Ставка УСН в 2023 году вырастет

Упрощённая система – самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Каждый год в правила работы на УСН вносят изменения, и новый 2022 год – не исключение. В нашей статье мы собрали последние новости, которые имеют значение для упрощенцев.

Новые лимиты по УСН

Переходить и работать на УСН в 2022 году смогут больше организаций и ИП, потому что к лимиту по доходам вновь станут применять коэффициент-дефлятор. Его предполагаемое значение на 2022 год уже известно из проекта приказа Минэкономразвития, оно составляет 1,096.

Применив коэффициент-дефлятор к суммам, указанным в статьях 346.13 и 346.20 НК РФ, получим следующие лимиты:

• повышенный в размере 219,2 млн рублей (из расчета 200 млн * 1,096);
• обычный в размере 164,4 млн рублей (из расчета 150 млн * 1,096).

Обратите внимание: при нарушении повышенного лимита дохода упрощенец теряет право на применение УСН. Если же превышен только обычный лимит, то работать на упрощёнке можно, но по более высоким ставкам: 8% для УСН Доходы и 20% для УСН Доходы минус расходы.

А чтобы перейти на упрощённый режим с 2022 года, организация должна выполнять специальный лимит, установленный в п. 2 ст. 346.12 НК РФ. С учётом коэффициента-дефлятора доход за девять месяцев не должен превышать 123,3 млн рублей (из расчёта 112,5 млн рублей *1,096).

Новый вариант упрощённой системы

Уже не новость, что в рамках упрощённой системы ФНС и Минфин разрабатывают ещё один вариант, без сдачи деклараций. Сначала этот режим называли «УСН-онлайн», но последний законопроект проходит с другим рабочим названием – «Автоматизированная упрощённая система налогообложения».

Предполагается, что применение новой системы налогообложения начнётся с 1 июля 2022 года в пилотных регионах: Москва, Московская и Калужская области, Татарстан. Порядок перехода во многом аналогичен другим вариантам УСН с объектами «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Однако законопроект вносит существенные изменения в лимиты:

• 60 млн рублей годового дохода;
• численность работников – 5 человек.

Эти значения намного ниже даже обычных лимитов на УСН (150 млн рублей и 100 человек), не говоря уже о повышенных (200 млн рублей и 130 человек).

Объектов налогообложения на АСН будет два: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Ставки предполагаются 8% и 20% соответственно, но страховые взносы платить не придётся, для них установлена нулевая ставка. Налоговыми агентами по НДФЛ с выплат работникам станут банки.

Ещё одно изменение касается налогового периода – вместо календарного года он составит всего месяц. Учёт доходов и расходов для налогообложения станет вести сама ФНС на основании данных расчётного счёта и кассового аппарата.

Налогоплательщику надо будет только своевременно оплатить требование по налогу. Похожая схема налогообложения действует сейчас для самозанятых, и она признана успешной.

Скорее всего, в проект АУСН ещё будут вноситься изменения. В любом случае, этот режим является добровольным, поэтому организация или ИП смогут принимать самостоятельное решение о переходе на него.

Новая форма декларации по УСН

В самый разгар отчётной кампании за прошлый год вступил в силу приказ ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@, утвердивший новую форму декларации. Применяется этот бланк для УСН с 20 марта 2021 года. К тому времени большинство юридических лиц и ИП уже отчиталось по старой форме декларации, поэтому не все знают об этом новшестве.

В 2022 году налоговая отчётность для УСН принимается только по новой форме, поэтому будьте внимательны. Новая декларация существенно отличается от прежней.

В частности, Налог теперь платят по разным ставкам, в том числе, повышенным (при превышении обычного лимита доходов). Сама ставка должна быть обоснована специальным кодом.

Мы рекомендуем заполнять новую декларацию по УСН с 2022 года с помощью нашего онлайн-сервиса.

Новые размеры страховых взносов

Индивидуальным предпринимателям на УСН с 2022 года придётся платить за себя больше страховых взносов. Вот какие суммы указаны в статье 430 НК РФ:

• 34 445 рублей на обязательное пенсионное страхование;
• 8 776 рублей на обязательное медицинское страхование.

Кроме фиксированной суммы в 43 221 рублей, предприниматель должен перечислить ещё 1% с годового дохода, превышающего 300 000 рублей.

Важно: ИП на УСН Доходы минус расходы при определении базы для расчёта дополнительного 1%-го взноса вправе учитывать бизнес-затраты. С этим ФНС согласилась сравнительно недавно (письмо от 01.09.2020 № БС-4-11/14090), а до этого налоговики занимали противоположную позицию.

Что касается страховых взносов за работников, то ставки остались прежними, но предельная величина базы для исчисления выросла на 6,9%.

