них — по специальным налоговым режимам.

Если властями региона или муниципалитета не приняты нормативные акты, устанавливающие указанные характеристики налогов, то используются те, что определены в НК РФ.

Рассмотрим основные виды налогов (федеральные, региональные, местные налоги и платежи на спецрежимах), действующих в 2018 году. Подробнее — в табличном виде.

Какие в России есть федеральные налоги (таблица)?

Налоги (сборы)	Какая глава НК РФ регулирует	Кто платит	За что платится (с чего платится)
НДС	21	ИП и юрлица, работающие на общей системе налогообложения (не работающие на специальных налоговых режимах*). Налоговые агенты по НДС (например, импортеры товаров и услуг от поставщиков, которые не поставлены на налоговый учет в РФ)	С выручки от продажи товара и Услуги (при ввозе товара или услуги из-за границы), если не установлено освобождение товара или услуги от НДС
Акцизы	22	ИП и юрлица, продающие подакцизные товары (например, табак, алкоголь, бензин)	За продажу любого подакцизного товара и услуги
НДФЛ	23	Физлица, не зарегистрированные как ИП. ИП на ОСН. Налоговые агенты (например, работодатели)	С любого дохода (налоговыми агентами — с сумм, выплаченных в пользу физлиц), не освобожденного от НДФЛ
На прибыль организаций	25	Только юрлица, работающие на ОСН	С прибыли от продажи любого товара и услуги
НДПИ	26	ИП и юрлица, добывающие полезные ископаемые	За извлечение полезных ископаемых из недр, расположенных на территории России и за рубежом
Водный	25.2	ИП и юрлица, использующие природные водные источники (моря, реки, озера) в тех или иных целях (например, для промышленного цикла, выработки электроэнергии, лесосплава)	За пользование водой из природных источников, забор воды
Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами	25.1	Физлица (в том числе ИП), юрлица, имеющие разрешение на охоту и рыбную ловлю	За добычу объектов животного мира и водных ресурсов в количестве, которое установлено в разрешении на охоту или рыбную ловлю
Государственная пошлина	25.3	Физлица, юрлица	За получение какой-либо государственной услуги (например, за регистрацию предприятия)

* Хозяйствующий субъект, работающий на спецрежиме, обязан уплатить НДС в случае предъявления контрагенту счета-фактуры — основного документа, по которому исчисляется НДС.

Теперь — о региональных и местных налогах в табличном виде.

Региональные и местные налоги и сборы: таблица

Налоги (сборы)	Какая глава НК РФ регулирует	Кто платит	За что платится (с чего платится)
Региональные
Налог на имущество юрлиц	30	Юрлица	За владение налогооблагаемым имуществом (например, офисным комплексом)
На игорный бизнес	29	Юрлица, имеющие разрешение на организацию работы игорных заведений	За владение объектами налогообложения (игровыми столами, автоматами)
Транспортный	28	Физлица, юрлица	За владение налогооблагаемым транспортным средством
Местные
Земельный	31	Физлица, юрлица	За владение налогооблагаемыми земельными участками
На имущество физлиц	32	Физлица	За владение налогооблагаемой недвижимостью
Торговый сбор	33	Физлица, юрлица	За пользование движимым или недвижимым имуществом, хотя бы раз использовавшимся в качестве торгового объекта**

** Уплачивается пока только в Москве.

Отдельно рассмотрим сущность специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы: таблица

Наименование спецрежима	Какая глава НК РФ регулирует	Кто пользуется (платит налог в рамках спецрежима)	За что платится (с чего платится) налог при спецрежиме
УСН	26.2	ИП и юрлица, соответствующие критериям, установленным ст. 346.12 НК РФ	С выручки от реализации товаров и услуг (при УСН 6%). С прибыли (при УСН 15%)
ЕНВД	26.3	ИП и юрлица, соответствующие критериям по ст. 346.26 НК РФ	Фиксированный (на основе расчетной доходности)
ПСН	26.5	ИП, соответствующие критериям по ст. 346.43 НК РФ
ЕСХН	26.1	ИП и юрлица, соответствующие критериям по ст. 346.1 НК РФ (сельскохозяйственные предприятия)	С прибыли
Система при заключении соглашений о разделе продукции	26.4	Юрлица, участвующие в соглашениях по разделу продукции	Объект налогообложения определяется в соответствии со ст. 346.37–346.39 НК РФ

Указанные в таблицах федеральные, региональные, местные налоги и платежи на спецрежимах значительно различаются по срокам уплаты.
Подробно ознакомиться со сроками уплаты рассмотренных в статье налогов и сборов вы можете в статье.
***

В России действует трехуровневая система налогообложения, при которой налоги могут платиться в федеральный, региональный или местный бюджет. Перечни всех налогов устанавливаются на федеральном уровне. Их основные компоненты, такие как ставки, сроки перечисления, льготы, принимаются, в зависимости от типа налога, на федеральном, региональном или местном уровне.