Изменение Налогового кодекса РФ с 20 апреля 2023 года

О главных налоговых новшествах, связанных с недвижимостью, которые ждут россиян в 2022 году, читайте в нашем материале

TsibaevAlex/shutterstock.com

Подходит к концу 2021 год, на пороге — 2022-й со своими планами и сюрпризами. Нововедения ждут и собственников недвижимости. Например, семьи с детьми смогут не платить Налог с продажи жилья.

Какие еще изменения ждут россиян в новом году, «РБК-Недвижимость» рассказывает вместе с экспертами Федеральной налоговой службы (ФНС) и юристами.

Продавцов недорогой недвижимости освободят от налога

• Основание — Федеральный Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ.

С 1 января 2022 года меняется порядок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ при продаже недвижимого имущества. С этого момента в декларации 3-НДФЛ можно не указывать доходы от продажи недорогой недвижимости или иного имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения.

Данные доходы можно не отражать, если налогоплательщик в отношении недвижимого имущества (имущества) имеет право на имущественные налоговые вычеты в следующих размерах:

• 1 млн руб. за налоговый период (календарный год) — для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе);
• 250 тыс. руб. — для иного недвижимого имущества (например, гараж).

«Стоимость проданного объекта недвижимого имущества (имущества) или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не должна превышать предельный размер вычета. Если доходы от продажи имущества превышают размер вычетов, обязанность по предоставлению в инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется», — пояснили в пресс-службе ФНС.

Бычкова Ирина, ведущий Юрист налоговой практики Amulex.ru:

— С января 2022 года физические лица, продавшие недорогую недвижимость, которая находилась у них в собственности менее трех или пяти лет, освобождаются от обязательного декларирования полученного дохода и представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, если имущественный вычет полностью перекрывает полученный доход.

То есть если доход от проданной недвижимости не превышает 1 млн руб. и для иного имущества (гаражи, автомобили и иные) — 250 тыс. руб., то декларация не подается. Это касается как одного проданного объекта, так и нескольких недорогих объектов. Главное, чтобы не был превышен лимит по вычету.

Если же доход от продажи превысит указанные лимиты, то обязанность декларировать доход остается, как и прежде.

Налоговый вычет по упрощенке

• Основание — Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ

С 2022 года получить имущественный вычет станет проще. Чтобы получить выплату, физлицам не придется сдавать декларацию 3-НДФЛ. Теперь заявить право на вычет можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

По итогам года в отношении всех лиц, у которых имеется неиспользованный остаток имущественного вычета, налоговая автоматически проведет проверку всех условий и при наличии возможности получения вычета сформирует в личном кабинете предзаполненное заявление для подписания. «Данный порядок будет применяться с 2022 года и распространяться на вычеты, частично полученные в 2021 году (право на получение которых возникло с 2020 года)», — пояснили в ФНС.

Любовь Филимонова, руководитель бухгалтерской компании «Фаворит»:

— По новым правилам, суммы вычетов инспекторы определят по сведениям, которые получают от налоговых агентов, банков и онлайн-касс. Вычет дадут, если в ФНС есть данные о доходах физлица и перечисленных суммах НДФЛ.

Заявление на новом бланке с реквизитами банковского счета граждане смогут сформировать и отправить в ИФНС через личный кабинет на сайте nalog.ru. Поступающие заявления инспекторы будут проверять только один месяц вместо трех, а на выплату отводится 15 дней вместо прежних 30.

Однако если налоговики заподозрят нарушения, срок камералки продлят до трех месяцев.

Сам вычет может переноситься на следующий год, поскольку не у всех доходы позволяют получить сумму разово. Например, если взять оклад 40 тыс. руб. в месяц, то в год доход составляет 480 тыс. руб., где вычет составит 13%, или 62,4 тыс. руб.

С учетом того, что сумма вычета предоставляется с суммы в размере 2 (или 3) млн руб., вычет дополнительно можно будет подать в следующем году, пока весь лимит не исчерпается. Если доход у физлица высокий, то он может получить вычет единоразово.

Семьи с детьми освобождаются от налога при продаже жилья

• Основание — Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ

С 1 января 2022 года семьи с двумя и более детьми освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже жилой недвижимости независимо от того, сколько по времени она находилась в собственности.

Сегодня собственник при продаже квартиры должен заплатить налог в размере 13% с дохода от продажи имущества. Благодаря нововведению семьи с детьми не будут платить налог, но лишь при соблюдении ряда условий, пояснили в ФНС:

• возраст детей до 18 лет (или до 24 лет в случае обучения ребенка по очной форме). Возраст детей определяется на дату перехода от налогоплательщика к покупателю права собственности на проданное Жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение;
• в год продажи объекта или до 30 апреля года, следующего за годом продажи, следует купить новое жилье или большее по площади, или с более высокой кадастровой стоимостью;
• кадастровая стоимость проданного объекта недвижимости не должна превышать 50 млн руб.;
• у членов семьи физлица — получателя дохода не должно быть в собственности иного объекта недвижимости, площадь которого больше 50% от той, что в новом жилье.

