ГАПОУ ЧР Наиболее активный поток финансовых средств компании проходит по счетам, которые связаны с движением средств с поставщиками, прочими контрагентами.
Скорость оборота денег, существующие показатели задолженности, наличие штрафных санкций являются критериями оценки платежеспособности предприятия. Все эти позиции оцениваются потенциальными партнерами до заключения контрактов.
Учет операций с поставщиками и подрядчиками является одним из центральных для всей системы бухучета компании. При этом используется счет 60.
Сфера применения счета 60 в бухгалтерском учете
Поставщики — это фирмы, которые занимаются доставкой другим организациям сырья, полуфабрикатов, комплектующих, товаров, основных средств и других товарно-материальных запасов для производственной и коммерческой деятельности.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками требуют строгого учета
Подрядчики — это физические и юридические лица, которые выполняют работы по контракту, заключенному по нормам действующего законодательства.
Счет 60 бухгалтерского учета имеет цель обобщить информацию об операциях с указанными лицами по следующим аспектам:
- приобретение ТМЦ;
- выполнение определенной работы;
- предоставление Услуги;
- доставка ценностей;
- неоплаченные поставки;
- избыточные запасы и ТМЦ;
- транспортные услуги;
- услуги связи.
- Организации, занимающиеся исполнением строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и других договоров по функциям генерального подрядчика также отражают на счете 60.
- Все операции отражаются по бух счету 60 независимо от времени оплаты.
- Задачи, стоящие перед системой бухгалтерского учета по счету 60 касаются вопросов отслеживания финансовых потоков, функционирующих между компанией и поставщиками. Учетная запись позволяет получать информацию, которая выполняет следующие задачи:
- контроль за состоянием сумм, причитающихся подрядчикам и поставщикам товаров и материалов (информация актуальна для владельцев, а также при формировании достоверной отчетности);
- формирование информационной базы. На его основе контролируется скорость оборота средств. База данных используется при формировании управленческих отчетов;
- контроль за соблюдением договорных обязательств, сроков, объемов поставок и оплаты по ним;
- составление плана оплаты для поставщиков при распределении финансовых ресурсов;
- устранение возможностей нарушения закона по вопросам оплаты;
- мониторинг просроченных платежей.
60 счет в бухгалтерии — это вариант активно-пассивного счета, независимо от выбранной системы учета, от организационно-правовой формы деятельности. Он предназначен для формирования и сбора данных о каждом поставщике и контрагенте.
Основанием для начала бухгалтерского учета являются:
- заключение договора на поставку товарно-материальных ценностей, основных внеоборотных активов, нематериальных активов;
- оказание услуг различного характера (коммунальное, ремонтное и техническое обслуживание зданий, сооружений, машин и оборудования);
- перевозка грузов;
- выполнение работ по договору и др.
Важно! Бухучет по счету 60 называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Синтетический вариант учета ведется по всем организациям. Для аналитики формируются субсчета по отдельным контрагентам.
Для учета операций между контрагентами при поставках товара применяют счет 60
Характеристики
Активно — пассивный 60 счет в бухгалтерии используется для объединения данных об операциях с контрагентами.
Основные характеристики, которые дают ответ на вопрос о том, 60 счет активный или пассивный:
- обобщается информация об операциях с контрагентами;
- обобщается информация об операциях с субподрядчиками по договорам строительного подряда;
- стоимость приобретенного имущества отражается по Дт: 08,10, 20, 41 и Кт60;
- погашение обязательств отражается по Дт 60 и Кт 51,52,55;
- аналитический учет формируется в разрезе каждого поставщика, подрядчика и исполнителя.
Счет 60 относится к активно — пассивному типу:
- дебетовый остаток свидетельствует о том, что партнер не выполнил еще свои обязательства перед компанией. За фирмой — поставщиком числится долг по поставкам товаров, работ или услуг;
- наличие кредитового сальдо говорит о том, что компанией еще не оплачен долг перед поставщиком, подрядчиком.
