ГАПОУ ЧР В качестве одной из мер поддержки бизнеса в условиях эпидемии коронавируса и связанных с этим ограничений правительство определило возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов.Она положена тем юридическим лицам и ИП, бизнес которых пострадал от ограничительных мер введенных для борьбы с распространением инфекции.
Отсрочку дадут далеко не всем желающим, не по всем налогам, на ограниченный срок и с соблюдением требований к документам и подаче заявления. Разберемся с каждым из нюансов подробно.
По каким налогам можно получить отсрочку (рассрочку)
Налогоплательщики могут получить отсрочку по налогам и страховым взносам, срок уплаты которых пришелся на 2020 год. Не предусмотрена такая возможность для НДПИ и акцизов.
Кто может подать заявление на отсрочку (рассрочку)
Всем налогоплательщикам такую поддержку оказывать не будут. Главное условие — ведение деятельности в экономических отраслях, наиболее пострадавших от эпидемии коронавируса, перечень которых утвержден кабмином. Это предусмотрено Правилами предоставления налоговой отсрочки (рассрочки), утвержденными постановлением правительства № 409 от 02.04.2020.
Сейчас не нужно угадывать, попадает организация или ИП в этот список или нет. ФНС России на своем официальном сайте запустила специальный сервис для проверки. Для того чтобы получить информацию, достаточно ввести в поле ИНН налогоплательщика.
Но даже если ФНС подтвердит право на получение отсрочки, для ее оформления необходимо соблюдение ряда дополнительных условий:
- снижение общего дохода больше чем на 10%;
- снижение дохода от реализации товаров (работ, услуг) больше чем на 10%;
- снижение дохода от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0%, больше чем на 10% (при выручке от реализации таких товаров (работ, услуг) больше 50% от общей выручки);
- получение убытка за отчетные периоды 2020 года при условии что за прошлый год не было убытка.
Стратегические, системообразующие и градообразующие организации, пострадавшие от коронавируса (даже если их деятельность не входит в перечень правительства), имеют право на отсрочку (рассрочку) без дополнительных условий.
Всем остальным налоговики предлагают сравнить показатели текущих периодов, с аналогичными показателями в налоговой отчетности за прошлый год. Убыток можно подтвердить данными декларации по налогу на прибыль за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подано заявление.
Для новых организаций и ИП сравниваются показатели за два квартала, которые предшествуют кварталу подачи заявления. Например, если заявление подать в III квартале 2020 г., то сравнивать нужно доход за II квартал и доход за I квартал 2020 года.
На какой срок дают отсрочку или рассрочку
Чаще всего налоговики говорят об отсрочке по страховым взносам и налогам на срок до 6 месяцев. Для ее получения не требуется дополнительных гарантий. В случае необходимости организации и ИП могут получить отсрочку на год, но только в случае действительно тяжелой финансовой ситуации, признаками которой является:
- снижение дохода больше чем на 50%;
- получения убытка при одновременном снижении дохода больше чем на 30%.
Максимальную отсрочку на 9 месяцев предоставят тем налогоплательщикам, у которых:
- доход снизился больше чем на 30%;
- возник убыток (в любом размере) при одновременном снижении дохода больше чем на 20%.
Налогоплательщик сам выбирает срок в пределах максимальных значений
Получить рассрочку можно максимум на 3 года. Но это допустимо только в случае, если:
- доход снизился больше чем на 50%;
- получен убыток при одновременном снижении дохода больше чем на 30%.
Обратите внимание, что никакими процентами и пеней суммы налогов и взносов, по которым оформлена отсрочка (рассрочка), не облагаются. Ведь эпидемия приравнивается к стихийному бедствию.
Как подать заявление в ФНС
Для получения отсрочки (рассрочки) нужно подать заявление в ИФНС по месту учета налогоплательщика. Успеть собрать документы и передать их вместе с заявлением нужно до 01.12.2020.
К заявлению обязательно нужно приложить:
- обязательство о соблюдении условий, на которых предоставлена отсрочку (рассрочку);
- график погашения задолженности;
- обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и взносов (не всегда).
Такое обеспечение исполнения по уплате налогов и страховых взносов для получения отсрочки (рассрочки) необходимо в случае срока отсрочки свыше 6 месяцев. Для рассрочки обеспечение нужно в любом случае.
Есть несколько вариантов обеспечения, предусмотренных нормами Налогового кодекса РФ:
- Залог недвижимости, кадастровая стоимость которой больше сумм налогов (страховых взносов), включаемых в график погашения задолженности.
