Как обосновать налоговую оптимизацию

«Планово-экономический отдел» №3 2020 / Обсуждаем тему

Налоговая оптимизация представляет собой систему приемов и мероприятий, позволяющих сократить размер налоговых обязательств. Она предполагает использование законных методов снижения налогового бремени за счет льгот, предусмотренных налоговым законодательством.

Законодательство всячески пытается вывести бизнес из тени, однако многие компании уклоняются от уплаты налогов и других обязательных платежей, скрывая свои истинные доходы от налоговых органов. Это позволяет им значительно сэкономить.

Правда, такая экономия чревата ответственностью со стороны налогового и уголовного законодательства. Так, ст.

199 «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов» Уголовного кодекса РФ предполагает наказания за налоговые правонарушения. Наказанием может быть не только Штраф, но и реальный срок лишения свободы.

Оптимальным и законным способом налоговой оптимизации является:

• качественная и правильная настройка бухгалтерского и налогового учета;
• своевременное изучение изменений в законодательстве;
• правильное применение налоговых льгот и освобождений.

Чтобы максимально правильно применять налоговое законодательство, недостаточно следить за нововведениями и поправками. Необходимо обращаться к актуальным письмам налоговых органов, публикуемым в открытых источниках, и к судебной практике.

Нужно помнить, что ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) предписано следующее: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)».

Оптимизация налога на прибыль

Согласно ст. 247 гл. 25 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль налогоплательщиков, то есть полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Из определения понятно, что для оптимизации размера этого налога существует два основных подхода:

• 1) снизить доходы компании;
• 2) увеличить расходы компании.
• Рассмотрим распространенные способы оптимизации налога на прибыль, связанные с расходами и доходами.

Формирование резервов расходов

За счет создания резервов увеличиваются размеры расходов:

• в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, можно отнести расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ). Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом;
• расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ). Налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ), вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения;
• расходы на формирование резерва под предстоящие ремонты основных средств (ст. 260, 324 НК РФ). Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения;
• расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (ст. 324.1 НК РФ). Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов;

ПРИМЕР

Рассчитаем размеры отчислений в резерв на оплату отпусков по месяцам для компании ООО «Альфа». Известно, что компания приняла решение осуществлять отчисления для формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Планируемый размер расходов на оплату труда работников на год — 36 млн руб., планируемая сумма расходов на оплату отпусков — 3,6 млн руб. (с учетом страховых взносов).

Установлена предельная сумма отчислений в резерв на оплату отпусков на соответствующий год — 3,7 млн руб.

В таблице 1 представлены данные о фактических расходах на оплату труда (включая страховые взносы) за отчетный год с детализацией по месяцам.

Определим ежемесячную норму отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков:

3,6 млн руб. / 36 млн руб. × 100 % = 10 %.

Рассчитаем ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков (табл. 2).

В декабре отчисления должны были составить 320,0 тыс. руб. (3,2 млн руб. × 10 %).

Учитывая, что такая сумма превзошла бы лимит (предельно допустимый размер) резерва, отчисления составят 220,0 тыс. руб. (максимально допустимое значение, чтобы не выйти за пределы установленного лимита).

• расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (ст. 267.1 НК РФ). Налогоплательщики — общественные организации инвалидов и организации, использующие труд инвалидов, могут создавать резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов. Указанные резервы могут создаваться на срок не более пяти лет;
• расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность (ст. 300 НК РФ). Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в случае, если такие налогоплательщики определяют доходы и расходы по методу начисления. В таком случае суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, отчисления на создание (корректировку) которых ранее были учтены при определении налоговой базы, признаются доходом указанных налогоплательщиков.

Изменения в НК РФ, позволяющие уменьшить налогооблагаемую базу

1.

В состав расходов на оплату труда можно относить расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях (ст. 255 НК РФ):

•  Услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
•  услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
•  услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
•  экскурсионные услуги.

2.

Доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации, не учитываются при определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ).

3.

Не включаются в налогооблагаемые доходы налогоплательщика доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капитального строительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст. 251 НК РФ).

4. С 01.01.2020 внесены изменения в ст.

250 НК РФ в части отнесения доходов к внереализационным: к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации.