«Нововведение распространяется и на те случаи, когда доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи», — добавили в ведомстве.

С 2022 года семьи с двумя и более детьми освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже жилой недвижимости независимо от того, сколько по времени она находилась в собственности  ( New Africa/shutterstock.com)

Кадастровая стоимость вырастет

С 2022 года будут применяться новые результаты государственной кадастровой оценки (ГКО), вступившие в силу с 2021 года. С этими результатами можно ознакомиться, получив выписку из Единого государственного реестра недвижимости.

Для расчета налога за налоговый период 2021 года во всех регионах станет применяться кадастровая стоимость недвижимости, при этом для исчисления налога будут использоваться понижающие коэффициенты, уточнили в ФНС:

• 0,2 — для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы первый год;
• 0,4 (в 2021 году был 0,2) — для десяти регионов (Республика Алтай, Республика Крым, Алтайский край, Приморский край, Волгоградская, Иркутская, Курганская, Свердловская, Томская области, Чукотский автономный округ), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;
• 0,6 (в 2021 году был 0.4) — для четырех регионов (республики Дагестан и Северная Осетия — Алания, Красноярский край, Смоленская область), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;
• 10%-ное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом — для 77 регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ);
• 0,6 в отношении объекта налогообложения, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения), исходя из кадастровой стоимости, применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта налогообложения.

Кирилл Кулаков, первый замгендиректора Центра независимой экспертизы собственности (ЦНЭС), президент СРО «Региональная ассоциация оценщиков», д. э. н.:

— В ряде субъектов, включая Москву, в 2021 году была проведена очередная государственная кадастровая оценка (ГКО) объектов недвижимости. Ее результаты будут применены для расчета налога на имущество и земельного налога физических лиц в 2022 году.

Так, например, в Москве новая кадастровая стоимость квартир в среднем выросла на 21% относительно предыдущей оценки 2018 года. Кадастровая стоимость жилья служит налоговой базой по имущественному налогу. Соответственно, налоговое бремя может вырасти пропорционально увеличению кадастровой стоимости.

Однако, согласно законодательству, сама сумма налога за год не может увеличиться более чем на 10% по сравнению с прошлым годом. Поэтому годовой прирост будет не выше этого значения.

В течение 2022 года также произойдет окончательный переход к новому алгоритму оспаривания кадастровой стоимости — с обязательной досудебной стадией рассмотрения заявления налогоплательщика и приложенного к нему отчета независимого оценщика в ГБУ по кадастровой оценке. В случае отрицательного решения налогоплательщик будет вправе оспорить его в судебном порядке, одновременно заявив исковые требования об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной.

Повышенный налог для нарушителей

В 2022 году в силу вступят новые правила применения повышенной налоговой ставки — до 1,5% в случае выдачи органами госземнадзора предписаний об устранении нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений:

• в связи с неиспользованием для сельхозпроизводства земельного участка, «принадлежащего физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, отнесенного к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельхозиспользования в населенных пунктах» (за исключением земельных участков, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ);
• в связи с использованием не по целевому назначению (неиспользованием по целевому назначению) земельного участка, «принадлежащего физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, в случае выявления факта использования такого земельного участка в предпринимательской деятельности».

«В такой ситуации исчисление налога будет производиться по налоговой ставке, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ (для «прочих земель»), начиная со дня совершения нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений либо со дня обнаружения таких нарушений и до первого числа месяца, в котором уполномоченным органом установлен факт устранения таких нарушений», — рассказали в ФНС. Норма направлена на обеспечение использования земель по целевому назначению, добавили там.

Alexey Smyshlyaev / Shutterstock.com

Степан Хантимиров, юрист адвокатского бюро Asterisk:

— Подобная практика применялась и раньше: налоговая выявляла нарушение и в судебном порядке доначисляла налог по повышенной ставке. Теперь закон позволяет делать это напрямую. Речь идет о нецелевом использовании участков для ведения сельскохозяйственного производства, личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества и ИЖС.

По закону земля должна использоваться в соответствии со своим назначением. Если собственник не соблюдает это условие, то он должен платить земельный налог по повышенной ставке — 1,5%.

Сейчас ставка для указанных земель составляет 0,3% (максимальный порог, саму ставку устанавливают муниципалитета). Например, если у человека сельхозземля, а он не выращивает на ней культуры и построил дом для круглогодичного проживания.