- Поручительство в соответствии с требованиям п. 2.1 статьи 176.1 НК РФ.
- Банковская гарантия.
Специалисты ФНС должны вынести решение по заявлению в течение 30 рабочих дней после его получения. В этот период взыскание задолженностей по налогам и страховым взносам приостанавливается, как и сроки уплаты налогов. Даже в случае отказа их можно будет заплатить позже без санкций со стороны налоговиков.
О вынесенном решении ИФНС должна проинформировать налогоплательщика в течение трех рабочих дней со дня принятия в соответствии со статьей 64 НК РФ.
Отсрочка по налогам из-за коронавируса: как получить, кому положена
Отсрочка по налогам из-за коронавируса — одна из мер поддержки юридических лиц и предпринимателей, предусмотренная российским правительством на 2020 год в связи с нагрянувшей эпидемией. Какие послабления кроме отсрочки предложит государство бизнесу и произойдет ли полное освобождение от налогов в связи с коронавирусом, разберем в нашем материале.
Угроза распространения коронавируса и методы борьбы с пандемией серьезно подорвут финансовое состояние нашей страны. В первую очередь пострадает малый и средний бизнес — повсюду закрыты небольшие производства, не имеющие непрерывного цикла, магазины, парикмахерские и пр.
Торговля непродовольственными товарами, сфера услуг и другие отрасли терпят убытки, ведь президент поручил выплатить полностью зарплату за недельные выходные, а выручки у предприятий нет. В связи со сложившейся обстановкой правительство принимает меры по сохранению бизнеса на плаву.
Многие из них изложены в постановлении Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409.
В самом постановлении речь идет о предоставлении отсрочки по налогам и страховым взносам, различных послаблений в части налоговых и других проверок — более подробно рассмотрим их ниже. Кроме этого решаются и другие проблемы.
Например, принято решение о предоставлении определенной части бизнеса субсидий на выплату зарплаты, действует программа по предоставлению организациям и предпринимателям беспроцентных кредитов на выдачу заработной платы.
Однако для получения подобных кредитов представителям бизнеса придется выполнить ряд жестких требований.
Также обсуждаются возможности предоставления кредитов на пополнение оборотных средств под небольшие проценты.
Полный список антикризисных мер для вас подготовили эксперты КонсультантПлюс. Материал оперативно обновляется и дополняется. Бесплатно получите пробный доступ к системе и сможете получать самую актуальную информацию по господдержке в связи с коронавирусом.
Какие отрасли попали в перечень наиболее пострадавших от коронавируса
Правительство определило отрасли экономики, которые, как предполагается, больше всего страдают из-за борьбы с распространением новой болезни. Они и получат наибольшую поддержку от государства, по большей части выражающуюся в отсрочке налоговых платежей в связи с коронавирусом. В этот перечень попали:
- авиа- и автоперевозки, аэропортовая деятельность;
- деятельность, связанная с культурой и досугом;
- физкультура и спорт;
- туристическая деятельность;
- гостиничный бизнес;
- общепит;
- деятельность организаций допобразования и частных образовательных учреждений;
- деятельность по организации конференций и выставок;
- деятельность по предоставлению бытовых услуг;
- стоматология;
- непродовольственная розница.
Кто сможет претендовать на отсрочку налогов в связи с коронавирусом
Хозяйствующие субъекты из наиболее пострадавших отраслей, включенные в реестр представителей малого и среднего бизнеса, вправе получить отсрочку на 6 месяцев по налогам, уплачиваемым за 2019 год. Это:
- Налог на прибыль;
- единый сельхозналог;
- единый налог по УСН;
- НДФЛ.
Также на 6 месяцев сдвинуты сроки уплаты авансов и налогов, подлежащих уплате за март и 1-й квартал 2020 года, и на 4 месяца — подлежащих уплате за апрель-июнь и 2-й квартал и полугодие 2020 года. Срок уплаты ПСН, приходящийся на 2-й квартал, также сдвигается на 4 месяца.
Для транспортного, имущественного и земельного налогов определены конкретные даты уплаты. Так, за 1-й квартал 2020 года авансы по этим налогам нужно перечислить до 30 октября текущего года, а за 2-й квартал — до 30 декабря.
Важно! Отсрочка не распространяется на НДС.
Подробнее смотрите таблицу от ФНС по переносу сроков уплаты налогов.