Использование норм законодательства и корректная учетная политика

Налог на прибыль можно оптимизировать за счет правильного применения норм законодательства и корректного написания учетной политики:

• использование специальных налоговых режимов: единый сельскохозяйственный налог (гл. 26.1 НК РФ), упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ), единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ) и т. д.;
• разделение одного юридического лица на несколько, один из которых будет использовать специальный налоговый режим, чтобы избежать уплаты налога на прибыль. Важный момент: метод является условно законным, но в случае проявления интереса со стороны налоговых органов в отношении компаний на предмет их взаимосвязи могут возникнуть лишние вопросы и разбирательства;
• четкое распределение прямых и косвенных расходов, правильное определение доходов компании в соответствии с действующим законодательством. Своевременный мониторинг вносимых в законодательство изменений в части признания доходов и расходов;
• возможность использования права на отсрочку или рассрочку по уплате налога (ст. 64 НК РФ);
• возможность зачета излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в счет оплаты налога на прибыль (ст. 78 НК РФ);
• применение повышающих коэффициентов к норме амортизации, указание такой возможности в учетной политике компании (ст. 259.3 НК РФ);
• использование нелинейного способа амортизации вместо линейного (ст. 259.2 НК РФ);
• применение в качестве помощи премии по результатам работы (премия относится к расходам производственного характера, поэтому уменьшает налогооблагаемую базу).

Оптимизация налога на имущество

Представим варианты оптимизации налога на имущество.

1. Создание второй компании, через которую осуществляется закупка имущества, при условии, что она не будет являться плательщиком налога на имущества. В дальнейшем у этой компании можно брать Недвижимость в аренду.

НА ЗАМЕТКУ

В статье 381 «Налоговые льготы» НК РФ приведен список организаций, которые освобождаются от уплаты налога на имущество.

2. Пересмотр кадастровой стоимости объектов недвижимости. Ввиду того что налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, до сих пор есть неясности в особенностях определения данной величины. Для этой цели создаются комиссии досудебного оспаривания результатов оценки. Если результаты работы комиссии не удовлетворительны, можно обратиться в суд.

3. Искусственное занижение стоимости приобретения имущества, указанной в договоре купли-продажи. Данный метод несет ряд рисков для покупателя и продавца, а в случае чрезмерного занижения цены могут возникнуть вопросы со стороны налоговых органов.

Такой вариант подходит, если и покупатель, и Продавец согласны на документальное занижение реальной стоимости недвижимости.

4. Переоценка имущества. При переоценке стоимости имущества можно сэкономить на налоговых отчислениях. Согласно действующему законодательству компании вправе переоценивать имущество не чаще одного раза в год.

А. Н. Дубоносова, заместитель управляющего директора по экономике и финансам

Оптимизация налогов: определение, способы оптимизации, типичные ошибки при проведении — Контур.Бухгалтерия

Для любой хозяйственной деятельности важна эффективная оптимизация налогообложения: это помогает предпринимателю снизить выплаты в бюджет и сохранить больше денег в бизнесе.

Что такое налоговая оптимизация

Эксперты выделяют два способа минимизации налогов физических и юридических лиц:

• Налоговое планирование — это целенаправленные законные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его расходов на уплату налогов. Такой способ включает правило: «Разрешено все, что не запрещено законом». В налоговом планировании следует соблюдать основные принципы: законность, эффективность, надежность, безвредность, минимизация затрат.
• Уклонение от налогов — в этом случае для неплательщика предусмотрены суровые наказания. Поэтому лучше все-таки использовать легальные методы высвобождения от налогового бремени. 

Легальные способы оптимизации налогов

Выбор подходящей системы налогообложения. Специальные налоговые режимы позволяют организациям  выплачивать в бюджет небольшую часть своих доходов. Проведите расчеты, сравните выгодность разных налоговых режимов для вашего конкретного бизнеса. Воспользуйтесь нашим калькулятором систем налогообложения, чтобы рассчитать нагрузку на каждом режиме по своим параметрам.

Проверка добросовестности контрагентов. Если контрагент окажется недобросовестным, то расходы по сделке с ним не будут приниматься налоговой и вам придется заплатить больше налогов. Используйте системы проверки контрагентов на благонадежность. Например, в бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия такая система есть.

Разработка правильной учетной политики. В зависимости от специфики бизнеса учетная политика поможет законными методами уменьшить налоговую базу и платежи в бюджет. Здесь читайте об учетной политике ООО на УСН. 

Применение налоговых льгот. Это законные возможности уменьшить налоги или не платить их совсем. Но льготы есть не у всех. Льготы и послабления есть почти по всем налогам, кроме налога на игорный бизнес. Например, здесь мы рассказывали о налоговых льготах для IT-компаний.

Коронавирусная благотворительность. Если вы пожертвуете имущество или деньги на борьбу с коронавирусом, то сможете учесть их стоимость во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль. Для УСН и ЕСХН это тоже актуально.

Важно, что имущество должно быть предназначено для диагностики и лечения коронавируса, а также для предотвращения его распространения. Например, можно пожертвовать арматуру для строительства инфекционного отделения для коронавирусных больных.