Учитываются авансы, предоставленные поставщикам за предстоящую поставку материалов, сырья, авансы подрядчикам за предстоящие работы и услуги.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждой начисленной сумме, по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета обеспечивает получение необходимых данных о:
- поставщиках и принятых документах, срок оплаты которых не наступил;
- поставщикам, которые не оплатили в срок документы;
- поставщикам в случае неоплаченных поставок;
- авансах поставщикам;
- при выдаче векселей, срок исполнения которых не наступил;
- поставщикам по просроченным платежам;
- при получении коммерческого кредита и др.
Счет 60 является активно-пассивным, что характеризует его главную особенность
Субсчета
Аналитики по карточке счета 60 ведется раздельно в разрезе каждого счета.
Необходимо организовывать анализ счета 60 таким образом, чтобы можно было отслеживать информацию по поставщикам:
- по отдельным документам;
- по документации с не наступившим сроком;
- по неоплаченным в срок договорам;
- по выданным векселям;
- по поставщиками с выданными кредитными суммами и т. д.
Для учета операций открывают субсчета:
- 60.01: отражают взаимные операции с партнерами по операциям покупки, оплаты товаров;
- 60.02: отражают операции по предоплате;
- 60.03: отражает ценные бумаги компании.
Важно! Возможно открытие дополнительных субсчетов с учетом специфики компании.
Организовываются отдельные счета для взаимных операций с контрагентами в иностранной валюте:
- 60.21: аналог 60.01 по валютному учету;
- 60.22: аналог 60.02 по валютному учету;
- 60.31 — аналог 60.01 по операциям в у.е.;
- 60.32: аналог 60.02 по операциям в у.е.
При учете создаются отдельные субсчета по контрагентам
Как счет 60 корреспондирует с другими счетами
Сальдо счета 60 отражает сумму долгов компании перед контрагентами. Баланс начала и конца отчетного периода обычно отражается в кредите.
Корреспонденция счета 60 по кредиту: 07, 08, 10, 15, 19, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 41, 60, 76, 79, 91, 94, 97, 50, 51, 55.
Корреспонденция счета 60 по дебету: 50, 51, 52, 55, 60, 62, 76, 66, 79, 91, 99.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60
Этот документ — свод данных по счету 60 по всем хозяйственным операциям, которые проводились с применением этого счета в компании за период.
Важно! Главная особенность этого документа состоит в том, что счет 60 является активно — пассивным.
Основные правила формирования ведомости:
- Кредитовый оборот. В кредите отражаются операции, которые связаны с покупкой материалов, работ, услуг, оборудования. Основные документы: товарные накладные, акты, фактуры.
- Дебет 60 счета показывает дебетовый оборот. Отражаются операции по оплате средств поставщикам. Среди них: гашение долга, предоплата. Документы: платежки, кассовые документы.
Пример оборотно-сальдовой ведомости по условной компании для чайников представлен в таблице ниже.
| Показатель | Сальдо на начало | Обороты за период | Сальдо на конец периода | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 60 | 13691,00 | 155317,00 | 141626,00 | ||
| Поставщик ООО «Феникс» | 13681,00 | 154727,00 | 141046,00 | ||
| 321 от 01.11.2019 | 13681,00 | 154727,00 | 141046,00 | ||
| Документ операций с контрагентом УК00-000001 от 30.04.2019 | 10000,00 | 10000,00 | |||
| Поступление (акт, накладная) от УК 00- 000001 от 20.05.2019 | 3481,00 | 3481,00 | |||
| Поступления (акт, накладная) УК 00-000002 от 02.06.2019 | 200,00 | 3304,00 | 3104,00 | ||
| Поступления (акт, накладная) УК 00-000003 от 19.06.2019 | 118000,00 | 118000,00 | |||
| Поступление доп.расходов УК 00-000002 от 19.06.2019 | 11800,00 | 11800,00 | |||
| Поступления (акт, накладная) УК 00-000004 от 17.07.2019 | 1888,00 | 1888,00 | |||
| Поступления (акт, накладная) УК 00-000005 от 16.10.2019 | 5900,00 | 5900,00 | |||
| Поступления (акт, накладная) УК 00-000006 от 18.10.2019 | 354,00 | 354,00 | |||
| ООО Афра | 10,00 | 10,00 | |||
| 1 от 12.102.2019 | 10,00 | 10,00 | |||
| Списание с р/с УК00-000004 от 19.10.2019 | 10,00 | 10,00 | |||
| Транспортная компания ООО Альтаир | 590,00 | 590,00 | |||
| 123 от 12.05.2019 | 590,00 | 590,00 | |||
| Поступления доп.расходов УК00-000001 от 29.05.2019 | 590,00 | 590,00 | |||
| ИТОГО | 13691,00 | 155317,00 | 141626,00 |
Согласно данной ведомости видно, что условная компания в 2019 году заплатила поставщику ООО «Феникс» 13681,00 руб., а товаров получено по стоимости 154727,00 руб. Общий долг составил 141046,00 руб.