Дополнительную отсрочку или рассрочку по налогам из-за коронавируса, за исключением акцизов и на добычу полезных ископаемых, можно получить по заявлению предприятиям из наиболее пострадавших отраслей независимо от масштабов деятельности, если произойдет существенное снижение доходов либо за отчетные периоды 2020 года будет получен убыток. Отсрочка будет предоставляться на срок от года до трех месяцев, рассрочка — от пяти лет до трех лет. Сроки по обеим мерам будут зависеть от динамики финансовых показателей.
Эксперты КонсультантПлюс подготовили порядок действий для получения отсрочки по налогам и взносам при коронавирусе:
Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к рекомендациям.
Предусмотрена ли из-за коронавируса отсрочка страховых взносов?
Меры по поддержке малого бизнеса, сильнее всего пострадавшего в период эпидемии, затронут и страховые взносы.
Уплату взносов, начисляемых с вознаграждений в пользу физлиц, микро-, а также малым и средним предприятиям можно будет на законных основаниях растянуть во времени:
- по взносам за март-май будет дана отсрочка на 6 месяцев;
- по взносам за июнь-июль — 4 месяца.
По окончании периода отсрочки долги можно будет гасить не сразу, а в течение года равными частями.
На 1 июля 2020 года приходится срок уплаты взносов индивидуальными предпринимателями с доходов (реальных или вмененных), превысивших за 2019 год 300 тыс. руб. Он также будет продлен на 4 месяца.
Помимо отсрочки по уплате микропредприятия получили право на снижение ставок по взносам со стандартных 30 до 15%, обещанное президентом. Это правило применяется с 01.04.2020. Однако пониженные ставки можно применять не ко всей сумме вознаграждения в пользу физлиц, а только к части, превышающей минимальный размер оплаты труда за месяц по каждому лицу.
Как воспользоваться пониженной ставкой по страховым взносам в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19? Подробные разъяснения, включая расчетные примеры, есть в системе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, получите пробный доступ к К+ бесплатно.
Будет ли отмена или снижение налогов в связи с коронавирусом?
Постановление не предусматривает полную или частичную отмену налогов в связи с коронавирусом, а также предоставление льгот по бюджетным платежам.
Однако власти некоторых субъектов РФ готовы предоставить дополнительные льготы по налогам из-за коронавируса для уменьшения налогового бремени на бизнес. Все подобные решения нужно будет искать в региональных нормативных документах.
Так, льготы по налогам в связи с коронавирусом в виде пониженных ставок в 2020 году по УСН-налогу и ЕНВД возможно смогут получить, например, некоторые компании и предприниматели Уральского федерального округа.
Власти Ханты-Мансийского автономного округа готовы снизить ставку налога на имущество, считаемого от кадастровой стоимости, с 2 до 0,7% в текущем году с небольшим увеличением каждый последующий год и окончательным возвратом к 2% в 2024 году.
Отчетность в период эпидемии — как сдавать
На март-май 2020 года приходятся сроки сдачи множества форм налоговой и бухгалтерской отчетности. Это и бухгалтерский баланс, и декларация по единому налогу по УСН, и декларация по налогу на прибыль.
Все сроки, приходящиеся на указанный период, правительство решило продлить на три месяца. Отсрочку предоставят абсолютно всем хозяйствующим субъектам — как из отраслей, включенных в особый перечень, так и не попавших туда.
Подробнее смотрите таблицу от ФНС по переносу сроков сдачи отчетов за 2019 год и за 1 квартал 2020 г.
Обратите внимание! Декларацию по НДС, журнал счетов-фактур, расчет по страховым взносам и форму 4-ФСС за 1 квартал нужно сдать до 15 мая 2020 года.
На двадцать рабочих дней продлен срок, установленный кодексом для представления налогоплательщиками документов, пояснений и иных сведений по требованию налогового органа при получении таких требований в период с 1 марта до 31 мая 2020 года. Для требований по НДС указанный срок продлен на 10 рабочих дней. Это касается в том числе и требований по встречным проверкам.
Как будут проходить контрольные мероприятия по налогам в связи с коронавирусом
Ряд мер касается проведения налоговых проверок и мероприятий налогового контроля.
До 31 мая текущего года будут приостановлены:
- вынесение решений о проведении выездных, в т. ч. и повторных, налоговых проверок и проверок сделок между взаимозависимыми лицами;
- проведение назначенных выездных проверок и проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами;
- течение сроков всех видов проверок;
- течение сроков, предусмотренных ст. 100, 101, 101.4 НК РФ;
- инициирование и проведение налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства РФ за редким исключением;
- вынесение налоговыми органами решений о приостановлении операций по расчетным счетам и переводам электронных денежных средств.