С 2022 года она составляет:

• 1 565 000 рублей – на пенсионное страхование;
• 1 032 000 рублей – на медицинское страхование.

Напомним, что субъекты малого и среднего предпринимательства перечисляют взносы с выплат работникам свыше МРОТ по пониженным тарифам, указанным в статье 427 НК РФ. Минимальная зарплата на 2022 год установлена в размере 13 671 рублей.

Для предприятий общепита, как отрасли, наиболее пострадавшей от эпидемии коронавируса, разработаны дополнительные льготы по уплате страховых взносов, которые станут действовать с января 2022 года. Подробности об этом можно найти в письме ФНС от 19.10.2021 N БС-4-11/14783@.

Бесплатная консультация по налогообложению

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Что изменилось для бизнеса с 1 января 2022 года

Изменили величину доходов для работы по УСН, отменили НДС для общепита, усложнили правила работы с ЭЦП, ввели новый налоговый режим и ЕНП: это лишь малая часть изменений, которые вступили в силу с 1 января 2022 года. Мы подготовили подробный обзор нововведений, которые затронут малый и средний бизнес.

Продление моратория на плановые проверки МСП

До конца 2022 год различные органы и ведомства не смогут проводить проверки в отношении субъектов МСП. Это правило не распространяется на компании, которые:

• занимаются опасным видом деятельности – вопрос о категории риска решают проверяющие ведомства;
• в течение 3 последних лет грубо нарушали КоАП РФ, либо приостанавливали деятельность из-за наложенных санкций;
• работают по лицензии, если цель визита инспекторов – проверка соблюдения условий этой лицензии.

Изменения для предпринимателей на УСН

С 1 января 2022 года действуют новая форма и новые правила заполнения декларации по УСН. Напомним, что отчет за минувший год по обновленной форме нужно будет подать до марта 2022 г.

Кроме этого, вступили в силу и новые коэффициенты-дефляторы: они увеличились с 1,032 до 1,096. Как это повлияет на предпринимателей? Дело в том, что перейти на УСН или остаться на этом налоговом режиме могут только те плательщики, которые соответствуют утвержденным Правительством критериям. Один из них – это предельная величина доходов.

Каждый год сумма рассчитывается заново, с учетом актуальных коэффициентов-дефляторов. Для этого сумму, указанную в НК РФ, умножают на установленный коэффициент. Соответственно, с 1 января 2022 года:

• для перехода на УСН выручка не должна превышать 123,3 млн руб.;
• чтобы остаться на этом налоговом режиме и платить 6% от выручки (15% от прибыли), сумма выручки не должна быть более 164,4 млн руб.;
• чтобы сохранить УСН с повышенной ставкой (8% от выручки или 20% от прибыли), предельная величина выручки составляет 219,2 млн руб.

При превышении этих показателей остаться на УСН не получится.

Повышение МРОТ

По сравнению с предыдущим годом, с 1 января 2022 года МРОТ вырос на 1098 р. и составил 13890 р.

Как это отразится на МСП?

• Компаниям придется пересмотреть оклады работников, так как зарплата для полного рабочего дня или на полной ставке не может быть меньше установленного законом минимума.
• Обновленный МРОТ может отразиться на размере отпускных и некоторых пособий, так как в некоторых случаях МРОТ учитывают при расчете минимального среднего заработка.
• Изменится сумма взносов, на которые применяется пониженная ставка — 15%. Формула расчетов заложена в программных продуктах. ЕЕ придется менять, только если предприниматель считает зарплату вручную.

Изменения для заведений общепита

Заведения общепита на ОСН освободят от НДС, если за предшествующий год:

• выручка организации будет меньше 2 млрд руб.;
• не менее 70% выручки организации составят средства, полученные за Услуги общественного питания;
• у работников организации среднемесячный заработок будет выше, чем аналогичный показатель по отрасли в регионе (это условие вступит в силу в 2024 году).

Изменения затронут рестораны, бары, кафе, столовые и закусочные, а также предприятия, оказывающие услуги кейтеринга. Не попадают под освобождение кулинарные отделы в магазинах, а также компании, поставляющие готовую еду в заведения общепита.

Новые кафе и рестораны, которые откроются в 2022 или 2023 году, смогут воспользоваться льготой без соблюдения условий – но только один раз, непосредственно в год своего создания.

Кроме этого, для заведений общепита понизили страховые взносы. Ранее воспользоваться льготой могли компании с численностью штата до 250 человек. С 1 января 2022 года эти ограничения сняли.

Напомним, особые правила расчета страховых взносов можно применить только в том случае, если в ЕГРИП или в ЕГРЮЛ в качестве основного вида деятельности указан 56-ой класс по ОКВЭД «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».