В таком случае ставка земельного налога для него будет 1,5% вместо 0,3%.

Любовь Филимонова, руководитель бухгалтерской компании «Фаворит»:

— По повышенной ставке нарушители будут платить в 2023 году, поскольку начисление земельного налога происходит в следующем году по окончании налогового периода. Земельный налог для указанных категорий земель рассчитывается по ставке 0,3%.

Допустим, кадастровая стоимость участка 6 млн руб., налог составит 18 тыс. руб. Если условия использования нарушены, то нужно будет заплатить по ставке 1,5%, или 90 тыс. руб. Получается на 72 тыс. руб. больше.

Уменьшат налог только в случае, если собственник приведет участок в первоначальный вид, но сделать это практически невозможно.

Изменения в налоговом законодательстве в 2021 году — Контур.Бухгалтерия

Самое обсуждаемое изменение в налоговом законодательстве — отмена ЕНВД. До конца 2020 года всем вмененщикам нужно выбрать новый налоговый режим. Юрлица выбирают только между УСН и ОСНО, предприниматели же могут перейти на УСН, ОСНО, ПСН и НПД.

Изменения по НДС в 2021 году

С 1 января 2021 года вступят в силу изменения, касающиеся НДС. Большую часть компаний и предпринимателей правки обойдут стороной, так как касаются они только специфичных операций.

Сократят перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10 %

Перестает действовать ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2020 № 118-ФЗ. Теперь при передаче племенного скота и птицы в Лизинг с правом выкупа, НДС начисляйте по ставке 20 %. Ранее действовала ставка 10 %.

Планировалось, что для внутренних воздушных перевозок ставка НДС изменится с 10 % до 20 %. Однако действие 10%-й ставки продлили до 1 января 2022 года (ст. 4 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Льготная ставка 0 % сохраняется для авиаперевозок:

• пункт назначения или вылета которых находится в Крыму или Севастополе;
• пункт назначения или вылета которых находится в Калининградской области или Дальневосточном федеральном округе;
• маршрут которых, не связан с Москвой и Московской областью.

Разрешат оформлять электронные чеки в системе Tax Free 

Покупатели-иностранцы могут компенсировать НДС при покупке товаров в розничной торговле. Для этого им раньше выставляли бумажный чек, теперь можно выставить чек в электронном виде.

Электронный чек направляют в таможенную службу, сотрудники которой подтверждают факт вывоза товара за пределы РФ и направляют продавцу сведения для выплаты компенсации.

Некоторых лиц освободят от НДС

В первую очередь от НДС освобождают компании-банкротов. Под НДС не подпадают:

• конкурсная масса;
• товары и Услуги, которые были проданы в рамках текущей деятельности.

Теперь компании и ИП, которые являются плательщиками НДС, не смогут принять к вычету «входящий» от банкротов налог.

Дополнен перечень медицинского оборудования, которое не облагается НДС. Налог не нужно платить при реализации легкового транспорта, предназначенного для перевозки инвалидов (Постановление Правительства от 18.

09.2020 № 1480). Для применения освобождения нужно, чтобы в свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства была отметка о том, что оборудование предназначено только для перевозки инвалидов.

С 1 января 2021 года предполагалось, что реализация племенной продукции будет облагаться НДС по ставке 20 %. Однако освобождение продлили на весь 2021 год.

Скорректировали льготы для IT-компаний

От НДС будут освобождены операции по передаче прав на компьютерное ПО и базы данных, которые включены в Единый реестр российского программного обеспечения (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Все прочие услуги от уплаты НДС не освобождаются.

Изменения по НДФЛ в 2021 году

В 2021 году изменения по НДФЛ затронут несколько сфер, в том числе социальные налоговые вычеты, налогообложение банковских вкладов, обновление формы 6-НДФЛ, отмена 2-НДФЛ и так далее.

Обновили перечни по социальным вычетам

Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 обновило и уточнило перечень услуг, плату за которые можно принять к вычету по НДФЛ.

В разряд медицинских услуг добавили медицинскую эвакуацию и паллиативную помощь. К дорогостоящему лечению добавили услуги по ортопедическому лечению дефектов зубов и услуги в рамках паллиативной помощи.

Также в рамках дорогостоящего лечения был расширен перечень услуг по репродуктивным технологиям.

Дорогостоящие виды лечения из Постановления Правительства от 19.03.2001 № 201 объединили в медицинские услуги, оказываемые в рамках высокотехнологичной медицинской помощи.