Таким образом государство даст небольшую передышку компаниям и предпринимателям в части налогового контроля.
Все подробности таких послаблений смотрите в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ бесплатно и переходите к разъяснениям экспертов.
Итоги
Постановление, разработанное правительством, направлено на отсрочку уплаты налогов в условиях пандемии коронавируса. Сроки продлят на 6 и 4 месяца в зависимости от изначально установленной даты уплаты. При этом можно получить и дополнительные рассрочки, но для этого придется написать соответствующее заявление в налоговую инспекцию.
Отмену налогов из-за коронавируса правительство не предусматривает. Возможное снижение ставок на федеральном уровне коснется лишь страховых взносов. Регионалы вправе предложить собственные льготы.
Хочется верить, что кроме перечисленного в статье государство примет дополнительные меры поддержки, основная цель которых будет заключаться в том, чтобы российский бизнес вышел из кризиса, связанного с пандемией, с наименьшими потерями.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Налоговая служба ответила на некоторые вопросы по отсрочке и рассрочке в связи с коронавирусом КонсультантПлюс
Налогоплательщикам, пострадавшим от распространения коронавируса, правительство предоставило возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и взносов. Кто может на нее претендовать, о каких суммах идёт речь и что для этого нужно – ответы на эти вопросы разместила ФНС на своем сайте.
- Рассмотрим наиболее интересные моменты.
- Кто может рассчитывать на отсрочку или рассрочку
- По правилам, установленным правительством, чтобы претендовать на отсрочку или рассрочку, налогоплательщик должен соответствовать двум критериям:
- его основной вид деятельности включен в перечень пострадавших отраслей;
- его доходы значительно снизились или он получил убыток.
Здесь стоит обратить внимание, что при определении списка пострадавших отраслей ФНС руководствуется постановлением правительства о кредитных каникулах (п. 1).
Проверить, вправе ли налогоплательщик претендовать на отсрочку или рассрочку, можно на сайте налоговой службы с помощью специального сервиса. Для этого нужно указать ИНН или ОГРН/ОГРНИП.
Отдельно налоговики коснулись тех, кто применяет специальные режимы налогообложения (п. 2). Для таких налогоплательщиков, с точки зрения ФНС, основной мерой поддержки является перенос сроков уплаты налогов. Однако по платежам, по которым сроки не перенесли, такие налогоплательщики могут претендовать на отсрочку или рассрочку.
На какие суммы не дадут отсрочку или рассрочку
Помимо прямо упомянутых в правилах ограничений ФНС обратила внимание, что предоставление отсрочки или рассрочки не предусмотрено в отношении (п.п. 6 и 7):
- налогов, уплаченных налоговыми агентами;
- страховых взносов в части сумм, касающихся формирования средств для финансирования накопительной части пенсии;
- любых налогов, срок уплаты по которым не наступил;
- пеней и штрафов.
Что касается доначисленных в 2020 году сумм, то отсрочить их перечисление можно только в том случае, если срок их уплаты по НК РФ приходится на текущий год (п. 9).
Какие трудности могут возникнуть с документами
ФНС разъяснила, что подать документы на отсрочку или рассрочку можно (п. 10):
- нарочно;
- по почте на бумаге;
- с помощью обращения в произвольной форме через сервис «Обратиться в ФНС России». К обращению нужно приложить сканированные образы заявления и обязательства, а также графика погашения задолженности при необходимости.
Если налогоплательщик приложил не все документы, то до вынесения решения инспекцией он может дослать недостающие (п. 16). Если же налоговики откажут в отсрочке или рассрочке по причине отсутствия документов, то подать заявление можно повторно (п. 17).
Кроме того, нужно иметь в виду: пока не будет декларации или расчета по взносам, инспекция не примет решение о предоставлении отсрочки или рассрочки (п. 3). Этот подход применяется и в том случае, если срок уплаты уже наступил, а срок сдачи отчетности – нет из-за переноса.
Документы:
- ФНС России от 12.04.2020 «Ответы на часто задаваемые вопросы об отсрочках/рассрочках в связи с COVID-19»
Предоставление отсрочки (рассрочки) по налогам и страховым взносам из-за коронавируса 2020: порядок
Юридические лица и ИП, в том числе не числящиеся в Реестре МСП, ведущие деятельность в отраслях и сферах, пострадавших с 2020 году от коронавируса и принятых ограничительных мер в связи с ним, могут получить индивидуальные отсрочки или рассрочки по платежам в бюджет. В этой статье рассматриваем порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по налогам и страховым взносам из-за коронавируса 2020.