Новые правила работы с ЭЦП

С 1 января 2022 года ИП или учредитель юридического лица должны оформлять УКЭП (усиленная квалифицированная электронная подпись) непосредственно в налоговой (при условии личного присутствия), либо в компаниях, внесенных в список доверенных лиц. 

Процедура оформления ЭЦП для сотрудников (например, для бухгалтерии) не изменится – по-прежнему можно будет оформлять подпись в удостоверяющих центрах. Для этого потребуется электронная Доверенность от компании, заверенная ЭЦП генерального директора: в противном случае подпись оформят на физическое лицо.

Электронные подписи, оформленные по «старым» правилам, можно будет использовать и в 2022 году, если удостоверяющий центр, оформивший ЭЦП, прошел переаккредитацию.

• В 2022 году малый бизнес расширит свое присутствие в госзакупках: государство увеличило долю обязательных покупок у СМП и социально-ориентированных НКО до 25%, причем начальная максимальная цена контрактов составит 20 млн руб.
• Сократят и сроки выплат по контрактам с 30 до 10 рабочих дней с даты подписания акта приемки. 
• Малый бизнес помимо банковской гарантии сможет использовать и независимую – от ВЭБ РФ или региональных кредитных учреждений.

Кроме этого, аккредитацию участников сделают бессрочной и автоматической – предпринимателям достаточно будет лишь зарегистрироваться в ЕИС. Исключение составляет лишь АСТ ГОЗ – регистрация на этой площадке в 2022 году возможна только по заявлению.

Единый налоговый платеж

В тестовом режиме ввели Единый налоговый платеж (ЕНП) – с его помощью предприниматели смогут оплачивать налоги, сборы, штрафы, пени и страховые взносы единым платежным поручением.

Налоговая самостоятельно зачет суммы как в счет обязательных платежей, так и недоимок.

Очередность зачета установлена следующим образом: сначала ФНС погасит недоимки, затем оплатит из суммы ЕНП платежи по налогам, взносам и сборам, затем учтет долги по пеням, процентам и штрафам.

Чтобы перейти на новый режим оплаты, нужно: 

• в марте выполнить сверку расчетов и убедиться, что расхождений с бюджетом нет;
• после сверки в период с 1 по 30 апреля 2022 г. отправить в ФНС заявление (в электронном виде по ТКС) о переходе на ЕНП.

Несмотря на то что Закон уже вступил в силу, перейти на новый режим можно будет только со второго полугодия 2022 года. Действовать ЕНП будет до 1 января 2023 года.

Другие изменения для бизнеса

В заключение перечислим общие изменения для бизнесменов, вступившие в силу с 1 января 2022 года.

1. Переплату по налогам теперь можно зачесть в счет оплаты страховых взносов. Правило действует и в обратную стороны: «излишки» по взносам можно зачесть в счет налоговых отчислений. 

1. Страховые взносы для ИП без сотрудников с 1 января 2022 года увеличились: в пенсионный фонд – с 32 448 до 34 445 р., а на медицинское страхование – с 8426 до 8766 р. 
2. Изменения коснулись и процедуры оформления листков нетрудоспособности: теперь обмен между работодателем, медицинскими учреждениями и ФСС будет проходить исключительно в электронном виде, поэтому «бумажный» вариант листка нетрудоспособности оформлять больше не нужно. 
3. Налог на имущество, переданное в аренду (включая договоры лизинга), с 1 января 2022 года оплачивает арендодатель. Ранее арендодатель оплачивал этот налог только в том случае, если он исчислялся на кадастровой стоимости. Теперь изменение затронет и налог, исчисляемый по среднегодовой стоимости.
4. Зарплату работнику можно будет перевести на карту третьего лица: чтобы воспользоваться этим правом, нужно заранее внести эту возможность в соглашение сторон (например, в трудовой Договор).

Переход на УСН с 2022 года: важные нюансы

Минфин разрешил перейти на спецрежим со следующего года организациям с доходом выше, чем он разъяснял ранее. ФНС доработала программу и теперь подать уведомление о переходе на УСН можно в любую инспекцию. В остальном новшеств нет. Подробнее об этом и не только читайте в обзоре.

Чтобы перейти на УСН, организации должны соблюдать ограничение по доходу. Минфин пояснил, что с 2022 года на спецрежим смогут перейти организации с доходом за 9 месяцев 2021 года 123,3 млн руб. Ранее он разрешал переход тем, у кого доход не превысил 116,1 млн руб. Если ваш доход выше последней из сумм, то лучше уточнить мнение вашей инспекции о лимите.

Для перехода нужно подать в налоговую уведомление. Срок сдачи — не позднее 10 января 2022 года, с учетом праздников и выходных.

Если опоздаете, применять УСН в 2022 году вы не сможете.

ФНС разъяснила, что уведомление можно сдать в любую инспекцию, независимо от места регистрации. Это стало возможно, так как налоговики доработали программный комплекс. Специального способа для подачи нет.