Начнут удерживать НДФЛ с процентов по банковским вкладам

С 1 января 2021 года налоговая начнет удерживать НДФЛ с процентов по вкладам, превышающим необлагаемый процентный доход, который считают по формуле:

Необлагаемый процентный доход = 1 000 000 руб. * Ключевая ставка ЦБ РФ

Налог к уплате ФНС рассчитает автоматически на основании данных из банка и вышлет плательщику соответствующее уведомление об уплате. Впервые заплатить налог нужно будет до 1 декабря 2022 года.

Изменили форму 6-НДФЛ и отменили 2-НДФЛ

С 2021 года начнет действовать новая форма 6-НДФЛ, которая закреплена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. По сути 6-НДФЛ теперь объединена с формой 2-НДФЛ. 

Так как форму 2-НДФЛ с 2021 года отменили, информацию о доходах и удержанных налогах выдавайте сотруднику по форме из Приложения № 4 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.

Обновили бланк 3-НДФЛ

Приказом ФНС РФ от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615 обновлена форма 3-НДФЛ. В форме учтены новые особенности исчисления НДФЛ и возврата налога.

Ввели прогрессивную ставку подоходного налога

С 1 января 2021 года НДФЛ с доходов свыше 5 млн рублей удерживайте по ставке 15 %. Прогрессивный Подоходный налог уплачивайте на специальный КБК 182 1 01 02080 01 0000 110, утвержденный Приказом Минфина РФ от 12.10.2020 № 236н.

Изменения по налогу на прибыль в 2021 году

Изменения затрагивают форму декларации, порядок распределения прибыли между подразделениями и так далее.

Разработали новую форму декларации

Начиная с отчетности за 2020 год отчитывайтесь по новой форме декларации по налогу на прибыль, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655.

Изменили порядок распределения прибыли между подразделениями

Чтобы подсчитать региональную часть налога на прибыль, налоговую базу придется распределить между подразделениями. Для этого нужно выбрать базу распределения. Например, среднесписочную численность или расходы на оплату труда. Выбирайте ту базу, которая переносит большую часть налога на подразделение со льготами.

Создана новая особая экономическая зона

Федеральным законом от 13.07.2020 № 193-ФЗ закреплен статус Арктической зоны. Ее резиденты получают право на применение нулевой ставки налога на прибыль в федеральный бюджет и пониженной ставки в региональный бюджет.

Обновили нормы списания книжной и печатной продукции

Ранее в состав прочих расходов включали только 10 % от стоимости списанной или нереализованной книжной продукции. С 2021 года это значение выросло до 30 % (Закон от 15.10.2020 № 323-ФЗ). Срок на списание зависит от типа продукции:

• до выхода следующего номера списывайте периодические печатные издания;
• в течение 24 месяцев списывайте книги и другие печатные издания.

Ввели льготы для IT-компаний

Компании, работающие в сфере IT-технологий, и разработчики изделий электронной компонентной базы могут уплачивать налог на прибыль по сниженным ставкам:

• 3 % — в федеральный бюджет;
• 0 % — в региональный бюджет.

Для использования пониженной ставки есть условия:

• среднесписочная численность работников — не менее 7 человек;
• доля выручки от реализации ПО и IT-продуктов — не менее 90 %;
• у IT-компаний должна быть аккредитация в Минкомсвязи, а разработчики электронных изделий должны быть включены в специальный реестр Минпромторга.

Изменения по УСН в 2021 году

Изменений в упрощенке в 2021 году немного, cамое важное нововведение — увеличение лимитов.

Увеличили лимиты по УСН

С 1 января 2021 года применять упрощенку смогут ООО и ИП, у которых выручка не превышает 200 млн рублей в год, а среднесписочная численность сотрудников — не более 130 человек. До конца 2020 года эти лимиты составляли 150 млн рублей и 100 сотрудников соответственно.

Но если в 2021 году ваши доходы превысят 150 млн рублей или средняя численность сотрудников перевалит за 100 человек, уплачивать налог вы начнете по новой ставке:

• 8 % — для УСН «Доходы»;
• 20 % — для УСН «Доходы минус расходы».

Продлили налоговые каникулы для ИП

Возможность применения налоговых каникул продлили до 2024 года (ст. 2 Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ). ИП на законных основаниях может не платить налог, если:

• в регионе введены налоговые каникулы;
• предприниматель зарегистрирован после принятия закона о каникулах в регионе;
• вид деятельности предпринимателя закреплен в законе о каникулах региона.

Изменения в ПСН

Для многих предпринимателей патент станет спасением после отмены ЕНВД. Поэтому большая часть изменений коснулась расширения видов деятельности на ПСН.

Расширили перечень видов деятельности

С 2021 года будет разрешено 80 видов деятельности на ПСН. Получить патент смогут фотографы, преподаватели в сфере дошкольного образования, повара, фермеры, стоянки для транспорта, производители муки и так далее.