Важно! Дебетовое сальдо счета 60 отражено в активе баланса (в виде дебиторской задолженности). Кредитовое сальдо отражено в пассиве баланса (в виде кредиторской задолженности).
Как отображается дебет и кредит
Кредитуется счет на стоимость принятых к учету товаров, ТМЦ, работ и услуг и корреспондирует с их счетами. В основе синтетического учета по кредиту лежат документы поставщика, что не зависит от оценки ценностей.
Дебетуется счет 60 по суммам обязательств к исполнению. Сюда же включаются авансы и предоплата. Корреспондирует со счетами, на которых эти средства учитываются.
Дебет и кредит счета 60 отражает разные операции
Проводки
Основные проводки по счету 60 отражены в таблице ниже.
По дебету.
| Дебет | Кредит | Расшифровка операции |
| 60 | 50.01 | Задолженность поставщику погашена из кассы |
| 60 | 51 | Задолженность поставщику погашена с расчетного счета |
| 60 | 52 | Задолженность поставщику погашена в иностранной валюте |
| 60 | 55.01 | Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком |
| 60 | 76.02 | Сумма претензий к поставщику отражена |
| 60 | 91.01 | Кредиторская задолженность отнесена на прочие доходы после истечения срока давности |
| 60 | 91.01 | Отражена положительная курсовая разница |
Документооборот по счету
Счет 60 используются для формирования операций с поставщиками. Основные документы движения средств:
- Фактура, накладная являются обоснованием для создания книги покупок (НДС получен).
- Платежное поручение, банковская выписка служит для закрытия кредиторской задолженности перед подрядчиками.
- Акт выполненных работ является основанием для оплаты указанной в договоре суммы.
При доставке товара без документа фактические квитанции также отражаются в регистрах. На момент представления товарных накладных 60 счет корректируется с учетом разницы между учетными ценами и стоимостью товара по представленным документам.
Документация по расчетам с контрагентами ведется строго
Примеры проводок
Компания приобретает товар по безналу. Документы для операции: товарно-транспортная накладная ТОРГ-12 и фактура.
Записи по проводкам означают:
- Дт41-Кт60 — отражена сумма товара, который был принят, без учета НДС;
- Дт19-Кт60 — отражен НДС по принятому товару;
- Дт68-Кт19 — по фактуре отражен вычет НДС;
- Дт60-Кт51 — оплата поставщику.
Компания воспользовалась услугами транспортной фирмы. Документы по операциям: акт приема-сдачи, фактура.
Записи по проводкам:
- Дт44-Кт60 — отображена стоимость услуги без учета НДС;
- Дт19-Кт60 — НДС к начислению отражен;
- Дт68-Кт19 — вычет по НДС отражен по фактуре;
- Дт60-Кт51 — оплачены услуги транспортной компании.
Счет 60 предназначен для обобщения информации об операциях с поставщиками и подрядчиками. Главная особенность счета состоит в том, что он является активно — пассивным.
https://www.youtube.com/watch?v=j2xhBwf6D8s
Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60) в 2022 году — Права пенсионеров и инвалидов
Поставщики и подрядчики предприятия – это организации, которые осуществляют поставку товарно-материальных ценностей, основных средств и прочих активов.
Кроме того, сюда же относятся и организации, оказывающие какие-либо услуги или выполняющие работы для нужд предприятия. Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся на 60 счете бухгалтерского учета.
Проводки по этому счету разберем в этой статье.
Кредит счета 60 показывает стоимость передаваемых активов: сырья, материалов, основных средств, нематериальных активов, товаров, а также стоимость работ, услуг.
Кредит 60 корреспондирует с дебетом счетов, на которых учитываются соответствующие активы, работы, услуги, а также счета учета сопутствующих затрат. Это могут быть 08, 10, 41, 43, 20, 23, 44 и пр. Проводка имеет вид Д08 (10, 41, 20, 44..) К 60.