Подробности:

При переходе на упрощенку с ОСНО нужно также пересчитать НДС и доходы переходного периода. Так, некоторый НДС, принятый к вычету, нужно восстановить и включить в декларацию за IV квартал 2021 года.

• Если вы выбрали для УСН объект «доходы минус расходы», то дополнительно посчитайте расходы переходного периода и отдельно определите расходы на приобретение ОС.
• Подробности:
• Выполнять ряд ограничений важно также в период применения упрощенки.

Например, остаточная стоимость ОС по данным бухучета не должна превышать 150 млн руб. При ее определении учитывайте в т.ч. ОС, которые передали в Лизинг, если вы отразили их на своем балансе.

Здесь есть нюанс. При переходе остаточную стоимость вы считаете на 1 октября 2021 года.

Полагаем, что, если на эту дату она превысила ограничение, но к моменту перехода на УСН снизилась, вы вправе применять спецрежим.

Аналогичное правило действует для условия об уставном капитале. Так, на дату подачи уведомления о переходе на УСН неважно, какова доля участия других компаний в организации. А вот к началу применения спецрежима ограничение уже нужно соблюдать.

1. Подробности:
2. У предпринимателей свои условия для перехода на УСН и ее применения.
3. Некоторые организации и ИП не могут применять упрощенку: она для них под запретом.
4. Подробности:

• Кто имеет право применять УСН
• Когда налогоплательщик утрачивает право на УСН

Автоматизированная УСН: что бизнесу нужно знать о новой системе налогообложения

С 1 июля 2022 года некоторые организации и ИП из столицы, Московской и Калужской областей, а также Татарстана смогут перейти на особый налоговый режим. Он схож с УСН, однако избавляет от необходимости платить страховые взносы и сдавать отчётность.  А ещё налоговые инспекции сами рассчитают и начислят налог к уплате. 

Разобрались, какие особенности у нового режима, кто сможет его использовать и стоит ли менять привычную упрощёнку на усовершенствованную. 

Зачем вводят новую систему налогообложения и что в ней особенного

Ещё летом 2021 года ФНС анонсировала разработку нового налогового режима для микропредприятий и малого бизнеса. Этот спецрежим должен сократить непроизводственные издержки, связанные с ведением и сдачей отчётности.

Налог будут рассчитывать сами налоговики, а не бухгалтеры. Неслучайно ККТ распространили на весь бизнес: теперь доходы и расходы как на ладони.

Также пресс-служба рассказала, что в рамках новой системы налогообложения страховые взносы отменят, но ЗАТО ставки по налогу поднимут.

Сейчас законопроект № 20281-8 уже рассматривает Госдума, и введение нового налогового режима — дело решенное. 

Называться он будет автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). По наполнению АУСН похожа на обычную упрощёнку. Её применение снимает с организаций обязанность платить налог на прибыль, на имущество, НДС, а с ИП — НДФЛ, налог на имущество и НДС. Объектом налогообложения, как и в упрощёнке, останутся «доходы» или «доходы минус расходы» — на выбор. 

У новой УСН будут особенности, а именно: 

1. Налогоплательщики на АУСН не обязаны сдавать налоговые декларации, отчитываться о страховых взносах и страховом стаже работников в ПФР и ФСС. В общей сложности не нужно представлять 10 форм отчётности.  

2. Исчезнет обязанность уплачивать страховые взносы за работников на медицинское, пенсионное и соцстрахование. По этим взносам установлены нулевые тарифы. Платить нужно только 2 040 руб.

   в год — взнос от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сотрудники при этом не пострадают: все недополученные ПФР и ФСС деньги компенсирует федеральный бюджет.

   Индивидуальные предприниматели также не обязаны платить взносы за себя. 

3. Рассчитывать и уплачивать НДФЛ за сотрудников будет обслуживающий банк. Но налогоплательщик остаётся налоговым агентом, и как агент обязан передавать банку сведения о доходах работников и положенных им вычетах с помощью реестра выплат. 

4. Плательщики АУСН не попадают под выездные налоговые проверки. Останутся камеральные проверки, но лишь в заранее установленных ситуациях, например при смене налогового режима. 

5. С работодателей снимается обязанность проводить спецоценку труда. 

АУСН — режим экспериментальный, как и самозанятость когда-то. Он будет действовать в четырёх регионах: Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане. Что интересно, в 2019 году эти же регионы участвовали в эксперименте по внедрению налога на профдоход. 

Если спецрежим положительно себя зарекомендует, его распространят на всю страну. Налоговики уверены, что режим будет востребован бизнесом, и модель налогообложения проявит эффективность. Сроки проведения эксперимента — с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года. Регионального регулирования не предусмотрено — только единые для всех правила федерального уровня. 