Этот перечень региональные власти могут дополнять прочими бытовыми услугами из ОКВЭД2 и ОКПД2, которые зафиксированы в Распоряжении Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-Р.

Оказывать услуги из перечня региона можно при условии, что они предоставляются населению.

Ввели один патент на несколько видов деятельности

«Общий патент» могут купить ИП, работающие в сфере животноводства и растениеводства одновременно (п. 5 ст. 1 Федерального закона от 06.02.2020 № 8-ФЗ).

Продлили налоговые каникулы для ИП

Как и в случае с упрощенцами, ИП на ПСН могут до 2024 года не платить налог. Требования все те же:

• возможность применения налоговых каникул должна быть закреплена законодательством региона;
• предприниматель должен быть зарегистрирован после введения налоговых каникул;
• предприниматель должен работать в сфере, на которую в регионе распространяются налоговые каникулы.

Изменения по налогу на имущество в 2021 году

Внесли изменения в форму декларации по налогу на имущество. Начиная с отчетности за 2020 год, в декларации указывайте среднегодовую стоимость движимого имущества. Сведения заполняют организации, у которых на балансе числится Движимое имущество с остаточной стоимостью больше нуля. 

Движимое имущество в 2021 году налогом не облагается. Информация о его стоимости в декларации носит справочный характер.

Изменения по транспортному и земельному налогу в 2021 году

Это разные налоги, но изменения в них идентичны.

Отменили налоговую декларацию по транспортному и земельному налогу

С 2021 года сдавать декларации по транспортному и земельному налогу не нужно (п. 17 и п. 26 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). За 2020 год организация самостоятельно рассчитывает сумму налога к уплате и перечисляет ее в бюджет. Налоговая проверит правильность произведенного расчета на основании данных из ГИБДД и Росреестра.

Ввели единый срок платежа

Заплатите транспортный и земельный налог за истекший год в срок до 1 марта текущего. Единый срок установлен по всей стране, изменить его региональное законодательство не может. Однако регион определяет налоговые ставки и сроки уплаты авансовых платежей.

Разъяснили порядок освобождения от налога уничтоженных транспортных средств

Закрепили порядок исключения уничтоженного транспорта из объектов налогообложения компании (п. 44 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

При уничтожении или утилизации транспортного средства компания может подать в ИФНС заявление о прекращении начисления налога.

В случае положительного решения налоговая перестает начислять налог с 1-го числа месяца, в котором компания уничтожила или утилизировала ТС.

К заявлению не нужно прикреплять документы, подтверждающие факт утилизации или уничтожения. ИФНС самостоятельно запросит их в ГИБДД или Гостехнадзоре.

Изменения по акцизам в 2021 году

В 2021 году вырастут акцизы на табачные изделия и принадлежности для курения. Все изменения зафиксированы в п. 10 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 321-ФЗ. В среднем рост составит до 20 %.

Разработано свидетельство на производство спиртосодержащей непищевой продукции (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 321-ФЗ).

Этот документ пригодится организациям, которые занимаются производством антибактериальных гелей на основе этилового спирта.

Со свидетельством вы имеете право принять к вычету акциз, начисленный за покупку спирта, сразу после того как используете его в производстве геля.

Изменения по налогу на добычу полезных ископаемых

Для некоторых видов полезных ископаемых ставку налога будут считать с использованием Коэффициента Крента, который равен 3,5 (п. 11 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 342-ФЗ). Применяют этот коэффициент добытчики ресурсов из пп.

 1-6, 8, 16-16 п. 2 ст. 342 НК РФ. В некоторых случаях коэффициент Крента будет равен 1. Например, при добыче торфа, горючих сланцев, или при разработке недр, выработанность которых по состоянию на 1 января 2021 года составляет менее 1 %.

Еще одно нововведение — налоговый вычет по основным средствам. Участники Арктической зоны могут уменьшить налог к уплате на сумму понесенных затрат на покупку, сооружение и ввод в эксплуатацию основных средств.

Изменения по страховым взносам в 2021 году

Изменения коснулись только IT-компаний. Для них установили бессрочные пониженные тарифы страховых взносов:

• 6 % — на обязательное пенсионное страхование;
• 1,5 % — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 0,1 % — на обязательное медицинское страхование.

Применять пониженные ставки могут компании в сфере информационных технологий и разработчики электронной компонентной базы и продукции.