Сумма, на которую выполняется проводка по поступлению активов от поставщика, соответствует стоимости данных активов, отраженных в документах поставщика, за вычетом НДС.
Если поставщик выделяет НДС, то сумма налога выделяется отдельно на 19 счет проводкой Д19 К60.
Если на синтетических счетах учет расчетов с поставщиками ведется в денежном выражении согласно приложенным первичным документам, то на аналитических — учет может вестись любым удобным способом. Активы могут быть выражены в килограммах, шутках, коробках, рублях и пр.
Взаиморасчеты с поставщиками регулярно подвергаются инвентаризации — пошаговый алгоритм проведения.
Бухгалтерский учет на 60 счете
- Таким образом, по кредиту счета 60 отражается кредиторская задолженность организации перед поставщиком или подрядчиком.
- Дебет счета 60 показывает уменьшение этой задолженности, то есть оплату согласно документам поставщика, корреспондирует дебет 60 с кредитом счетов учета денежных средств, проводка по оплате задолженности поставщику имеет вид Д60 К50 (51, 52, 55).
- Бухгалтерские проводки по счету 60:
Учет расчетов по авансам выданным
Отдельно хочется сказать об особенностях учета на счете 60 выданных авансов. Если организация перечисляет поставщику предоплату за будущую поставку активов, за работы или услуги, то есть выдает аванс, то для их учета открывается отдельный субсчет 60.2 «Аванс выданный». При этом на субсчете 60.1 будут учитываться расчеты с поставщиками в общем случае.
При перечислении аванса выполняется проводка Д60.2 К51 (50, 52). При этом образуется дебиторская задолженность поставщика перед организацией.
Когда поставщик зачтет полученный аванс и поставит активы (работы, услуги), то выполняется проводка Д60.1 К60.2.
Проводки по учету выданных авансов:
Очень часто возникает вопрос: 60 счет активный или пассивный? Как видим, по дебету может учитываться дебиторская задолженность организации, а по кредиту – кредиторская, то есть 60 счет бухгалтерского учета может одновременно учитывать активы и пассивы, а значит является активно-пассивным. Подробно об этом говорилось здесь.
Учет векселей
Организация может выдать поставщику за полученные активы вексель, по которому организация обязуется оплатить поставку в указанный срок.
То есть вексель представляет собой долговое обязательство организации (кредиторскую задолженность). Для учета векселей выданных открывается отдельный субсчет 60.3 «Векселя выданные». Выданный вексель отражается проводкой Д60.1 К60.3.
После того, как задолженность по векселю будет погашена, выполняется проводка Д60.3 К51.
Пример:
Организация получила от поставщика товары на сумму 29500 руб., в том числе НДС 4500 руб. Поставщику выдан вексель на сумму 29500 руб. По прошествии указанного в договоре срока организация полностью погасила вексель. Какие проводки должна выполнить организация?
Проводки по учету векселей:
Счет 60 "расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, а также взаимосвязанными организациями за:
— полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п.
, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы, которые акцептованы и подлежат оплате через банк и наличными деньгами, а также обеспеченные векселями и другими обязательствами, подлежащими исполнению не денежными средствами;
- — товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
- — излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи, и др.
- Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, при сдаче ее для переработки на давальческих условиях, расчеты с перерабатывающими предприятиями АПК за услуги по переработке отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от способа исполнения обязательств (оплата деньгами, сельскохозяйственной продукции или продукцией переработки).
- Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
- Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.
- На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» подлежит обобщению информация о расчетах по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг, в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.
По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражают операции по учету налога на добавленную стоимость за принятые к учету материальные активы, работы и услуги.
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуют согласно расчетным документам поставщика.
Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, или арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
- По неотфактурованным поставкам счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.
- Сельскохозяйственные организации при приобретении удобрений и химических средств защиты растений с использованием субсидий из федерального бюджета по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают только сумму задолженности, погашаемую за счет собственных или заемных источников в корреспонденции со счетами 10 «Материалы» и 19 «Налог на добавленную стоимость» (на соответствующую сумму).