Право на учет расходов действует, если помощь получили некоммерческие медицинские организации, органы госвласти и управления или местного самоуправления, ГМУ или ГМУП.

Дефорсирование двигателя. Транспортный налог зависит от мощности двигателя. Если ее уменьшить, ежегодные отчисления государству можно будет сократить. А побочный бонус — экономия на страховке.

Чтобы получить эти преимущества, снизить мощность нужно официально и по закону, отметив изменения в ПТС, свидетельстве и полисе. Варианта два: исправить данные в паспорте, если они указаны неверно, или уменьшить мощность двигателя.

Для уменьшения заменяют мотор или проводят дефорсирование с разрешения ГИБДД.

Нелегальные способы минимизации налогов: не используйте их

Многие организации для ухода от налогов применяют различные махинации. Налоговые органы, догадываясь об этом, исследуют схемы уклонения от уплаты налогов и довольно быстро приходят с проверками и наказаниями в неудачливую организацию. Вот самые простые противозаконные схемы, о которых хорошо известно налоговым работникам. 

Дробление бизнеса. Это бизнес-процесс, в результате которого появляется несколько новых организаций, вместо одной крупной.

Так, налогоплательщики пытаются сохранить право на спецрежимы, остаться в реестре МСП, одновременно работать с партнерами с НДС и без него.

Однако если  компания не имеет собственных источников дохода, не может самостоятельно выбирать направления расходов и свою прибыль передает в другую организацию, то штрафы здесь гарантированы.

Обналичивание средств организации. Иными словами, создание фирм-однодневок. Через такие организации недобросовестные предприниматели выводят деньги по фиктивным сделкам, переводя безналичные деньги в наличные.

Присоединение к организации убыточной компании. В результате такого присоединения снижаются налоги (НДС, налог на прибыль). Однако налоговый сотрудник, конечно, заострит свое внимание на приобретении  убыточной компании и проверит, является ли убыток действительным, или же он фиктивный.

Типичные ошибки при проведении процедуры оптимизации

Использование налоговой оптимизации требует от организации серьезного подхода, так как ошибки, допущенные в налоговом учете, могут привести к незапланированным расходам в виде штрафов.  

Отсутствие цели оптимизации. Ваши действия по сокращению налогов должны иметь обоснование — убедительную бизнес-цель, ради которой вы так или иначе преобразовали организацию. Это нужно будет при необходимости объяснить налоговой и подтвердить документально.

Изменение схемы работы задним числом. Переход на новую систему налогообложения занимает время, и большой организации потребуется больше времени. Побеспокойтесь заранее о переходе на новый налоговый режим.

Использование схем, которые стоят на особом контроле у государства. Воздержитесь от нелегальных приемов сокращения налогов. Опытные сотрудники налоговой службы занимаются исследованием махинаций налогоплательщиков, которые позже доводятся до всех сотрудников инспекций.

Недостаточный инструктаж работников. Применение схем оптимизации требует проработки. Поясните алгоритм новой схемы сотрудникам и создайте для них письменные инструкции. Тогда они смогут при необходимости дать актуальные пояснения налоговой службе.

Автор статьи: Александра Аверьянова

Оптимизируйте налоги законными способами с бухгалтерским сервисом Контур.Бухгалтерия. Здесь есть удобный налоговый и бухгалтерский учет, варианты учетной политики для малого бизнеса, проверка контрагентов. Наши эксперты помогут выбрать удобный налоговый режим и применять налоговые льготы. Первые 14 дней работы в сервисе — бесплатно.

С 2022 года общепит получил две льготы: кофейням и ресторанам теперь проще попасть в реестр малого и среднего предпринимательства, чтобы получать господдержку, а еще для них отменили НДС. Расскажем, как теперь работать общепиту и какие послабления для него есть.

, Елена Космакова

Если вы заключали с собственником Договор аренды помещения под офис, склад или магазин, а потом хотите досрочно аренду прекратить — нужно составить и подписать соглашение об этом, иначе старый договор продолжит действовать. Расскажем, как составить документ и что учесть.

, Елена Космакова

Законные методы налоговой оптимизации в 2021 году

Узнать бесплатно

Налоговая оптимизация начинается ещё до начала открытия бизнеса. Ещё до старта нужно определиться, что открыть: ИП или ООО.

Если вы откроете ИП, у вас будет больше режимов налогообложения на выбор.