В 2021 году легче вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. В системе всегда актуальные формы и настройки. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Федеральный закон от 20.04.2021 N 100-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" | ГАРАНТ

• Статья 1
• Статья 2
• Статья 3

Принят Государственной Думой 7 апреля 2021 года

Одобрен Советом Федерации 14 апреля 2021 года

Президент Российской Федерации

В. Путин

• Москва, Кремль
• 20 апреля 2021 года
• N 100-ФЗ

Закреплен упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ. Это касается имущественных вычетов по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам) и инвестиционных — по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Плательщики будут взаимодействовать с налоговыми органами через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Декларацию подавать не нужно.

1. Предусмотрены автоматизированная проверка налоговыми органами права плательщиков на вычеты и информационное взаимодействие инспекций с банками (участниками рынка ценных бумаг) с учетом специальных требований.
2. Сокращены сроки получения вычетов.
3. Введена ответственность за предоставление банком, налоговым агентом налоговому органу недостоверных сведений в рамках процедуры получения вычетов в упрощенном порядке.
4. Изменился порядок получения вычетов при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для ИЖС, а также прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме.

Например, при покупке квартиры или комнаты в строящемся доме право на вычет появится с даты акта приема-передачи объекта долевого строительства. Обратиться за вычетом можно будет только после госрегистрации права собственности.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2022 г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня опубликования, за исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки.

Федеральный закон от 20 апреля 2021 г. N 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Вступает в силу с 1 января 2022 г.

Статья 1, абзацы первый, второй, пятый и шестой подпункта «а», подпункт «б» пункта 2, абзацы первый и второй подпункта «б», подпункты «г» и «д» пункта 3 и пункты 4, 6 и 7 статьи 2 вступают в силу с 20 мая 2021 г. Согласно письму ФНС России от 5 мая 2021 г. N ПА-4-11/6227@ положения настоящего Федерального закона в части упрощенного порядка предоставления налоговых вычетов вступают в силу с 21 мая 2021 г.

Текст Федерального закона опубликован на «Официальном интернет-портале правовой информации» (www.pravo.gov.ru) 20 апреля 2021 г. N 0001202104200048, в «Российской газете» от 23 апреля 2021 г. N 88, в Собрании законодательства Российской Федерации от 26 апреля 2021 г. N 17 ст. 2886

История рассмотрения и принятия Федерального закона

Последние изменения в налоговом законодательстве | Работа ФНС в 2021

Рассказываем, что изменилось, какие требования и как подготовиться.

ЕНВД отменили из-за нехватки средств в региональных бюджетах.

Поэтому с января 2021 года все предприниматели и компании автоматически перейдут на общую систему налогообложения, если не подадут уведомление о переходе на специальный режим — упрощенный (УСН), патентный (ПСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Эти режимы позволяют снизить налогооблагаемую базу. Еще у ИП есть вариант стать самозанятым и выплачивать налог 4−6% на профессиональный доход (НПД).

Сроки перехода на специальные режимы из-за отмены ЕНВД:

Необходимо прислать уведомление в налоговую о переходе на УСН, ПСН, ЕСХН или НДП из-за отмены ЕНВД.

До начала работы по патентному режиму необходимо уведомить налоговую о переходе на ПСН. Для других режимов таких условий нет.

Если предприниматель или организация не успеют прислать заявление о выборе спецрежима из-за отмены ЕНВД, переход на общую систему налогообложения произойдет автоматически. Изменить режим можно будет только в начале следующего года.

Рассмотрим спецрежимы и их особенности.

УСН освобождает компании и ИП от уплаты налогов на прибыль и имущество. Есть два варианта УСН:

Условия для перехода на УСН:

Годовая средняя численность сотрудников — до 100 человек.

Выручка за 9 месяцев 2020 года до 112,5 млн рублей для юрлиц.

Остаточная стоимость ОС компании до 150 млн рублей на 01.10.2020.

Доля участия компании в других юрлицах до 25%.

*Юрлицо или ИП не производит подакцизные товары, не организует азартные игры, не работает с полезными ископаемыми, не использует ЕСХН. Не является кредитным, бюджетным и страховым учреждением, ломбардом или иным специализированным учреждением.

Патентный режим только для предпринимателей, при этом его возможно совмещать с другими спецрежимами. Купить патент можно на 1 месяц или до года.

Налоговая ставка на ПСН — 6%.

Налогоплательщик освобождается от: НДФЛ, НДС (кроме импорта), налога на имущество, торгового сбора. При определенных условиях налог на патент можно уменьшать на количество обязательных взносов.

Условия для перехода на ПСН:

Патентная система в отношении нужного вида введена в субъекте ведения деятельности.

Один или несколько видов патентной деятельности.

Средняя численность сотрудников — до 15 человек.

ИП не сотрудничает по патентной деятельности с простым товариществом или по договору доверительного управления имуществом.