- Доля стоимости материальных ценностей, принимаемая к учету за счет субсидий, отражается записью по дебету счетов 10 «Материалы» и 19 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование».
- При наличии сумм предварительной оплаты и авансов, выданных по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», выводится развернутое сальдо.
Бухгалтерия организации должна следить за соблюдением расчетной дисциплины. При инвентаризации расчетов особое внимание обращается на суммы задолженности по выданным авансам и предварительной оплате.
Необходимо проверить, не истекли ли сроки исполнения договорных обязательств и сроки исковой давности; установить причину несвоевременного вывоза со складов поставщиков ценностей и т.п.
Необходимо принять меры по своевременному погашению кредиторской задолженности.
По предварительной оплате и авансам, не обеспеченным поставками или подрядными работами, выставляют претензии. При этом составляют корреспонденцию дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям» и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).
Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, относятся на увеличение внереализационных доходов записью по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуют на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.
При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитывают обособленно.
Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списывают со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитывают обособленно в аналитическом учете.
Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками является счет-фактура установленной формы. Этот документ выписывает поставщик или подрядчик.
Счета-фактуры служат основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на погашение задолженности: платежных поручений, аккредитивов, чеков, платежных требований.
В счете-фактуре заполняют следующие реквизиты: Продавец (поставщик или подрядчик) и его адрес, идентификационный номер продавца (ИНН); грузополучатель и грузоотправитель; покупатель, его адрес и идентификационный номер (ИНН).
В нем указывают сведения о поставленных товарах или описание выполненных работ, оказанных услуг по их видам, единицу измерения, количество (объем), цену (Тариф); стоимость за все количество товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога на добавленную стоимость.
В документе обязательно указывают налоговые ставки и суммы налога на добавленную стоимость; делают ссылки на платежно-расчетные документы, указывают сведения о стране происхождения товаров и номерах грузовых таможенных деклараций. При отсутствии соответствующих реквизитов организация не может произвести последующий зачет по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведут по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.
При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно. Для этого может открываться специальный субсчет или использоваться иные способы.
СЧЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ»
КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:
| N п/п | Содержание операции | Корреспондирующий счет |
| 1 | 2 | 3 |
| По дебету счета | ||
| 1 | Списание возвращенных поставщикам ранее оприходованных материальных ценностей при несоответствии их качества договорным условиям | 07, 10 |
| 2 | Оплата счетов поставщиков и подрядчиков, выдача авансов и предварительная оплата | 50, 51, 52, 55 |
| 3 | Зачет предварительно выданных авансов по предъявлению счетов-фактур и других документов | 60 |
| 4 | Отражение сумм, при исполнении обязательств по договору мены. Оплата векселями покупателей путем индосамента | 60, 62 |
| 5 | Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счет краткосрочных (до 12 месяцев) кредитов и займов. Выдача авансов за счет кредитов | 66 |
| 6 | Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счет долгосрочных (более 12 месяцев) кредитов и займов. Выдача авансов за счет кредитов | 67 |
| 7 | Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счет подотчетных сумм | 71 |
| 8 | Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками путем зачета взаимных требований. Оплата задолженности поставщикам и подрядчикам членами группы взаимосвязанных организаций (дочерними, зависимыми и т. п.) | 76 |
| 9 | Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. Погашение задолженности названных подразделений поставщиками и подрядчиками головной организации | 79 |
| 10 | Зачисление в доходы невостребованной поставщиками и подрядчиками задолженности. Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками путем передачи государственных и иных ценных бумаг (облигаций, финансовых векселей и т. п.), учитываемых на счете 58 | 91 |
| По кредиту счета | ||
| 11 | Начисление задолженности поставщикам за принятое к учету оборудование | 07 |
| 12 | Начисление задолженности поставщикам по приобретению оборудования, машин, инструментов, инвентаря, земельных участков, объектов природопользования, взрослых животных и др. основных средств, а также нематериальных активов. Отражение задолженности подрядчикам за работы по возведению зданий, сооружений, монтажу оборудования и услуги по доставке основных средств, строительству объектов, посадке многолетних насаждений и т. п. | 08 |