Помимо остальных режимов, которые доступны и для ООО, вы сможете применять патентную систему налогообложения или перейти на самозанятость:

1. На патентной системе налог платят не с фактических доходов, а с потенциально возможных. А это зачастую намного меньше, чем реальные доходы. К тому же не надо сдавать декларацию по доходам. Этот режим можно применять только при определенных видах деятельности, закрепленных в статье 346.43 НК РФ и местном законе, с доходами до 60 миллионов рублей и штатом не больше 15 человек.
2. Самозанятые платят 6% с доходов от юрлиц и 4% от физлиц. Кроме того, не сдают отчёт о доходах, не платят обязательные страховые взносы за себя и не применяют онлайн-кассу. Но при этом нельзя иметь наемных работников и зарабатывать больше 2,4 млн руб. в год. Есть и ограничения по видам деятельности (Закон № 422-ФЗ от 27.11.2018г.). Режим подходит для тех, кто оказывает услуги и продаёт товары собственного производства, но не перепродаёт чужие.

На общей системе налогообложения у ИП тоже есть налоговое преимущество. Они платят с прибыли 13% НДФЛ, а ООО — 20% налога на прибыль.

По другим режимам налогообложения (УСН, ЕНВД и ЕСХН) разницы между ИП и ООО нет, но ЕНВД с 2021 года не будет, поэтому остается только альтернативный вариант в виде патентной системы, который доступен только ИП.
Кроме того, ИП может совмещать разные режимы налогообложения: ОСНО и ПСН, УСН и ПСН, ЕСХН и ПСН. Это тоже помогает сэкономить на налогах. А вот у ООО с отменой ЕНВД не остаётся возможности совмещать режимы.

• О других отличиях ИП и ООО читайте в нашей статье.
• С отменой ЕНВД у ООО остаётся на выбор 3 режима налогообложения: общий (ОСНО), упрощённый (УСН) и сельскохозяйственный (ЕСХН).
• У ИП выбор из пяти режимов: всё то же самое, что для ООО, плюс патентная система (ПСН) и самозанятость (НПД — налог на профессиональный доход).
• Изучите особенности каждой системы и выберите наиболее выгодную.

Так, если ваши клиенты преимущественно физлица или мелкие ИП и ООО на спецрежимах, которые не платят НДС, вам нет смысла работать на ОСНО и платить НДС. Лучше выбрать упрощенную систему — там и ставка налога ниже, и НДС платить не надо.

Выбирая УСН, просчитайте, как вам выгоднее платить налог: со всех доходов по ставке 6% или с разницы между доходами и расходами по ставке 15%. Первый вариант выгоден там, где бизнес не сопряжен с большими расходами. Если доля расходов больше 60% — выгоден второй вариант.

Узнайте 45 легальных способов снижения налогов для вашей фирмы

Может, вам нужен всего один? Поможем выбрать.

Узнать подробнее

Универсальных советов здесь нет. Мы рассказываем, какие есть возможности, «примерять» их к своему бизнесу нужно индивидуально.

Совсем не платить налог на прибыль при ОСНО могут участники инновационных проектов, например, «Сколково». Они имеют право пользоваться льготой в течение 10 лет, если сохранят статус участника и годовая выручка не превысит 1 млрд руб. (ст. 246.1 НК РФ).

Льготные ставки по налогу на прибыль: от 0% до 13,5% могут использовать резиденты свободных экономических зон (п. 1.2, 1.7, 1.8 ст. 284 НК РФ).
Также нулевую ставку по налогу на прибыль могут применять:

• медицинские, образовательные, социальные организации, а также учреждения культуры, если их создали местные власти (ст. 284.1, 284.5, 284.8 НК РФ);
• региональные операторы, которые работают с твёрдыми бытовыми отходами, если такой закон будет принят в субъекте РФ (п. 1.12 ст. 284 НК РФ).

Отличие нулевой ставки от полного освобождения в том, что при нулевой ставке компания считается плательщиком налога на прибыль и должна сдавать декларацию.

Базу по налогу на прибыль можно уменьшить за счет специальных вариантов списания затрат:

• создать резервы — по сомнительным долгам, отпускным, ремонтам;
• использовать ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3 для основных средств, работающих под высокой нагрузкой, или купленных в Лизинг (ст. 259.3 НК РФ);
• списать до 30% стоимости основного средства при его покупке (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Организации имеют право использовать убытки прошлых лет, полученные после 01.01.2007, для уменьшения текущей прибыли (ст. 283 НК РФ). До 2021 года включительно облагаемую базу можно уменьшать за счет прошлых убытков не более, чем на 50%, далее — без ограничений.

В некоторых регионах действуют пониженные ставки налога на прибыль. Если у компании есть филиал в таком регионе, можно увеличить долю прибыли, которая приходится на это подразделение. Для этого нужно расширить штат сотрудников филиала, либо увеличить фонд оплаты труда или стоимость имущества в подразделении (п. 2 ст. 288 НК РФ).