Режим подходит для компаний и предпринимателей, который производят, перерабатывают и продают сельскохозяйственную продукцию. ИП не платят налог на выручку, а организации — на прибыль. ЕСХН также освобождает от налога на имущество, которое используется при сельхоздеятельности.

Формула ЕСХН: (Доход — Расход) * 6%

Требования к Юрлицам и ИП на ЕСХН (ст. 346.2. НК РФ):

Выручка от сельхоздеятельности более 70%.

Не производят подакцизные товары, кроме винограда и алкогольных напитков из него.

Не организуют азартные игры.

Не являются казенными, бюджетными и автономными учреждениями.

Пенсионные взносы можно не платить, но тогда не учитывается трудовой стаж для расчета пенсии.

Требования к самозанятым:

Гражданин РФ или ЕАЭС, в том числе в статусе ИП.

Годовой доход до 2,4 млн рублей.

Виды деятельности, которые не являются исключением(ст. 4, ст. 6 422-ФЗ) Чтобы стать самозанятым, нужно пройти регистрацию в мобильном приложении или веб-версии приложения «Мой налог».

Сдавайте отчетность в ФНС онлайн

Годовой доступ к сервису СФЕРА Отчетность для ИП — 2400 ₽, для юрлиц на УСН — 3600 ₽.

Минэкономразвития утвердило коэффициент-дефлятор (1,032) на 2021 год для предпринимателей и компаний на УСН. С ним годовой лимит в 150 млн рублей увеличился до 154,8 млн рублей. Если годовой доход юрлица/ИП превысит 154,8 млн рублей или среднесписочная численность сотрудников станет более 100 человек, упрощенный режим налогообложения сохранится.

Поменяются ставки для обоих видов УСН:

«Доход» — 8%«Доходы – Расходы» — 20%

Платить налог по повышенной ставке необходимо только с суммы превышения лимита.

Если доходы превысят сумму в 200 млн рублей (с коэффициентом — 206,4 млн рублей), а количество сотрудников станет более 130 человек, предприниматель или юрлицо больше не смогут использовать упрощенную систему налогообложения.

Росстат проводит сплошное статистическое наблюдение за СМП. Поэтому предприниматели и компании раз в пять лет сдают дополнительный отчет. В 2021 году им необходимо отчитаться о своей деятельности за 2020 год. Для организаций — это форма N МП-сп, а для предпринимателей — форма N 1-предприниматель.

Сроки сдачи отчета в Росстат 2021:

• до 1 апреля 2021 года — в электронном варианте через оператора ЭДО или официальный сайт Росстата, в бумажной форме в отделении;
• до 1 мая 2021 года — на портале Госуслуги.

Отправлять отчет нужно в то региональное отделение Росстата, к которому ИП или юрлицо относится по адресу их фактической деятельности. Если есть обособленные подразделения, подавать отчет отдельно не нужно.

За нарушение сроков предоставления отчетов в Росстат могут оштрафовать за непредставление данных по статье 13.19 КоАП:

10–20 тыс. рублей

20–70 тыс. рублей

Сдача отчетности в электронном виде с помощью сервиса «СФЕРА Отчетность» позволит сэкономить время, устранить ошибки и избежать штрафов за нарушения.

Какие компании и ИП относят к среднему и малому бизнесу:

Также значение имеет % других организаций в уставном капитале и вид деятельности.Чтобы проверить, относится ли компания или ИП к СМП, нужно ввести ИНН на сайте ФНС.

Размер НДФЛ будет зависеть от суммы дохода:

до 5 млн. руб. в год — 13%от 5 млн. руб. в год — 15%

Повышенная ставка будет взиматься с суммы, на которую доход превышает предел. То есть нужно высчитать разницу и с нее заплатить на 2% больше.

Например, предприниматель в год получил доход 5 100 000 руб.

Тогда: 5 100 000 * 13% + (5 100 000 — 5 000 000) * 15% = 665 000 руб.

Виды доходов, на которые повышенная ставка не распространяется:

Налог по повышенной ставке уплачивается отдельно. У него есть свой код, начиная с 182 1 01 2 080 01 1000 110. Полный список можно посмотреть на сайте ФНС. Отдельно также рассчитываются налоговые базы для каждой ставки и каждого вида дохода. Например, чтобы определить размер НДФЛ с дивидендов, в 2021 году необходимо сформировать базу только по всем дивидендам. Все виды налоговых баз перечислены в статье 210 НК РФ, к ним относят доходы:

• от долевого участия;
• от финансовых инструментов и ценных бумаг;
• от сделок РЕПО с ценными бумагами;
• займов ценными бумагами;
• участников инвестиционного товарищества;
• операций с финансовыми инструментами и ценными бумагами на индивидуальных инвестиционных счетах;
• от контролируемой иностранной компании.