| 13 | Начисление задолженности за принятые к бухгалтерскому учету материальные ценности, услуги по доставке их в организацию, а также по переработке материалов и готовой продукции на стороне (давальческих условиях) | 10 |
| 14 | Начисление задолженности за приобретенных животных (молодняка и взрослых для откорма) у других организаций и услуги по доставке | 11 |
| 15 | Начисление оплаты (перерабатывающими редприятиями АПК) за принятое к учету ырье от сельхозорганизаций. Отражение задолженности, в размере покупной стоимости, ринятых к учету материально-производственных запасов (при использовании счета15) | 15 |
| 16 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам и услугам (на основании поступивших от поставщиков и подрядчиков счетов-фактур установленной формы) | 19 |
| 17 | Начисление задолженности к уплате за выполненные работы и услуги по текущей деятельности (в том числе субподрядные работы строительных и в научно-исследовательских организациях) |
20, 23, 25, 26, 28, 29, 44 |
| 18 | Начисление задолженности поставщикам за принятые к учету товары | 41 |
| 19 | Возврат излишне оплаченных сумм или ранее полученных авансов | 50, 51, 52, 55 |
| 20 | Зачет предварительно выданных авансов по мере предъявления расчетных документов | 60 |
| 21 | Предъявление претензии поставщикам (по акцептованным счетам) при обнаружении недостач, несоответствии цен, арифметических ошибок и т. п. | 76 |
| 22 | Принятие к оплате счетов поставщиков и подрядчиков за поставленные ими материальные ценности внутренним подразделениям, выделенным на отдельный баланс | 79 |
| 23 | Списание сумм дебиторской задолженности по выданным авансам, по которым не были осуществлены поставки и выполнение работ (при истекшем сроке исковой давности). Признанные организацией штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров | 91 |
| 24 | Отражение недостач при принятии на учет материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли или по вине организации | 94 |
| 25 | Начисление задолженности за выполненные работы в отчетном периоде, но расходы по которым относятся к будущим периодам. Отражение процента по выданным векселям за принятые работы и услуги | 97 |
Должностная инструкция бухгалтера по расчетам с поставщиками
Участок по расчетам с поставщиками, как правило, один из самых трудозатратных в бухгалтерии торговых производственных предприятий.
Чтобы он функционировал, как единый механизм, а у руководства не возникало трений и споров с его сотрудниками, важно четко разграничить функции, права и зону ответственности каждого специалиста.
Разбираем, какие сведения должна содержать должностная инструкция бухгалтера по расчетам с поставщиками.
Общие положения должностной инструкции (ДИ)
Общие положения — первый раздел ДИ включает следующие сведения:
- наименование подразделения, в котором будет трудиться специалист;
- кому будет подчиняться (обычно бухгалтерами-расчетчиками руководит главбух или его заместитель);
- порядок приема и освобождения от должности;
- знания и навыки, необходимые работнику;
- необходимая квалификация;
- перечень законодательных и локальных актов, которым должен руководствоваться бухгалтер при исполнении обязанностей и пр.
Раздел не должен быть слишком объемным и загруженным второстепенными сведениями. Главная цель — быстро сориентировать потенциального работника, подходит ли он работодателю по установленным критериям, кратко ознакомить с базовыми правилами трудового распорядка и кадровой структурой предприятия.
Обязанности бухгалтера по работе с поставщиками
В этом разделе перечисляется все, что должен делать работник. В нашем случае обязанности могут быть следующими:
- ведение бухучета в части расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с требованиями действующих НПА;
- отражение операций с поставщиками, составление перечня дебиторской и кредиторской задолженности;
- осуществление приема и последующей проверки поступающей от контрагентов первичной документации на соответствие действующим формам, правильности и полноты отражения данных;
- систематизация первичных документов в соответствии с учетной политикой компании;
- отслеживание сохранности первички и организация ее хранения;
- составление сводных отчетов на основе поступающей первичной документации;
- проведение взаимозачетов, сверки расчетов с контрагентами;
- предоставление данных о документообороте с поставщиками руководству и прочим заинтересованным лицам;
- изготовление копий учетных документов, в том числе при их изъятии госорганами в соответствии с требованиями законодательства;
- составление журнала учета счетов-фактур, книги покупок;
- формирование и своевременное представление ОСВ вышестоящим сотрудникам в сроки, установленные локальными актами;
- регистрация поступающих счетов, отслеживание своевременности погашения обязательств;
- принятие мер по предотвращению недостач, незаконного расходования ТМЦ и денежных средств, а также оформление материалов по хищениям и недостачам.