По решению властей субъекта РФ организации на территории региона могут применить инвестиционный налоговый вычет. Это значит, что налог на прибыль можно уменьшить на сумму расходов на приобретение или модернизацию основных средств. До 90% таких расходов можно направить на уменьшение региональной части налога, а оставшиеся 10% — на уменьшение федеральной части (ст. 286.1 НК РФ ).

Оптимизировать налоги — легко!

Максимально полные рекомендации по снижению расходов от команды специалистов сервиса «Моё дело»

Узнать подробнее

К оптимизации НДС подходите осторожно. Налоговики с пристрастием проверяют декларации по этому налогу и используют любую зацепку, чтобы снять вычеты.

Совсем не платить НДС при ОСНО могут представители микробизнеса с выручкой до 2 млн руб. в квартал, если они не торгуют подакцизными товарами. (ст. 145 НК РФ). Также право на освобождение от НДС имеют участники инновационных проектов (ст. 145.1 НК РФ).

Чтобы получить освобождение на год, нужно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением.

Не облагаются НДС некоторые виды товаров и услуг, перечисленные в ст. 149 НК РФ. По эту льготу подпадают, например, медицинские и социальные услуги, общественный наземный транспорт и т.п

Льготная ставка 0% применяется, в основном, для экспорта и услуг, связанных с доставкой товаров за рубеж. В этом случае налогоплательщик должен сдать декларацию и подтвердить факт вывоза товаров за границу.

Также существует льготная 10% ставка НДС, которая относится, например к продуктам питания, лекарствам и детским товарам (п. 1, 2 ст. 164 НК РФ).

Если бизнесмен реализует товары и услуги по разным ставкам, он должен вести раздельный учёт.

Если вы продаёте товары по льготной ставке 10% и сами привозите их покупателям, расходы на доставку выгоднее включить в цену товара. Тогда на всю сумму вы будете начислять НДС по ставке 10%. А вот если доставку пропишете отдельно, то на неё придется начислить НДС 20%, потому что на доставку льготная ставка не распространяется.

НДФЛ платят с разницы между доходами и расходами, поэтому уменьшить налог можно путем увеличения вычетов.

Предприниматель на ОСНО при расчёте НДФЛ может уменьшить свои доходы от ведения бизнеса на сумму связанных с ними расходов, подтверждённых документально.

Вместо вычета расходов ИП имеет право воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). Этот вариант будет выгоден для тех ИП, у кого нет подтверждающих документов на расходы, или расходы невелики и не превышают 20% от выручки.

Закон не ограничивает ИП в выборе вида вычета. Вы сами можете решить что для вас выгоднее вычесть из доходов расходы или уменьшить доходы на 20%.

ИП — это одновременно и бизнес-единица, и физическое лицо. Поэтому он может уменьшить облагаемую базу по НДФЛ на стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты, положенные и наемным работникам.

Наибольшую экономию здесь можно получить при покупке недвижимости. В этом случае ИП может не платить НДФЛ до тех пор, пока его доходы, начиная с года приобретения, не превысят стоимость купленного объекта.

Бизнес требует внимания? Возьмем учёт на аутсорс, снизим налоги и учтём льготы

от 1666 рублей

Оставить заявку

Варианты экономии зависят от объекта налогообложения: с доходов или с разницы между доходами и расходами.

При УСН можно платить 6% от дохода или 15% от разницы между доходами и расходами. Если затраты превышают 60% от выручки, выгоднее второй вариант.

При выборе объекта в расчётах не упустите тот факт, что на УСН «Доходы» можно вычитать из налога страховые взносы за себя и сотрудников.

ИП без сотрудников так могут уменьшить налог вплоть до нуля, а ООО и ИП с работниками — до 50% (п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ).

На УСН «Доходы минус расходы» такие взносы уменьшают не налог, а налогооблагаемый доход. Выгода в этом случае меньше.

Поэтому фактически сумма расходов, начиная с которой объект «Доходы» перестанет быть выгодным, будет выше, чем 60% от выручки. Насколько выше — зависит от соотношения между начисленным налогом и суммами вычетов. Кроме того, в отдельных регионах могут быть установлены льготные ставки по УСН.

На УСН «Доходы минус расходы» налогоплательщик имеет право уменьшить облагаемую базу на суммы убытков, полученных за 10 предыдущих лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Некоторые вновь зарегистрированные ИП на УСН, которые работают в производственной, социальной или научной сфере, а также предоставляют места для временного проживания, либо оказывают бытовые услуги, первые 2 года имеют право использовать нулевую налоговую ставку. Эта льгота должна была действовать только до конца 2020 года, но ее продлили еще на 3 года (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ).