*Доходы, которые не попадают под перечисленные пункты, например, выплаты за больничный, зарплата, премия и другие, относятся к «Основной налоговой базе».Новые правила определения налоговых баз касаются нерезидентов в том числе. А ставка НДФЛ для них не изменилась, она составляет 15% от дивидендов и 30% — от другого дохода.

Штрафы:

До 1 июля 2021 года, если налогоплательщик обнаружит недоплату по новой ставке в бюджет и добровольно внесет недостающуюу сумму, его не оштрафуют (372-ФЗ). Общие тарифы для взносов не изменились, но из-за пандемии коронавируса для СМП ввели послабления. Заниженную ставку субъекты малого бизнеса могут применять к той части зарплаты, которая превышает МРОТ (ст. 427 НК РФ). МРОТ в 2021 году — 12 792 рублей.

Таблица размеров страховых взносов в 2021 году:

Льготы для IT-бизнеса (265-ФЗ):

ВНиМ — 1,5% (для граждан РФ и других стран)

Размер взносов в 2021 году для ИП за себя, даже если он не ведет деятельность:

Обязательное медицинское страхование

*ОМС фиксировано для всех.**При доходе до 300 тыс. руб., если больше — +1% от суммы превышения, максимальная сумма — 259 584 руб. в год.

Отчетность в госорганы онлайн

Сдавайте отчетность в ФНС и другие службы электронно. Получайте автоматические оповещения о поступлении запросов от госорганов.

266-ФЗ устанавливает налоговые каникулы для ИП до 2024 года. Это означает, что предприниматели могут применять нулевую налоговую ставку.

Но есть ограничения:

Регистрация предпринимателя была после вступления в силу поправок.

Предприниматель должен использовать специальный налоговый режим — УСН и ПСН.

Необходимо вести установленные правилами субъектов РФ виды деятельности. Доход от них должен быть не менее 70% от общего.

Налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП не предусмотрены, послабления действуют только для впервые зарегистрированных предпринимателей.

Использовать налоговые каникулы можно только два отчетных периода.

Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, при регистрации ИП нужно заполнить форму 26.5−1 при патентной системе налогообложения или форму 26.2−1 — при упрощенке. В годовой декларации указать нулевую налоговую ставку.

Если предприниматель оформил каникулы, но в конце года сдал отчет по стандартной ставке, вернуть средства не получится.

А если предприниматель узнал о том, что может получить льготу после уплаты налогов, он может обратиться в налоговую инспекцию и оформить возврат.

Субъекты Р Ф могут устанавливать свои правила и ограничения для налоговых каникул, поэтому предпринимателю необходимо проверить их самостоятельно.

Подготовка и отправка нулевой отчетности в электронном виде с помощью сервиса «СФЕРА Отчетность». Отправляйте отчеты в ФНС и ПФР прямо из системы. Данные сохранятся при повторной сдаче.

Новые реквизиты для уплаты страховых взносов в 2021 году в ФНС:

40102810745370000032

номер счета банка получателя средств (15 строка)

03100643000000013900

номер счета получателя средств (17 строка)

013207212

БИК банка получателя средств (14 строка)

ОТДЕЛЕНИЕ КЕМЕРОВО БАНКА РОССИИ//УФК по Кемеровской области — Кузбассу г. Кемерово

наименование банка получателя (13 строка)

Уплата взносов в ФСС, ПФР и Росстат по старым реквизитам возможна до 30 апреля 2021 года.Заполнение платежных документов в органы по новым реквизитам происходит по аналогии с формой для ФНС.

С начала 2021 года предприниматели на ПСН могут уменьшить стоимость патента до 50%

За счет обязательных взносов на себя и сотрудников. Для этого нужно подать уведомление в ФНС.

На патентной системе налогообложения (ПСН) могут работать только ИП. Чтобы выбрать ПСН, необходимо проверить такую возможность в рамках субъекта РФ, где деятельность будет вестись. И соответствовать требованиям:

Вести одно или несколько видов патентных деятельностей, попадающих под ПСН в субъекте РФ.

Иметь до 15 сотрудников по всем видам деятельности ИП.

Не вести патентную деятельность в договорах с простыми товариществами или доверительного управления имуществом.

Доход по всем видам патентной деятельности не должен быть более 60 млн рублей.

Если у предпринимателя несколько патентов, и сумма взносов за себя и сотрудников по одному патенту превысила его стоимость, эту разницу можно засчитать в счет налога по другому патенту.

Подключить сервис сдачи электронной отчетности

Хотите сдавать отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через интернет? Оставьте заявку, и мы проконсультируем вас по условиям подключения.