В финале этого раздела, как правило, указывается, что специалист должен соблюдать трудовую дисциплину, действовать в соответствии с правилами, принятыми в компании (конечно, в соответствии с действующим законодательством).
Требования к знаниям и навыкам работника
Составляя требования к квалификации нанимаемого работника, наши специалисты советуют опираться на профстандарт «Бухгалтер», утвержденный приказом Минтруда в феврале этого года. Разумеется, при условии, что компания не входит в число юрлиц, которые должны применять установленные профстандарты в обязательном порядке.
Квалификационные требования к бухгалтерам 1 и 2 категорий
Таким образом, желательно чтобы образование и опыт соискателя соответствовали следующим характеристикам:
- среднее или высшее образование по специальности экономика и управление или непрофильное образование с прохождением курсов переподготовки;
- стаж работы от 3 лет (допускается трудоустройство профильного специалиста без опыта).
Бухгалтер по расчетам с поставщиками обязан знать:
- НПА и методические инструкции по ведению бухучета имущества, обязательств и составлению бухотчетности;
- методы и формы бухучета в организации;
- план и корреспонденцию счетов, в частности по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- правила приема, оприходования и хранения ТМЦ;
- организацию оборота документации на этом участке бухучета;
- порядок проведения инвентаризации ТМЦ;
- правила трудового распорядка и т.д.
Кроме того, у каждой компании есть право установить свои требования. Они могут зависеть от специфики деятельности предприятия: навыки владения определенными программами ведения учета и пакетом офисных приложений, знание иностранного языка, требований валютного контроля и т. д.
Раздел о правах
Сюда включается все, на что имеет право сотрудник:
- участие в обсуждении проектов руководства по оптимизации взаиморасчетов с контрагентами, внедрению нового ПО, расширению или сокращению функционала сотрудников участка;
- привлечение других служащих к выполнению поставленных задач с разрешения руководства;
- истребование у сотрудников предприятия необходимой информации и документов и пр.
Также в этом разделе может быть закреплено право бухгалтера на повышение квалификации, улучшение условий труда, увеличение зарплаты и т.д.
Ответственность бухгалтера по работе с контрагентами
В этом разделе перечисляются действия сотрудника, которые могут привести к дисциплинарным взысканиям, штрафам и иным мерам наказания.
В частности, бухгалтер по расчетам с поставщиками несет ответственность нанесение фирме мат.
ущерба, недобросовестное выполнение обязанностей, определенных должностной инструкцией, нарушение правил, которые действуют в компании и закреплены локальных актах предприятия.
Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения
Дополнительные разделы ДИ
Поскольку ДИ не является унифицированной формой, утвержденной в законодательном порядке, работодатель может включать в нее любые положения, детализирующие определенные аспекты трудовой деятельности.
В частности, можно внести в ДИ расширенные сведения об индивидуальных условиях работы сотрудника: количество рабочих часов в день (неделю, месяц), время перерывов, выходные и праздничные дни и т.д. Указать размер заработной платы, сведения о поощрениях и бонусах, возможность карьерного роста и пр.
Зачем составлять ДИ
Умело составленная ДИ значительно упростит жизнь и сотруднику, и работодателю. Служащий быстрее адаптируется на рабочем месте и будет ответственнее исполнять свои обязанности, а работодатель сможет четко отслеживать качество выполнения сотрудником должностных функций.
Кроме того, при возникновении трудовых споров с работником грамотно оформленная ДИ поможет работодателю отстоять свои права. Например:
| Отказ в приеме на работу без объяснения причин | Соискатель не подходит по квалификационным требованиям ДИ |
| Расторжение договора по окончании испытательного срока | Работник не исполняет обязанности, прописанные в ДИ |
| Увольнение при причине несоответствия занимаемой должности (результаты аттестации не подтвердили квалификацию) | Сотрудник не проходит по квалификационным требованиям ДИ |
| Увольнение в связи с утратой доверия (нанесение материального ущерба) | Работник не исполнял положения ДИ и условия договора материальной ответственности |
Образец ДИ бухгалтера по расчетам с поставщиками