Льгота доступна не везде, а только в регионах, где местным законом ввели налоговые каникулы. На сегодня они действуют в большинстве регионов РФ.

На ЕНВД и ПСН налог не зависит от фактических доходов, а определяется расчётным путем. Поэтому экономия достигается за счет уменьшения показателей, которые участвуют в расчёте.

База для начисления ЕНВД и расчёта стоимости патента — различные физические параметры бизнеса: площадь помещений, численность сотрудников, количество транспортных средств и т.п.

Поэтому для снижения суммы налога можно уменьшить эти показатели, например, провести перепланировку помещений, чтобы уменьшить площадь торгового зала или зала обслуживания, сдать временно не используемый транспорт в аренду.
Используя подобные методы, нужно быть готовым к тому, что у налоговиков возникнут вопросы. Поэтому должны быть оформлены все необходимые документы: планы помещений, договора аренды и т.п.

Плательщики ЕНВД могут уменьшить сумму налога на страховые взносы и больничные, уплаченные за сотрудников, а ИП ещё и на взносы за себя. Предприниматели без работников могут воспользоваться этим вычетом без ограничений, а ИП с работниками и юридические лица — в пределах 50% суммы налога (ст. 346.32 НК РФ).

На период приостановки деятельности можно временно сняться с учёта в качестве плательщика ЕНВД или ПСН, а потом встать заново, когда понадобится. Но предпринимателям, которые используют ПСН, нужно помнить, что в этом случае вновь приобрести патент на тот же вид деятельности они смогут только в следующем году (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Вновь зарегистрированные ИП на ПСН, которые работают в производственной, социальной или научной сфере, а также оказывают бытовые услуги, имеют право использовать нулевую налоговую ставку первые два года. Но только в том случае, если в регионе ведения деятельности принят закон о налоговых каникулах. Эта льгота действует до конца 2023 года (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ).

Страховые взносы и НДФЛ — это очень затратная часть для предпринимателей. Это обязательные платежи, но и их иногда можно снизить.

Часть выплат в пользу сотрудников не облагаются НДФЛ и взносами (ст. 217 и 422 НК РФ). Речь идет, главным образом, о выплатах социального характера: материальная помощь, различные компенсации и т.п.

Посмотрите, что из этого списка вы можете практиковать у себя. Например, оплачивать сотруднику обучение или компенсировать проценты по ипотеке.

Можно установить зарплату поменьше, и «добирать» другими выплатами.

Как увеличить прибыль сократив налоги?

Узнайте 45 способов снижения налогов — бесплатно!

Снизить налоги

Льготных ставок по НДФЛ с выплат работникам закон не предусматривает. Если вознаграждение сотрудника в принципе облагается этим налогом, то применяется стандартная 13% ставка.

А по страховым взносам для некоторых категорий работодателей вместо стандартной 30% ставки установлены льготные тарифы в диапазоне от 7,6% до 20% (ст. 427 НК РФ).

Льготой могут пользоваться, например, ИТ-компании или некоммерческие организации социальной направленности, которые работают на УСН.

Для малого и среднего бизнеса ставка взносов с зарплаты свыше МРОТ с апреля 2020 года снижена до 15%.

Не всех сотрудников обязательно держать в штате. Для некоторых работ выгоднее не нанимать постоянных сотрудников, а привлекать подрядчиков в виде ИП и самозанятых. За них не нужно платить ни НДФЛ, ни страховые взносы.
Так можно заказывать бухгалтерские, юридические, маркетинговые, клининговые и другие услуги вместо того, чтобы держать в штате бухгалтера, юриста, маркетолога, уборщицу и т.д.

Но не используйте этот метод чисто формально, когда сотрудник трудится у вас на постоянной основе, подчиняется внутренним правилам и графику, но оформлен как самозанятый или ИП.

Этот метод оптимизации хорошо известен налоговикам. Если они обнаружат это, переквалифицируют гражданско-правовые договора в трудовые, а затем начисляют НДФЛ и страховые взносы (определение ВС РФ от 27.02.

2017 № 302-КГ17-382).

Помните, что подрядчики ИП и самозанятые — не ваши подчиненные. Они не должны работать только на вас, сидеть у вас в офисе, подчиняться правилам внутреннего распорядка. Они получают не фиксированную зарплату за сам факт работы, а оплату за результат.

Используя такой метод оптимизации правильно составляйте договоры и другие документы (акты об оказании услуг, отчёты исполнителя и т.п.), чтобы у проверяющих не возникло подозрений, что вы подменете трудовые отношения гражданско-правовыми.