Кто и как будет рассчитывать налог

Из термина «автоматизированная» следует, что сумму налога ИФНС будет рассчитывать автоматически. 

Индивидуальные предприниматели и юрлица-плательщики АУСН обязаны уполномочить банки передавать сведения о банковских транзакциях в налоговые службы. Все транзакции будут размечены в соответствии с отнесением или не отнесением их к налоговой базе. 

Не все банки присоединятся к проекту: только те, которые доработают функционал и подадут заявку на участие. ФНС их утвердит и внесет в список банков-партнёров проекта. Эта информация появится на официальном сайте службы в скором времени. 

Владимир Мальцев, начальник управления оперативного контроля ФНС России Сам факт перехода на новый налоговый режим считается автоматической передачей полномочий всем банкам-партнёрам, независимо от того, есть у предпринимателя там счета или нет. При этом, будут эксклюзивные права, которые налогоплательщик сможет поручать только одному банку, к примеру право уплачивать налог.

Таким образом, всю информацию о доходах и расходах налоговики получат через банки, онлайн-кассы и от самого налогоплательщика до 5 числа месяца, следующего за отчётным. А до 15 числа следующего месяца сумма налога появится в личном кабинете налогоплательщика — останется лишь оплатить. 

Важно. В отличие от классической УСН на новом режиме расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Лишь тогда их можно принять к учёту. Ещё законопроект предусматривает серьезный список расходов, которые не учитываются при определении объекта налогообложения. А разрешённые расходы необходимо оплачивать с расчётного счёта или проводить через онлайн-кассу. 

Если у вас остались вопросы по онлайн-кассам, читайте нашу статью — там собрана подробная инструкция по регистрации ККТ в налоговой и ОФД. Зарегистрировать кассу может и банк. Например, в Делобанке помогают выбрать подходящую кассу, заключить договор с оператором и поставить её на учёт в ФНС. 

Условия применения автоматизированной УСН

Налоговый период: месяц.

Налоговая ставка: 8% с объекта налогообложения «доходы», 20% с объекта налогообложения «доходы минус расходы». 

Срок уплаты налога: до 25 числа второго месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом. 

Кто может перейти: организации и предприниматели, которые соответствуют двум условиям:

1. Годовой оборот — до 60 млн. руб. 

2. Количество наёмных сотрудников — до пяти человек. 

Не вправе использовать новый режим УСН организации, которые: 

• имеют филиалы и обособленные подразделения;
• производят подакцизные товары;
• проводят азартные игры;
• являются участниками соглашений о разделе продукции;
• имеют свыше 150 млн. руб. остаточной стоимости основных средств;
• нанимают на работу физлиц-нерезидентов России;
• платят зарплаты наличными или по безналу через небанковские кредитные организации. 

Применение АУСН недоступно для банков, МФО, крестьянских фермерских хозяйств. 

Совмещение с другими налоговыми режимами: запрещено. 

Стоит ли переходить на новый УСН и как это сделать

АУСН — это закономерное продолжение разрастания налогового контроля. Сначала появилась обязанность использовать ККТ, которые транслируют всю информацию о прибыли в ФНС.

Далее «родилась» самозанятость, как пробная версия вывода из тени людей, работающих на себя. На той же самозанятости опробовали автоматический расчёт налога без участия налогоплательщика.

И вот дело дошло до малого бизнеса. 

Пока неясно, как заработает этот режим. С уверенностью можно сказать, что он выгоден для маленьких компаний и ИП с небольшим доходом. За счёт освобождения от страховых взносов получится сэкономить, даже несмотря на повышенные ставки. 

Но чем больше доход фирмы, тем меньше выгода от использования АУСН. За счёт ставок в 8% и 20% суммы налога будут большими, а раз не платишь взносы, то и уменьшить налог на взносы не получится. 

Если соответствуете требованиям АУСН и хотите в будущем её использовать, сначала проверьте, принесёт ли она выгоду конкретно вам. Для многих выгоднее окажется обычная упрощёнка. 

Например, за 3 сотрудников с зарплатой в пределах МРОТ компания платит по ставке 30% в год 138 тыс. руб. страховых взносов. При годовом доходе в 8 млн. и расходе в 5 млн. налог на УСН по ставке 15% составит 450 тыс. руб., а на АУСН по ставке 20% получится 600 тыс. руб. Итог: обычная УСН выгоднее. 

Ещё не забудьте, что плата за лояльность нового режима — полная прозрачность бизнеса перед налоговой. ИФНС увидит все поступления и расходы. 

С 1 июля 2022 года к режиму смогут присоединиться вновь зарегистрированные юрлица и ИП, а с 1 января 2023 года — все остальные. Обязательное условие — регистрация в налоговых инспекциях субъектов-участников эксперимента. 