Также смотрите:
Какой это документ (Закон)
В связи с коронавирусом в 2020 году Правительство России приняло постановление от 2 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (далее – Постановление № 409).
Этим документом закреплены меры поддержки бизнеса, занятого в пострадавших от коронавируса отраслях, включая малое и среднее предпринимательство (МСП). Помимо прочего, им утверждены Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (далее – Правила, Порядок).
У кого есть право на отсрочки (рассрочки)
Оно есть у организаций и предпринимателей, в том числе не являющиеся субъектами малого и среднего бизнеса, ведущих деятельность в наиболее пострадавших отраслях и сферах (перечень утверждает Правительство РФ).
Подробнее об этом см. «Компаниям из каких отраслей помогут в связи с коронавирусом: официальный список».
К заинтересованным в отсрочке или рассрочке лицам могут быть также отнесены пострадавшие стратегические, системообразующие и градообразующие организации, не относящиеся к указанным сферам деятельности. Основание: отдельные решения Правительства РФ.
Принадлежность юрлица и ИП к пострадавшим от коронавируса отраслям/сферам власти определяют сами по основному коду ОКВЭД (дополнительные во внимание не берут!) из ЕГРЮЛ и ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020.
Для предоставления отсрочки (рассрочки) необходимо обратиться с заявлением в налоговый орган.
На какие отсрочки (рассрочки) можно рассчитывать
Это индивидуальные отсрочки или рассрочки по:
- налогам, в том числе авансовым платежам;
- страховым взносам.
Срок их уплаты должен приходиться на 2020 год. Исключение: акцизы и налога на добычу полезных ископаемых.
В зависимости от выполнения определенных в Постановлении № 409 условий могут быть предоставлены:
- отсрочки – на срок до 1 года (до 6 месяцев – без представления обеспечения уплаты);
- рассрочки – на срок до 3-х лет (для крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих и градообразующих организаций – до 5 лет).
Отсрочку или рассрочку предоставляют в соответствии с общими правилами ст. 61, 62, 64 НК РФ, когда причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы с учетом особенностей, установленных Правилами. При этом не применяется ряд запретов, ограничений и условий (подп. 2 и 4 п. 1 ст. 62, ст. 63, п. 2.1 ст. 64 НК РФ).
Условия предоставления
Заинтересованное лицо имеет право на отсрочку или рассрочку при наличии у него одного из следующих показателей:
- снижение доходов более чем на 10%;
- снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10%;
- снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0% – более чем на 10%;
- получение убытка по данным деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года, если за 2019 год убыток отсутствовал.
На эту же меру поддержки могут рассчитывать и те, кто получил убыток. Но при условии, что в 2019 году имела место прибыль.
Если в результате подачи уточненной декларации (уточненного расчета) либо по результатам налогового контроля будет установлено несоответствие условиям:
- Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) отменят.
- Начислят пени со дня, установленного для уплаты налога, взносов.
Как определяют доходы
Размер доходов определяют в порядке, установленном налоговым законодательством.
Расчет снижения доходов делают на основании показателей за квартал, предшествующий кварталу, в котором подано заявление об отсрочке или рассрочке. Эти данные сравнивают с показателями за аналогичный период 2019 года.
Наличие убытка определяют из декларации по налогу на прибыль за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подано заявление.
При этом показатель снижения доходов от реализации, облагаемой нулевым НДС, рассчитывают, если объем этой реализации – более 50% общего объема реализации.
Период отсрочки
Детально сроки расписаны ниже в таблице.
| СРОК | УСЛОВИЯ |
| На 1 год | При наличии одного из следующих критериев:
|
| На 9 месяцев | При наличии одного из следующих критериев:
|
| На 6 месяцев | При наличии одного из следующих критериев:
|
| На 3 месяца | В иных случаях |
Учтите, что меньший срок можно указать в заявлении.
Обеспечение
При предоставлении отсрочки до 6 месяцев, обеспечение исполнения обязанности не нужно. Если от 6 месяцев, то необходим:
- залог недвижимости, кадастровая стоимость которого превышает сумму налогов или страховых взносов, включаемых в график погашения задолженности;
- поручительство или банковская гарантия (ст. 74, 74.1 и п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ).