База для расчёта земельного налога — кадастровая стоимость участка. Налог на имущество платят либо по кадастровой оценке недвижимости, либо по ее среднегодовой стоимости по данным бухучёта. Это зависит от категории объекта.

Сэкономить на налоге можно уменьшив стоимость объекта, с которой рассчитывают налог.

Кадастровая стоимость земли и недвижимости часто бывает завышена. Закажите независимую оценку, и если выяснится завышение, обратитесь заявлением в Росреестр, либо через суд.

Если рыночная цена объекта недвижимости стала ниже учётной, то можно провести его переоценку (п. 15 ПБУ 6/01). При этом снизится стоимость основного средства, отражённая в бухучёте, а значит — уменьшится и база по налогу на имущество.

Если объект недвижимости куплен в лизинг, то к нему можно применить ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3. Остаточная стоимость при этом будет уменьшаться быстрее, а значит и налог на имущество станет меньше.

Транспортный налог относится к региональным, и его ставки в разных субъектах РФ существенно отличаются. Поэтому владелец транспортных средств может открыть обособленное подразделение в регионе с минимальными ставками и зарегистрировать там свои автомобили.

Для большинства транспортных средств налог считается на базе мощности двигателя.

Если автомобиль сильно изношен или пострадал в аварии, можно зафиксировать уменьшение мощности. Также можно снизить мощность двигателя и у нового автомобиля. Эта Процедура называется дефорсированием.

В обоих случаях нужно обратиться в специализированную организацию. Затем предоставить документ об уменьшении мощности двигателя в ГИБДД, чтобы там внесли изменения в паспорт транспортного средства.

Не тратьте время на задачи, которые не приносят прибыль!

Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.

Узнать подробнее

У бизнесменов есть немало возможностей для законного снижения налоговой нагрузки. Это выбор формы собственности и режима налогообложения, применение льгот, управление затратами и т.п.

Но важно помнить о рисках, связанных с возможными претензиями контролирующих органов. Поэтому использовать методы оптимизации нужно грамотно, а лучше обратиться к профессионалам. Специалисты аутсорсинга «Моё дело Бухобслуживание» помогут вам минимизировать налоговые платежи не привлекая внимания налоговиков.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:

Как оптимизировать налоги и не нарушить закон

Налоговая оптимизация помогает снизить фискальные выплаты в среднем на 10–35%. Иногда — больше. Например, в моей практике был случай, когда удалось добиться снижения на 55%. И всё это, разумеется, абсолютно законно.

Это один из наиболее распространённых методов оптимизации налогов. Обычно предприятие разделяется на несколько юридических лиц, каждое из которых подпадает под действие той или иной льготы Налогового кодекса.

Это, например, упрощённая система, освобождение от уплаты НДС либо пониженная ставка налога.

Сама возможность законного разделения бизнеса на несколько частей была определена президиумом Высшего арбитражного суда в 2013 году (постановлением №15570/12 по делу А60-40529/2011).

Целью дробления обязательно должно быть повышение экономической эффективности предприятия (например, снижение затрат или усиление самостоятельных направлений), а не уменьшение налогового бремени.

При этом должно соблюдаться важное условие: разделяться могут параллельные направления бизнеса, которые могут существовать сами по себе, независимо друг от друга, а не технологическая цепочка, состоящая из разных этапов производства.

Если разделяется цепочка, то это приводит к нежелательным последствиям и претензиям налоговиков.

Приведу пример правильного дробления бизнеса. Строительную компанию, работающую с разными клиентами и в разных сферах, разбили на три структуры.

Одна фирма стала заниматься производством и продажей стройматериалов корпоративным клиентам, другая — капитальным строительством, третья — продажей стройматериалов гражданам. Каждая из компаний работала независимо, имела свой персонал и занималась самостоятельной деятельностью.

Владельцем каждой из фирм являлась управляющая компания учредителей, поэтому двойного налогообложения прибыли (одновременно в дочерней и в материнской организации) не возникало.

А теперь — пример неправильного разделения. Компания занималась производством технического оборудования. Процесс производства состоял из трёх этапов: сбор оборудования, диагностика и настройка, предпродажная подготовка.

Через некоторое время для снижения налоговых выплат компания решила разделить бизнес, выделив каждый из этапов производства в отдельное юрлицо. Однако новые компании зависели друг от друга, на них работали одни и те же люди, а конечный результат зависел от работы каждого из юрлиц.

У налоговой службы возникли претензии, так как разделение на три формально независимые структуры сделало возможным манипулирование ценами для получения налоговой выгоды (по НДС и налогу на прибыль).

Активно применяется российскими холдингами, корпорациями и группами компаний, в которые входят несколько предприятий, не только для оптимизации налоговых выплат, но и для решения других задач.