Чтобы перейти на АУСН, необходимо подать уведомление о переходе до 31 декабря через личный кабинет или банк. В этот же срок можно подать заявление о смене объекта налогообложения. Новые организации и ИП могут подать уведомление в течение 30 дней с даты регистрации. 

Коротко о главном

1. Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — это специальный налоговый режим, разработанный для микропредприятий и малого бизнеса.

2. АУСН снимает с налогоплательщика обязанность сдавать налоговые декларации, отчётность в ПФР и ФСС. 

3. Взносы за сотрудников и за ИП на пенсионное, медицинское и соцстрахование платить не нужно. 

4. Расчётом налога будет заниматься налоговая служба в автоматическом режиме. Необходимую информацию налоговики получат от обслуживающих банков, самого налогоплательщика и через ККТ. 

5. Ставки на АУСН составят 8% с «доходов» и 20% с «доходы минус расходы». Регионы не вправе устанавливать свои ставки.

6. Перейти на новый режим УСН смогут организации и ИП с численностью сотрудников до 5 человек и годовым доходом до 60 млн. руб.

7. Режим начнёт действовать с 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской области и Татарстане. Вновь зарегистрированные компании и предприниматели смогут перейти на АУСН сразу, остальные — с 1 января 2023 года.

ООО на усн в 2022 году: какие налоги платить, плюсы и минусы — поделу.ру

Правильно выбрать режима налогообложения важно для оптимизации налогов. Упрощёнка — один из спецрежимов для малого и среднего бизнеса, на котором один налог заменяет три, и отчетности нужно меньше. Но у применения УСН есть свои ограничения и недостатки. Разберёмся, каким ООО выгодна УСН, а каким нет.

Что такое УСН

УСН — упрощённая система налогообложения. Это один из специальных налоговых режимов для ИП и ООО. Упрощёнка регулируется главой 26.2 НК РФ.

УСН заменяет три налога, которые платят юрлица на общем режиме:

• налог на прибыль;
• НДС — за исключением импорта товаров из-за рубежа и исполнения обязанностей налогового агента;
• налог на имущество — кроме недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости (ст. 346.11 НК РФ).

Виды УСН для ООО

Виды упрощёнки для ООО различаются налоговой базой и ставкой налога.

УСН «Доходы»

Налогооблагаемая база — выручка компании. Для целей налогообложения признаются все доходы, перечисленные в ст. 346.15 НК РФ. Учёт расходов вести не нужно.

Стандартная ставка — 6 %. Но местные власти могут ее снизить. Узнать о действующей ставке в вашем регионе можно на официальном сайте ФНС: выберите субъект и прокрутите вниз. Здесь представлен перечень местных законов, касающихся УСН.

• Рассчитывается налог по формуле:
• Налог к уплате = Выручка × 6 %
• Например, за 2019 год компания заработала 1 000 000 рублей. Тогда налог к уплате составит:
• 1 000 000 × 6 % = 60 000 рублей
• Режим подходит ООО, которые занимаются оказанием услуг и несут мало затрат:  IT-компании, консалтинговые фирмы, интернет-магазины и так далее.
• Налогооблагаемая база — прибыль компании, то есть разница между выручкой и затратами. 

Налоговая внимательно анализирует затраты, которые вы принимаете к учету. Покупка мебели в квартиру директора не должна учитываться в расходах. Главное условие их признания для снижения налога — способность принести выгоду в будущем и документальное подтверждение.

В ст. 346.16 НК РФ представлен перечень расходов, которые разрешено принять к учету.

Ставка налога — 15 %. Региональным законодательством она может быть снижена до 5 %. 

Формула для расчета налога:

Налог к уплате = (Доходы – Расходы) × 15 %

На УСН «Доходы минус расходы» предусмотрена минимальная сумма налога к уплате — 1 % от выручки. Если по основной ставке сумма налога меньше, то платите по ставке 1 %.

Например, за год компания заработала 1 млн рублей, расходы составили 950 тыс. рублей. Считаем:

1. (1 000 000 – 950 000) × 15 % = 7 500 рублей

2. 1 000 000 × 1 % = 10 000 рублей.

1. В бюджет нужно уплатить 10 000 рублей.
2. УСН «Доходы минус расходы» подходит производственным и торговым компаниям, чьи расходы составляют более 60 % от оборота.
3. Для применения упрощёнки ООО и ИП в 2022 году должны соблюдать требования:

• годовая выручка не более 164,4 млн рублей;
• остаточная стоимость основных фондов не более 150 млн рублей;
• не более 100 человек персонала.

Для юрлиц этот список расширяется. Если ООО хочет применять УСН, то дополнительно к предыдущим требованиям:

• у компании не должно быть филиалов;
• доля других юрлиц в уставном капитале не должна превышать 25 %.