Как платить рассрочку
Платить налоги и взносы нужно ежемесячно равными долями, начиная с месяца, идущего за месяцем принятия решения ИФНС о предоставлении рассрочки.
| НА КАКОЙ СРОК ДАЛИ РАССРОЧКУ | УСЛОВИЯ |
| На 5 лет | Стратегические, системообразующие, градообразующие организации или крупнейшие налогоплательщики – при снижении доходов более чем на 50% |
| На 3 года | Стратегические, системообразующие, градообразующие организации или крупнейшие налогоплательщики – при снижении доходов более чем на 30% |
| На 3 года | Иные организации при наличии одного из следующих критериев:
|
Опять же, меньший срок можно указать в заявлении.
Общий срок, на который изменён срок уплаты налогов/авансовых платежей/страховых взносов, не должен превышать сроки, указанные в таблице.
Важные уточнения
Организации, реализующие социально значимые товары (услуги) – это организации, у которых за последние 2 налоговых периода сумма реализации товаров (услуг) по ставке 10% – более 30% совокупной суммы реализации, передачи имущественных прав.
Стратегические организации – это организации, включенные в перечень таковых, а также федеральных органов исполнительной власти в отраслях экономики, в которых ведут деятельность эти организации, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 20.08.2009 № 1226-р.
Системообразующие организации – это организации, перечень которых утвержден Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики.
Градообразующие организации – это организации, у которых среднее количество застрахованных лиц согласно данным расчетов по страховым взносам за последние 4 отчетных периода составляет более 5000 человек.
Подача заявления и крайний срок
ИФНС рассмотрит заявление, если оно подано до 1 декабря 2020 года.
К заявлению нужно приложить обязательство, предусматривающее на период изменения срока уплаты:
- Соблюдение условий, на которых принято решение о предоставлении отсрочки (рассрочки).
- График погашения задолженности.
При этом справки из банков, перечень контрагентов-дебиторов, заявление о форс-мажоре подавать не нужно (в отличие от обычного порядка).
С момента подачи заявления до принятия решения по нему ИФНС не применяет меры по взысканию задолженности. Также приостанавливается течение сроков, установленных для:
- направления требований об уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (ст. 46 и 70 НК РФ);
- принятия решений по их взысканию.
Кто принимает решение
Орган, уполномоченный на принятие решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (в т. ч. по региональным и местным налогам), – ИФНС по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица.
Для крупнейших налогоплательщиков это налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших.
Что с пенями
В отношении налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, по которым принято решение об отсрочке (рассрочке), пени не начисляют со дня, установленного законодательством о налогах и сборах для их уплаты.
Повторная отсрочка (рассрочка)
По общему правилу такое не разрешено. Однако если компания изначально заявила меньший срок, чем предусмотрен Правилами, то у неё есть право до окончания действия отсрочки (рассрочки) подать заявление о его продлении в пределах оставшегося срока.
При превышении 6 месяцев совокупного срока отсрочки продление допустимо при условии предоставления обеспечения.
Если было вынесено решение об отсрочке, можно до окончания срока её действия в отношении соответствующих платежей подать заявление о предоставлении рассрочки.
Коронавирусные отсрочки по налогам: кому положены и как их получить
Перенос сроков уплаты и отсрочка — в чём разница
Кто может претендовать на отсрочку или рассрочку
При каких условиях дадут отсрочку или рассрочку
Доходы снизились более чем на 10 %
В 2020 году появились убытки
Кому не дадут поддержку
Какие налоги подпадают под отсрочку
Как работает отсрочка
Как работает рассрочка
Как получить отсрочку или рассрочку
Перенос сроков уплаты и отсрочка — в чём разница
Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 предусматривает два механизма поддержки бизнеса: перенос сроков уплаты налогов и отсрочки/рассрочки.
Перенос сроков — это «автоматическое» продление периода уплаты некоторых налогов для субъектов малого и среднего предпринимательства из пострадавших отраслей. Здесь никаких заявлений в налоговую подавать не надо: сроки сдвигаются без участия налогоплательщиков.
Смотреть новые сроки сдачи отчётности и уплаты налогов
Отсрочки и рассрочки по уплате налогов — это индивидуальная мера поддержки. Чтобы её получить, придётся подать в ИФНС заявление. Расскажем подробнее об этом механизме.
Кто может претендовать на отсрочку или рассрочку
В отличие от переноса срока уплаты налогов, отсрочку или рассрочку может получить не только малый и средний бизнес.