Например, для снижения расходов на выплату банковских кредитов. Или получения дополнительного дохода от временно неиспользуемых денег. Каждое предприятие группы или холдинга имеет свой счёт в банке.

При этом у всех должен быть один и тот же банк.

Если между связанными компаниями нет движения денег (они не кредитуют друг друга, не оплачивают «родственные» счета, налоги и т. д.), обычно применяется виртуальный так называемый кэш-пулинг. В этом случае банк все деньги всех предприятий группы рассматривает как единое целое. Как единый счёт.

На неиспользуемые финансовые средства группы банк начисляет проценты как на обычный банковский вклад гражданина. Это приносит дополнительный доход. Если же кто-то из компаний пользуется кредитом, выданным ранее банком, то выплаты по нему гораздо ниже среднерыночных. То есть взимается обычный (ниже рыночного) процент.

Это снижает издержки на кредитные выплаты и оптимизирует налоги, так как уменьшается налогооблагаемая база предприятий.

В большинстве случаев в холдинге или корпорации между связанными компаниями ведутся разные взаиморасчёты, поэтому более распространён материальный кэш-пулинг.

Например, холдинг создаёт в банке специальный счёт (говоря финансовым языком — мастер-счёт). На него со своих счетов перечисляют все деньги предприятия, входящие в холдинг. Эти операции оформляются как займы между родственными организациями.

Поэтому дополнительные или свободные денежные средства холдинга можно также разместить как банковский вклад. С получением дополнительной прибыли.

Если же холдингу потребуется Кредит или возникнет долг перед контрагентом, который нужно срочно погасить, банк оперативно выделит кредитные деньги под приемлемый процент, размер которого ниже, чем на финансовом рынке. В этом случае также уменьшаются налоговые отчисления холдинга.

Помимо налогов кэш-пулинг помогает оптимизировать и другие направления. Во-первых, создаётся единый расчётный центр, который ускоряет, контролирует и упрощает финансовую деятельность. Во-вторых, упрощается финансирование перспективных проектов внутри группы. В-третьих, холдинги получают дополнительную прибыль от неиспользуемых активов. Деньги не лежат мёртвым грузом, а приносят доход.

Но такие операции зачастую вызывают вопросы у ФНС. Инспекторы могут посчитать, что цель кэш-пулинга — исключительно получение необоснованной налоговой выгоды. Последствия могут быть разные.

Например, вычет из базы по налогу на прибыль расходов по оплате кредитов за других участников группы. Или перерасчёт процентов по банковским кредитам — исходя из рыночных ставок.

При этом кэш-пулинг признаётся судами правомерным способом увеличения экономической эффективности организации.

Многие предприниматели не знают, что могут выплачивать своим работникам, направляемым в служебные командировки, суточные без налогообложения. Из-за этого им приходится доплачивать налоги в бюджет, когда делать это совсем не обязательно. Это касается и налога на доход физических лиц (НДФЛ), и налога на прибыль, и страховых взносов.

От уплаты НДФЛ освобождается выплата работодателем своему работнику суточных в размере не более 700 рублей за каждый день в командировке по России и не более 2500 рублей за каждый день за границей (пп. 10 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса).

Эти же суммы не облагаются и страховыми взносами, которые с 2017 года регулируются положениями главы 34 Налогового кодекса.

Для уплаты налога на прибыль организаций суточные и полевое довольствие относятся к расходам на командировки, которые учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции (пп. 12 п. 1 статьи 264 Налогового кодекса), что снижает налоговую базу.

Датой осуществления расходов на командировки признаётся дата утверждения авансового отчёта. При наличии соответствующей нормы в положении о командировках у работодателя, оформленных служебного задания и авансового отчёта такие расходы считаются экономически обоснованными и документально подтверждёнными.

Это подтверждается и судебной практикой.

Бывает, выручка у организации или ИП, использующих основную систему налогообложения, небольшая, но при этом возможно расширение бизнеса, о чём ведутся длительные переговоры с потенциальным клиентом, работающим на такой же системе налогообложения. В таких случаях на период ведения переговоров в соответствии со статьёй 145 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от уплаты НДС.

Для этого должно выполняться следующее условие: за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки компании или ИП от реализации товаров (работ, услуг) без учёта НДС не превысила в совокупности 2 млн рублей.

В таком случае налогоплательщик вправе подать в налоговый орган уведомление, к которому прикладываются выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации) или из книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют ИП), а также выписка из книги продаж.

В дальнейшем достаточно соблюдать указанный лимит выручки. Если его превысить, налогоплательщик будет обязан вновь уплачивать НДС.

Фотография на обложке: Petrified Collection / Getty Images