Также упрощёнка закрыта для банков, страховщиков, ломбардов, участников рынка ценных бумаг и так далее. Полный перечень дан в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

ООО теряет право на упрощенку с начала того квартала, в котором превысили один из лимитов:

• 219,2 рублей выручки с начала года;

• 150 млн рублей остаточная стоимость основных средств.

Налоговый учёт на УСН

На любом виде УСН нужно вести налоговый учёт, для этого заводят книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Это налоговый регистр, в котором налогоплательщик фиксирует свои доходы и расходы. На УСН «Доходы» — только выручку.

Сдавать КУДиР в ИФНС не нужно. Но при налоговой проверке книгу могут запросить.

Форма книги утверждена Приказом Минфина России № 135н от 22.10.2012. 

Отчётность ООО на УСН

По сравнению с ОСНО организации на УСН сдают гораздо меньше отчетов в органы, вот все они:

Вид отчётности	Сроки сдачи	Место сдачи
Декларация по УСН	до 31 марта	ФНС
Бухбаланс и отчёт о финансовых результатах	до 31 марта	ФНС
6-НДФЛ	ежеквартально нарастающим итогом до 30-го числа месяца, следующего за отчетным; годовую — до 1 марта	ФНС
Расчёт по страховым взносам	ежеквартально нарастающим итогом до 30-го числа месяца, следующего за отчетным; годовую — до 30 января	ФНС
СЗВ-М	ежемесячно до 15 числа	ПФР
СЗВ-СТАЖ	до 1 марта	ПФР
4-ФСС	ежеквартально, до 20-го числа для «бумажных» или до 25-го числа для «электронных отчетов	ФСС
Подтверждение основного вида деятельности	до 15 апреля	ФСС

Также нужно сдавать отчеты в Росстат, их набор зависит от вида деятельности, наличия инвестиций, строящегося имущества и так далее. Например, производственники будут дополнительно сдавать в Росстат отчеты по форме П-1, 1-предприятие, 1-вывоз и так далее.

Уменьшение налога на страховые взносы

ООО на УСН «Доходы» могут уменьшить налог к уплате до 50 % за счет уплаченных страховых взносов.

Например, ООО «Эпсилон» за год заработало 10 000 000 рублей. Уплачено страховых взносов на 900 000 рублей. Считаем налог к уплате:

1. 10 000 000 × 6 % = 600 000 рублей

Взносов уплачено на 900 000 рублей, что больше половины рассчитанной суммы. Значит, уменьшаем налог на 50 %

2. 600 000 × 50 % = 300 000 рублей

Таким образом, налог к уплате уменьшился на 300 000 рублей за счет страховых взносов за сотрудников.

На УСН «Доходы минус расходы» все проще — уплаченные страховые взносы включаются в состав расходов.

Как ООО перейти на УСН

Для перехода на упрощёнку нужно заполнить специальную форму и подать её в территориальную ИФНС. Сроки перехода зависят от ситуации:

• ООО только зарегистрировалось — заявление нужно подать в течение 30 дней, применять упрощенку можно с начала работы;
• ООО ведет деятельность на другом режиме — уведомление нужно подать до 31 декабря текущего года, применять упрощенку можно начать только с нового года;
• ООО перестало работать на ЕНВД — заявление подается в течение 30 дней после отказа от вмененки, применять упрощенку можно с начала месяца, в котором прекратили работать на ЕНВД

Читайте подробнее «Как перейти на УСН».

Плюсы и минусы УСН для ООО по сравнению с ОСНО

В таблице собраны плюсы и минусы упрощёнки для ООО.

Плюсы УСН	Минусы УСН
меньше налоговой отчётности простой бухучет низкая налоговая нагрузка возможность выбора базы налогообложения	наличие ограничений по выручке, стоимости основных средств, численности персонала и видам деятельности нельзя открыть филиал компании на ОСНО с неохотой сотрудничают с упрощенцами, так как не могут принять НДС к вычету.

В целом упрощёнка подходит небольшому бизнесу, который не стремится работать с крупными контрагентами на ОСНО.

Изменения в УСН с 2022 года, последние новости об упрощенной системе налогообложения

На УСН работает больше 3,5 млн представителей малого бизнеса – организаций и ИП. Сейчас это единственный режим, который позволяет снижать налоговую нагрузку с минимальными ограничениями. Остальные льготные системы (ЕСХН, ПСН и НПД) можно применять только к некоторым видам деятельности.

С 2022 года работать на УСН сможет еще больше налогоплательщиков, потому что лимиты по доходам будут увеличены. Но кроме того, для упрощенцев есть и другие последние новости, о которых мы рассказали в нашей статье.