На отсрочку или рассрочку могут рассчитывать компании из перечня пострадавших отраслей (Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434). «Пострадавший» ОКВЭД должен быть указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП как основной по состоянию на 1 марта 2020 года.
Если ваша компания входит в перечень пострадавших и сохранила 90 % сотрудников по сравнению с мартом 2020 года, попробуйте получить Кредит на выплату зарплаты.
Кроме того, право на поддержку имеют стратегические, системообразующие и градообразующие предприятия — при условии, что они пострадали от пандемии и правительство подтвердило это отдельным решением. Проверьте, относится ли ваша компания к одной из этих категорий.
| Стратегические предприятия | Перечень, утв. Распоряжением Правительства РФ от 20.08.2009 № 1226-р (пп. «б» п. 13 Правил) |
| Системообразующие предприятия | Перечень, утв. Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития РФ, от 20.03.2020 № 3 (пп. «в» п. 13 Правил). |
| Градообразующие предприятия | Организация признаётся градообразующей, если среднее количество застрахованных лиц по данным РСВ за последние четыре отчётных периода больше 5000 человек (пп. «г» п. 13 Правил) |
Наконец, отсрочку смогут получить собственники торговых помещений, если они сдают их в аренду и дали арендаторам отсрочку по арендной плате (поправки к Постановлению № 409, внесённые Постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 № 699).
По каким правилам арендодатели могут дать отсрочку арендаторам, зафиксировано в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 439. И чтобы получить отсрочку по налогам, эти правила нужно выполнить. Вот часть требований:
- Арендные каникулы нужно предоставить с даты, когда в субъекте РФ введён режим повышенной готовности или ЧС, до 01.10.2020.
- Каникулы должны распространяться на всю сумму арендной платы за период повышенной готовности (ЧС) и на 50 % от суммы со дня отмены режима и до 1 октября.
- Нельзя требовать от арендатора погасить задолженность ранее 1 января 2021 года.
- Арендатор должен погашать задолженность поэтапно не чаще раза в месяц равными платежами не больше ½ от арендной платы.
- По графику задолженность должна быть погашена полностью не позднее 1 января 2023 года.
И ещё два нюанса. На 1 марта у таких арендодателей в ЕГРЮЛ в качестве основного должен значиться код 68.2. А под торговыми помещениями понимаются объекты недвижимости и помещения в них, которые расположены на земельном участке, отвечающем двум критериям:
- На нём можно размещать торговые объекты, объекты общественного питания или бытового обслуживания — об этом говорит вид разрешённого использования или наименование по данным ЕГРН.
- Он включён в утвержденный субъектом РФ перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
Региональные власти должны сформировать и передать в ФНС перечень организаций и физлиц, которые имеют право на такую отсрочку. Получить отсрочку смогут только те, кто попадёт в этот перечень.
При этом регионы могут ввести дополнительные критерии для включения компаний в этот перечень. Например, могут установить, что отсрочкка аренды должна подтверждаться, или ограничить площадь торговых объектов, которые попадут под льготу.
При каких условиях дадут отсрочку или рассрочку
Оказаться в одном из названных перечней — необходимо, но недостаточно, чтобы получить отсрочку или рассрочку. Дополнительно учитываются финансовые показатели.
Доходы снизились более чем на 10 %
Отсрочку или рассрочку не дадут, если доходы компании в прошлом квартале снизились на 10 % и менее по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.
Для организаций, которые только открылись в 2019 году, берутся данные за два квартала до подачи заявления. Тем же, кто начал деятельность в 2020 году, отсрочку или рассрочку не дадут.
Однако доходы можно определять по-разному (Постановление № 409):
- можно считать доходы в целом;
- можно считать только доходы от реализации товаров, работ или услуг;
- можно сузить круг операций и учесть снижение доходов только от реализации товаров, работ и услуг, облагаемых НДС по ставке 0 %, — если доля такой реализации больше 50 % от общего объёма.
В любом случае считаются именно «налоговые», а не «бухгалтерские» доходы.
Для компаний на ОСНО данные берутся из налоговой отчётности: общий доход — из декларации по прибыли, доходы от реализации товаров, работ и услуг — из декларации по НДС (п. 4 Правил).
Те, кто применяет УСН, указывают доходы «под честное слово»: подавать вместе с заявлением подтверждающие документы не нужно (п. 7 Правил).
В 2020 году появились убытки
вторая категория, которая может претендовать на отсрочку или рассрочку, — организации на осно, которые в 2020 году по итогам отчётных периодов начнут получать убытки, если в декларации за 2019 год их не было.
сравниваются данные об убытках из годовой декларации за 2019 год и квартальной за отчётный период до подачи заявления (п. 4 правил).
кому не дадут поддержку
- Даже если все условия (код ОКВЭД и финансовые) выполняются, претендовать на отсрочку или рассрочку не могут компании, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков, — в части налога на прибыль.
- Не удастся получить поддержку, если руководитель компании или ИП «проходит» по уголовному делу за преступления в сфере налогообложения или собирается выехать за пределы РФ на ПМЖ.
- Наконец, отказать в отсрочке или рассрочке могут, если у ИФНС есть основания полагать, что компания воспользуется этим для сокрытия имущества.
Какие налоги подпадают под отсрочку
Отсрочку и рассрочку можно получить по налогам и взносам, включая авансовые платежи, которые нужно заплатить в 2020 году. Правило распространяется и на региональные и местные налоги и взносы «на травматизм».
Но есть и исключения.
- Не дадут отсрочку и рассрочку по акцизам и налогу на добычу полезных ископаемых.
- Отсрочку по НДС и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья могут получить только компании из «самых пострадавших» отраслей (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 № 570). В частности, это гостиничный бизнес, общепит, турагентства.
- Собственники-арендодатели торговых помещений вправе претендовать на отсрочку только по имущественным налогам: налогу на землю и на имущество организаций или физических лиц.
Как работает отсрочка
Отсрочка позволяет уплатить налоги и страховые взносы позже, чем это установлено НК РФ. Продолжительность отсрочки зависит от нескольких факторов.
На какой период дадут отсрочку по налогам и взносам
| 3 месяца |
|
|
Достаточно одного из названных условий. Доходы от реализации с нулевым НДС учитываются, только если таких продаж больше 50 % от общего объема |
| 6 месяцев | Доходы снизились на 20–30 % | Доходы снизились на 10–20 % | |
| 9 месяцев |
|
Доходы снизились на 20–30 % | Достаточно одного из этих условий |
| 1 год |
|
Доходы снизились более чем на 30 % | Достаточно одного из этих условий |
Как работает рассрочка
Рассрочка — это возможность платить налоги и взносы постепенно, а не одной суммой. Для обычных организаций Постановление № 409 предусматривает рассрочку максимум на 3 года с уплатой по согласованному графику платежей. При этом в графике должно быть зафиксировано, что компания вносит деньги не реже раза в месяц равными долями. Отсчёт начинается с месяца, когда выдана рассрочка.
Период, на который вы хотите рассрочить уплату налога, указывается в заявлении, но он не должен превышать три года.
Претендовать на рассрочку можно в двух случаях:
- если доходы сократились больше чем вполовину;
- если доходы снизились больше чем на 30 % и появился убыток.
Для стратегических, системообразующих, градообразующих компаний и КНП установлены свои критерии и периоды рассрочки. Если доход снизился на 30–50 %, можно рассчитывать на 3-летнюю рассрочку. А если доходы упали более чем на половину, рассрочка даётся на пять лет.
Собственники-арендодатели торговых помещений могут претендовать на рассрочку, только если являются крупнейшими налогоплательщиками или относятся к категории стратегических, системообразующих, градообразующих организаций. Если нет, то они вправе получить только отсрочку по налоговым платежам.
Как получить отсрочку или рассрочку
Чтобы получить поддержку, нужно до 1 декабря 2020 года подать в свою инспекцию:
- заявление;
- обязательство соблюдать условия отсрочки или рассрочки;
- график погашения задолженности, если вы претендуете на рассрочку более чем на 6 месяцев.
Декларации и расчёты, если они уже поданы в налоговую, прилагать не нужно.
А вот если в заявлении есть данные из деклараций, которые еще не сданы (в том числе из-за переноса сроков), их стоит тоже приложить к заявлению.
В противном случае инспекция не будет рассматривать заявление, пока компания не подаст декларацию. Исключение, как уже упоминалось, — плательщики УСН. Им налоговая верит на слово.
Если компания хочет получить отсрочку или рассрочку больше чем на полгода, понадобится поручительство или банковская гарантия. Ещё один вариант — передать в залог недвижимое имущество, если его кадастровая стоимость больше суммы задолженности.
Алексей Крайнев, налоговый Юрист