Новые лимиты по доходам

Начнем с лимитов по годовому доходу. С 2022 года значения, указанные в НК РФ, снова начнут умножать на коэффициент-дефлятор. Минэкономразвития уже разработало проект приказа, и из него следует, что значение коэффициента для УСН в 2022 году – 1,096.

Применим коэффициент-дефлятор к повышенному лимиту из статьи 346.13 НК РФ и получим 219,2 млн рублей (200 млн * 1,096). Есть и другой лимит, в пределах которого можно применять стандартные и пониженные ставки. Он составляет 164,4 млн рублей (150 млн * 1,096).

Годовой доход Условия налогообложения УСН Доходы УСН Доходы минус расходы

Не более 164,4 млн рублей	От 1% до 6% (*)	От 5% до 15% (*)
От 164,4 до 219,2 млн рублей	8%	20%
Больше 219,2 млн рублей	Утрата права на УСН

(*) Пониженные ставки устанавливают регионы на своей территории для развития определенных видов деятельности

Уже работающие организации, которые планируют перейти на УСН с 2022 года, должны соблюдать еще один лимит доходов за девять месяцев текущего года. Его размер рассчитывается на основании п. 2 статьи 346.12 НК РФ: 112,5 млн рублей *1,032 (коэффициент-дефлятор на 2021 год), то есть 116,1 млн рублей.

Новый вариант УСН

С 1 июля 2022 года ФНС обещает запустить эксперимент по внедрению нового варианта упрощенной системы. Об этом говорят давно, причем сначала планировалось, что так называемый УСН-онлайн будет работать только для объекта «Доходы». Но затем новый режим существенно изменили, дополнили и назвали автоматизированной системой налогообложения.

Ознакомиться с проектом АСН можно по ссылке, а здесь мы перечислим основные его особенности:

• территория действия – пилотные регионы (Москва, Московская и Калужская области, Татарстан);
• годовой доход – не более 60 млн рублей, численность работников – не более 5 человек;
• два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
• налоговые ставки такие же, как для повышенного лимита на УСН, то есть 8% и 20% соответственно;
• ставка минимального налога для объекта «Доходы минус расходы» – 3%;
• взносы за работников и ИП за себя необязательны;
• налоговым агентом по НДФЛ с выплат работникам станут банки;
• декларации не сдаются, данные о доходах и расходах ФНС будет получать из выписок по расчетному счету и ККТ;
• по итогам месяца ИФНС направит уведомление с суммой налога, который надо перечислить до 25 числа следующего месяца;
• ограничения по применению АСН, а также порядок перехода на новый режим практически идентичны условиям УСН (за исключением лимитов доходов и численности работников).

Новые размеры страховых взносов

На УСН с 2022 года вырастут суммы страховых взносов ИП за себя (статья 430 НК РФ). За свое пенсионное страхование надо будет платить 34 445 рублей, а за медицинское – 8 776 рублей. Всего обязательные фиксированные взносы составят 43 221 рублей за полный год.

Дополнительный пенсионный взнос в 1%, как и раньше, будет взиматься с годового дохода свыше 300 000 рублей, хотя высказывались предложения увеличить этот лимит.

Напомним, что на варианте УСН Доходы минус расходы при определении базы для расчета дополнительного взноса можно учитывать затраты ИП по бизнесу (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090). Долгое время налоговая служба выступала против такой возможности, пока высшие судебные инстанции не признали незаконность этого подхода.

Традиционно выросли предельные значения базы для исчисления страховых взносов за работников. С 2022 года они составят:

• 1 565 000 рублей – на пенсионное страхование;
• 1 032 000 рублей – на медицинское страхование.

По сравнению с текущим годом это рост на 6,9%.

Для субъектов малого и среднего предпринимательства при расчете взносов за работников имеет значение размер МРОТ. С выплат свыше минимальной зарплаты взносы начисляются по сниженным тарифам. Федеральный МРОТ на 2022 год составит 13 671 рублей.

Для отрасли общепита, как наиболее пострадавшей от пандемии коронавируса, с 2022 года станут действовать изменения в расчете страховых взносов. Работодатели из этой сферы смогут применять пониженные тарифы независимо от размера выплаты работникам.

Новая декларация по УСН

Отчетность за прошлый год упрощенцы сдавали по двум разным декларациям. Новая форма, утвержденная приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@, стала применяться только с 20 марта 2021 года. К этому времени отчетная кампания для организаций почти закончилась, поэтому многие налогоплательщики даже не знают о том, что декларация по УСН с 2022 года сдается только по новой форме.

В частности, новая декларация отличается от прежней тем, что в ней надо указывать специальный код обоснования налоговой ставки. Ведь налог на УСН с разными лимитами доходов взимается по разным ставкам, в том числе, региональным.

Подготовить новую декларацию по УСН вы можете с помощью нашего онлайн-сервиса.

Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна: