Чистые активы в балансе 2021: строка, форма, пример

Рассмотрим понятие, формулу расчета и экономический смысл чистых активов компании.

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Чистые активы

Чистые активы (англ. Net Assets) – отражают реальную стоимость имущества предприятия. Чистые активы рассчитываются акционерными обществами, обществами с ограниченной ответственностью, государственными предприятиями и органами надзора.

Изменение чистых активов позволяет оценить финансовое состояние предприятия, платежеспособность и уровень риска банкротства. Методика оценки чистых активов регламентирована законодательными актами и служит инструментом диагностики риска банкротства компаний.

Оценка стоимости бизнесаЧистые активы в балансе 2021: строка, форма, пример Финансовый анализ по МСФОЧистые активы в балансе 2021: строка, форма, пример Финансовый анализ по РСБУЧистые активы в балансе 2021: строка, форма, пример
Расчет NPV, IRR в ExcelЧистые активы в балансе 2021: строка, форма, пример Оценка акций и облигацийЧистые активы в балансе 2021: строка, форма, пример

Стоимость чистых активов это? Формула расчета

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Стоимость чистых активов представляет собой разницу между всеми активами и пассивами предприятия.

В состав активов входят внеоборотные и оборотные активы за исключением задолженности учредителей по взносам в уставной капитал и затрат на выкуп собственных акций. Пассивы включают в себя краткосрочные и долгосрочные обязательства за исключением доходов будущих периодов. Формула расчета имеет следующий вид:

Чистые активы в балансе 2021: строка, форма, пример

  • где:
  • ЧА ­– стоимость чистых активов предприятия;
  • А1 – внеоборотные активы предприятия;
  • А2 – оборотные активы;
  • ЗУ – задолженности учредителей по взносам в уставной капитал;
  • ЗВА – затраты по выкупу собственных акций;
  • П2 – долгосрочные обязательства
  • П3 – краткосрочные обязательства;
  • ДБП – доходы будущих периодов.

Формула расчета чистых активов по балансу

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Рассмотрим как рассчитать чистые активы в балансе предприятия. Их можно определить на основе данных бухгалтерского баланса (Форма №1). Формула имеет следующий вид:

Чистые активы в балансе 2021: строка, форма, пример

Пример расчета стоимости чистых активов бизнеса в Excel

Рассмотрим пример расчета стоимости чистых активов для организации ОАО «Газпром». Для оценки стоимости чистых активов необходимо получить бухгалтерскую отчетность с официального сайта компании.

На рисунке ниже выделены строки баланса необходимые для оценки величины чистых активов, данные представлены за период с 1 квартала 2013 года по 3 квартал 2014 года (как правило, оценка чистых активов проводится ежегодно).

Формула расчета чистых активов в Excel имеет следующий вид:

Чистые активы =C3-(C6+C9-C8)
Чистые активы в балансе 2021: строка, форма, пример

Видео-урок: «Расчет величины чистых активов»

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Анализ чистых активов

Анализ чистых активов проводится в следующих задачах:

Оценка платежеспособности

Платежеспособность представляет собой способность предприятия рассчитываться за свои обязательства своевременно и в полном объеме. Для оценки платежеспособности производят, во-первых, сравнение величины чистых активов с размером уставного капитала и, во-вторых, оценка тенденции изменения. На рисунке ниже показана динамика изменения чистых активов по кварталам.

Чистые активы в балансе 2021: строка, форма, пример

Анализ динамики изменения чистых активов

Следует разделять платежеспособность и кредитоспособность, так кредитоспособность показывает возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам с помощью наиболее ликвидных видов актива (см.→ Как оценить кредитоспособности компании).

Тогда как платежеспособность отражает возможность погашения долгов как с помощью наиболее ликвидных активов, так и медленно реализуемых: станки, оборудование, здания и т.д.

В результате это может отразиться на устойчивости долгосрочного развития всего предприятия в целом.

На основе анализа характера изменения чистых активов производится оценка уровня финансового состояния. В таблице ниже показана взаимосвязь между тенденцией изменения чистых активов и уровнем финансового состояния.

Тенденция изменения чистых активов Анализ финансового состояния
ЧА ↗ Улучшение финансового состояния предприятия и платежеспособности предприятия, уменьшение риска банкротства
ЧА ↘ Ухудшение финансового состояния предприятия, снижение платежеспособности, что приводит к росту риска банкротства

Сравнение чистых активов с уставным капиталом

Помимо динамической оценки, величину чистых активов для ОАО сравнивают с размером уставного капитала. Это позволяет оценить риск банкротства предприятия (см.→ 4 модели оценки банкротства). Данный критерий сравнения определен в законе ГК РФ (п. 4 ст. 99 ГК РФ; п. 4 ст.

35 Закона об акционерных обществах).  Не соблюдение данного соотношение приведет к ликвидации в судебном порядке данного предприятия. На рисунке ниже представлено соотношение чистых активов и уставного капитала.

Чистые активы ОАО «Газпром» превышают уставной капитал, что исключает риск банкротства предприятия в судебном порядке.

Чистые активы в балансе 2021: строка, форма, пример

Чистые активы и чистая прибыль

Чистые активы анализируются также с другими экономико-финансовыми показателями организации. Так динамика роста чистых активов сопоставляется с динамикой изменения выручки от продаж и чистой прибыли.

Выручка от продаж является показателем отражающим эффективность систем продаж и производства предприятия. Чистая прибыль является важнейшим показателем прибыльности деятельности бизнеса, именно за счет нее прежде всего финансируются активы предприятия.

Как видно из рисунка ниже, чистая прибыль в 2014 году снизилась, что в свою очередь отразилось на величине чистых активов и финансовом состоянии.

Анализ темпа роста чистых активов и международного кредитного рейтинга

В научной работе Жданова И.Ю. показывается наличие тесной связи между темпом изменения чистых активов предприятия и значением международного кредитного рейтинга таких агентств как Moody’s, S&P и Fitch.

Снижение экономических темпов роста чистых активов приводит к уменьшению кредитного рейтинга. Это в свою очередь приводит к снижению инвестиционной привлекательности предприятий для стратегических инвесторов.

Резюме

Стоимость чистых активов является важным показателем величины реального имущества предприятия. Анализ динамики изменения данного показателя позволяет оценить финансовое состояние и платежеспособность.

Величина чистых активов используется в регламентированных нормативных документах и законодательных актах для диагностики риска банкротства компаний.

Снижение темпа роста чистых активов предприятия приводит к уменьшению не только финансовой устойчивости, но и уровня инвестиционной привлекательности. Подписывайтесь на рассылку по экспресс методам финансового анализа предприятия.

к.э.н. Жданов Иван Юрьевич

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Оценка стоимости бизнеса Финансовый анализ по МСФО Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel Оценка акций и облигаций

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Расчет стоимости чистых активов по балансу

Чистые активы — это активы, обеспеченные собственным капиталом организации. Иначе говоря, это балансовая стоимость активов, которые остались бы в распоряжении участников коммерческой организации, если бы она погасила все свои обязательства.

Периодичность расчета. В общем случае величина чистых активов рассчитывается коммерческими организациями один раз в год — на 1 января. Законодательством может быть установлена иная периодичность (подп. 1.1 Постановления N 950).

Исходные данные. При определении величины чистых активов используются данные бухгалтерской отчетности, в частности бухгалтерского баланса (п. 2 Инструкции N 35).

Формула расчета. Стоимость чистых активов определяется путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету. Схематично формулу расчета можно представить следующим образом:

Чистые активы в балансе 2021: строка, форма, пример

Оформление. Расчет стоимости чистых активов оформляется по установленной форме и приводится в качестве анализа показателей деятельности организации в примечаниях к бухгалтерской отчетности (гл.

7 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденного Постановлением N 104).

В расчете приводятся не только итоговые показатели разделов бухгалтерского баланса по строкам 190, 290, 590, 690, но и их составляющие.

Состав показателей, участвующих в расчете чистых активов, с указанием кодов строк бухгалтерского баланса, приведен в таблице (п. 5, 9 Инструкции N 35). Стоимость показателей, принимаемых к расчету чистых активов, определяется в белорусских рублях (п. 11 Инструкции N 35).

Таблица

Состав активов, принимаемых к расчету
Долгосрочные активы Код строки Краткосрочные активы Код строки
190 290
— основные средства; 110 — запасы; 210
— нематериальные активы; 120 — долгосрочные активы, предназначенные для реализации; 220
— доходные вложения в материальные активы; 130 — расходы будущих периодов; 230
— вложения в долгосрочные активы (включая оборудование к установке и строительные материалы); 140 — налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам; 240
— долгосрочные финансовые вложения; 150 — краткосрочная дебиторская задолженность; 250
— отложенные налоговые активы; 160 — краткосрочные финансовые вложения; 260
— долгосрочная дебиторская задолженность; 170 — денежные средства и их эквиваленты; 270
— прочие долгосрочные активы 180 — прочие краткосрочные активы 280
Состав обязательств, принимаемых к расчету
Долгосрочные обязательства Код строки Краткосрочные обязательства Код строки
590 690
— долгосрочные кредиты и займы (за исключением процентов по ним); 510 — краткосрочные кредиты и займы (за исключением процентов по ним); 610
— долгосрочные обязательства по лизинговым платежам; 520 — краткосрочная часть долгосрочных обязательств; 620
— отложенные налоговые обязательства; 530 — краткосрочная кредиторская задолженность (включая проценты по кредитам и займам); 630
— доходы будущих периодов; 540 — обязательства, предназначенные для реализации; 640
— резервы предстоящих платежей; 550 — доходы будущих периодов; 650
— прочие долгосрочные обязательства 560 — резервы предстоящих платежей; 660
— прочие краткосрочные обязательства 670
Читайте также:  Нулевая отчетность в ПФР в 2022 году. Сдавать или нет нулевой СЗВ-СТАЖ

Зачем контролировать стоимость чистых активов? Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов коммерческой организации окажется менее уставного фонда, такая организация обязана не позднее шести месяцев после окончания соответствующего финансового года в установленном порядке уменьшить свой уставный фонд до размера, не превышающего стоимости ее чистых активов. В случае уменьшения стоимости чистых активов коммерческой организации, для которой законодательством установлен минимальный размер уставного фонда, по результатам второго и каждого последующего финансового года ниже минимального размера уставного фонда такая организация подлежит ликвидации в установленном порядке. Решение о ликвидации организации должно быть принято в установленном порядке не позднее шести месяцев после окончания соответствующего финансового года, если иное не установлено законодательными актами (п. 3 ст. 47-1 ГК, ч. 4 ст. 28 Закона о хозяйственных обществах, Положение о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Как рассчитывать чистые активы компании: инструкция для предпринимателей

Нажмите, чтобы проголосовать

Как рассчитывать чистые активы компании: инструкция для предпринимателей 0 5 0 0

15 августа 2021

Эффективность бизнеса оценивают по разным экономическим показателям. Один из самых важных – чистые активы. В статье расскажем, как рассчитать стоимость чистых активов, где взять информацию для расчета и как анализировать результаты.

Наши продукты помогают вашему бизнесу оптимизировать расходы на маркетинг

Узнать подробнее

Что такое чистые активы компании

У компаний есть активы: это недвижимость, деньги, земля, инструменты, мебель. Еще есть пассивы – это задолженности организации: займы, взыскания, краткосрочные и долгосрочные обязательства за исключением доходов будущих периодов.

Чистые активы – это разность этих показателей: то есть средства, которые останутся после продажи активов и выплаты долгов.

Расчет чистых активов актуален для:

  • АО, ООО;
  • государственных или муниципальных предприятий;
  • кооперативов;
  • хозяйственных партнерств.

В экономике также используют термин «собственные средства» – это деньги, которые предназначаются учредителям, собственникам бизнеса. Собственные средства дают гарантию исполнения обязательств перед третьими лицами, поэтому требования к объему этих денег высокие в банковской, страховой сферах.

Оценивать уровень чистых активов важно по нескольким причинам: 

  1. Чтобы избежать банкротства. При низком значении риск банкротства возрастает.
  2. Чтобы сохранить привлекательность компании для инвесторов, кредиторов, акционеров.
  3. Чтобы узнать, какую часть денег смогут получить владельцы в случае ликвидации компании.

Чистые активы в балансе 2021: строка, форма, пример

В каких случаях производят расчет

Чистые активы расчет по строкам баланса

Чистые активы в балансе 2021: строка, форма, пример

Документ утратил силу в связи с изданием Приказа Минфина России от 28.08.2014 N 84н.

Наименование показателя
Код строки бухгалтерского баланса
На начало отчетного года
На конец отчетного года
I. Активы
1. Нематериальные активы
2. Основные средства
3. Незавершенное строительство
4. Доходные вложения в материальные ценности
5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения 1
6. Прочие внеоборотные активы 2
7. Запасы
8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
9. Дебиторская задолженность 3
10. Денежные средства
11. Прочие оборотные активы
12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-11)
II. Пассивы
13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам
14. Прочие долгосрочные обязательства 4, 5
15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам
16. Кредиторская задолженность
17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
18. Резервы предстоящих расходов
19. Прочие краткосрочные обязательства 5
20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19)
21. Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы, принимаемые к расчету (стр.12) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр.20)
  • 1 За исключением фактических затрат по выкупу собственных акций у акционеров;
  • 2 Включая величину отложенных налоговых активов;
  • 3 За исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;
  • 4 Включая величину отложенных налоговых обязательств;
  • 5 В данных о величине прочих долгосрочных и краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.

Как производится расчет чистых активов

Чистые активы – это один из важнейших финансовых показателей. Для их верного анализа требуется правильный расчет.

Понятие чистых активов

У каждой компании есть собственность, включающая в себя объекты недвижимости, землю, деньги. Это активы. Также у каждой коммерческой структуры есть обязательства перед контрагентами, задолженности. Чистые активы – это собственность и деньги компании с вычетом ее обязательств. Их расчет выполняется раз в год. Результаты требуется указывать в годовой отчетности.

Порядок расчета установлен Приказом Минфина РФ от 28.08.2014 г. №84. Он актуален для ряда структур:

  • АО.
  • ООО.
  • Государственные унитарные структуры.
  • Производства.
  • Жилищные кооперативы.
  • Объединения хозяйственного характера.

Расчет должен выполняться строго по установленным стандартам. Применяются специальные формулы, которые утверждены государством.

Зачем нужны результаты расчетов?

Размер активов в обязательном порядке рассчитывается раз в год. Необходимо это для следующих целей:

Практически каждая организация сталкивается с необходимостью определять размер чистых активов.

В каких случаях производится расчет?

ЧА нужно обязательно рассчитывать в следующих случаях:

  • Покупка ООО доли участника по его просьбе в том случае, если доля не может быть приобретена согласно Уставу третьими лицами.

Строка 3600 "Чистые активы" — Экономика вокруг нас

В форме Отчета об изменениях капитала, утвержденной Приказом Минфина России N 66н, разд. 3 выглядит следующим образом:

Чистые активы в балансе 2021: строка, форма, пример

Наименование показателя Код На 31 декабря 20__ г. На 31 декабря 20__ г. На 31 декабря 20__ г.
Чистые активы 3600

В данном разделе по строке 3600 «Чистые активы» приводится информация о величине чистых активов организации на 31 декабря отчетного года, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

С 4 ноября 2014 г. все коммерческие организации, за исключением кредитных организаций и акционерных инвестиционных фондов, производят расчет стоимости чистых активов в соответствии с Порядком определения стоимости чистых активов, утвержденным Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н (п. п. 1, 2, 3 Порядка).

Под стоимостью чистых активов организации понимается величина, определяемая как разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету обязательств организации. Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета.

При этом активы и обязательства принимаются к расчету по стоимости, подлежащей отражению в бухгалтерском балансе организации (в нетто-оценке за вычетом регулирующих величин) исходя из правил оценки соответствующих статей бухгалтерского баланса.

Объекты бухгалтерского учета, учитываемые организацией на забалансовых счетах, при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются (п. п. 4, 7 Порядка).

Читайте также:  Лист 03 декларации по налогу на прибыль 2022

В состав принимаемых к расчету активов включаются все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций (п. 5 Порядка).

В состав принимаемых к расчету обязательств включаются все обязательства организации, за исключением доходов будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества (п. 6 Порядка).

Строка 3600 Отчета об изменениях капитала = Активы, принимаемые к расчету — Обязательства, принимаемые к расчету

Если полученный в результате расчета показатель отрицательный, то он указывается по строке 3600 в круглых скобках.

Показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, в общем случае переносятся из Отчетов об изменениях капитала, сформированных за соответствующие предыдущие годы.

Однако следует учесть, что ранее действовавший Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденный Приказом Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз, предусматривал исключение из состава пассивов, принимаемых к расчету, всей суммы доходов будущих периодов, а не только тех, которые признаны у организации в связи с получением ею государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества. Поэтому если у организации на 31 декабря 2013 г. и на 31 декабря 2012 г. имелись иные доходы будущих периодов, то показатели по строке 3600 на указанные даты были сформированы по иным правилам. Соответственно, для отражения в отчетности 2014 г. они должны быть скорректированы таким образом, как если бы они определялись по тем же правилам, что и показатель строки 3600 на 31 декабря 2014 г. Иными словами, должна быть обеспечена сопоставимость сравнительных показателей. При этом произведенные корректировки должны быть раскрыты в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99).

Пример заполнения строки 3600 «Чистые активы»

Показатели Бухгалтерского баланса на 31.12.2014: тыс. руб.

Графа «На 31 декабря 2014 г. « Графа «На 31 декабря 2013 г. « Графа «На 31 декабря 2012 г. «
1 2 3 4
1. Строка 1100 «Итого по разделу I» 27 547 23 549 23 691
2. Строка 1200 «Итого по разделу II» (задолженность учредителей у организации отсутствует) 28 997 37 343 28 452
3. Строка 1400 «Итого по разделу IV» 11 991 12 088 8658
4. Строка 1500 «Итого по разделу V» 19 273 22 814 22 414
5. Строка 1530 «Доходы будущих периодов» (показатель целиком сформирован за счет признания поступлений от государственной помощи) 2862 2786 2710

Решение

Стоимость чистых активов составляет:

на 31 декабря 2014 г. — 28 142 тыс. руб. (27 547 тыс. руб. + 28 997 тыс. руб. — 11 991 тыс. руб. — 19 273 тыс. руб. + 2862 тыс. руб.);

на 31 декабря 2013 г. — 28 776 тыс. руб. (23 549 тыс. руб. + 37 343 тыс. руб. — 12 088 тыс. руб. — 22 814 тыс. руб. + 2786 тыс. руб.);

на 31 декабря 2012 г. — 23 781 тыс. руб. (23 691 тыс. руб. + 28 452 тыс. руб. — 8658 тыс. руб. — 22 414 тыс. руб. + 2710 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета об изменениях капитала  будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код На 31 декабря 2014 г. На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г.
Чистые активы 3600 28 142 28 776 23 781

Расчёт чистых активов ООО

Сэкономьте время и деньги

Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

Подробнее

Чистые активы (ЧА) — это разность между активами компании и её обязательствами (приказ Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н).

  • Активы — это итог актива баланса, а обязательства — сумма двух разделов, входящих в пассив: IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства».
  • Таким образом, в большинстве случаев чистые активы — это итог III раздела пассива «Капитал и резервы».
  • Но на практике подобные случаи встречаются нечасто, поэтому можно считать, что по умолчанию чистые активы компании — это её капитал и резервы.

Другими словами, это то, что останется у собственников бизнеса после всех расчётов, если они прямо сейчас решат закрыть компанию и продадут все активы именно по той цене, по которой они числятся в балансе. На практике балансовая и рыночная стоимость имущества могут существенно отличаться.

У большинства ООО из малого бизнеса раздел «Капитал и резервы» складывается из двух строк: «Уставный капитал» и «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». Такие компании редко формируют резервные фонды или проводят переоценку активов, поэтому остальные строки раздела «Капитал и резервы» у них обычно не задействованы.

В итоге упрощённая формула для расчета чистых активов ООО выглядит следующим образом:

ЧА = УК + НРП (НУ) = стр. 1310 + стр. 1370, где ЧА — чистые активы, УК — уставный капитал, НРП (НУ) — нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), а стр. 1310 и стр. 1370 — номера строк бухгалтерского баланса.

Итоги по активу и пассиву не сходятся?

Поможем вам правильно заполнить бухгалтерский баланс

Попробовать бесплатно

  1. Если компания стабильно работает с прибылью, то чистые активы всегда будут больше уставного капитала (УК), так как нераспределенная прибыль будет положительной.
  2. Но если организация получит убыток, который перекроет всю накопленную прибыль, то в формуле появится минус и ЧА станут меньше, чем уставный капитал.
  3. Тогда уставный капитал перестанет выполнять одну из своих основных функций — гарантировать выполнение обязательств перед кредиторами.
  4. Если такая ситуация повторится два года подряд, не считая первого года работы организации, то собственники обязаны уменьшить УК до величины чистых активов.

Но у многих организаций уставный капитал и так минимальный — 10 000 рублей, и уменьшать его уже некуда. Поэтому, если у такой организации чистые активы два года подряд будут ниже этой суммы, то в течение 6 месяцев по окончании второго года собственники обязаны принять решение о ликвидации ООО (п. 4 ст. 30 закона № 14-ФЗ).

Пример:

Уставный капитал ООО «Дельта» — 50 000 рублей, резервные фонды не создавались. По данным баланса за 2017 год нераспредёленная прибыль компании составила 40 000 рублей. Чистые активы ООО «Дельта» на конец 2017 года были равны:

  • ЧА1 = 50 000 + 40 000 = 90 000 рублей.
  • В 2018 году ООО «Дельта» получило убыток в сумме 60 000 рублей. Поэтому в балансе за 2018 год вместо нераспределённой прибыли с плюсом появился непокрытый убыток с минусом:
  • НУ = 40 000 — 60 000 = — 20 000 руб.
  • Чистые активы компании на конец 2018 года стали равны:
  • ЧА2 = 50 000 — 20 000 = 30 000 руб.
  • В 2019 году компания получила убыток в сумме 10 000 рублей. Поэтому общий непокрытый убыток стал равен -30 000 рублей и чистые активы стали еще меньше:
  • ЧА3 = 50 000 — 30 000 = 20 000 руб.
Читайте также:  В апреле в рф будут действовать льготные внутренние авиарейсы

Так как чистые активы два года подряд были меньше уставного капитала, то по итогам 2019 года учредители обязаны уменьшить уставный капитал ООО «Дельта» до текущей величины ЧА, т.е. до 20 000 рублей. На это закон отводит 6 месяцев после окончания второго года, т.е. в нашем случае — 2019 года.

Перед распределением прибыли ООО нужно убедиться, что чистые активы больше, чем сумма УК и резервных фондов. И что после распределения прибыли тоже будут больше (ст. 29 закона № 14-ФЗ).

  1. Если это не так, то платить дивиденды учредителям нельзя.
  2. Пример:
  3. Уставный капитал ООО «Старт» — 10 000 рублей, резервных фондов нет, нераспределённая прибыль — 15 000 рублей.
  4. ЧА = 10 000 + 15 000 = 25 000 руб.
  5. Учредители имеют право принять решение о распределении прибыли в размере не более 15 000 рублей, чтобы в итоге ЧА не стали меньше 10 000 рублей.

Если участник выходит из общества, то он должен получить действительную стоимость доли (ДСД). Эту долю считают от чистых активов.

После расчетов с выходящим участником чистые активы не должны стать меньше, чем уставный капитал.

Если расчёт показывает, что это правило не будет выполнено, то компания должна сначала уменьшить уставный капитал, и только потом выплатить участнику долю. Но снизить УК можно только до минимальных 10 000 рублей.

Пример:

Чистые активы ООО «Плюс» — 150 000 рублей, уставный капитал — 100 000 рублей. Из компании выходит участник с долей 40%. Исходя из текущей стоимости чистых активов, он должен получить:

ДСД = 150 000 х 40% = 60 000 руб.

Но если выплатить выходящему участнику 60 000 руб., то чистые активы станут равны 150 000 — 60 000 = 90 000 руб.
Т.е. чистые активы после выплаты станут меньше, чем размер уставного капитала. Поэтому владельцы компании должны сначала снизить уставный капитал со 100 000 рублей до 90 000 рублей, и только затем рассчитаться с уходящим участником.

Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Получить доступ

Если компания работает с прибылью и не распределяет её полностью, то чистые активы будут расти естественным путем за счет накопления прибыли.

Но и убыточная компания имеет возможность увеличить ЧА, например — чтобы избежать принудительной ликвидации. Для этого собственники бизнеса могут:

  1. Увеличить уставный капитал или погасить задолженность по вкладам в него.
  2. Внести вклады в имущество компании без изменения уставного капитала.
  3. Переоценить активы.
  4. Списать кредиторскую задолженность.

Из всех перечисленных способов самый простой и универсальный — это вклад в имущество. В отличие от увеличения уставного капитала он не приводит к изменению учредительных документов и не требует государственной регистрации.

Переоценка активов и списание кредиторки подходят далеко не всем. Не у каждой компании найдутся активы для переоценки или просроченная кредиторка в нужном объеме. К тому же эти действия могут привести к увеличению налога на прибыль и имущество.

Чистые активы — это свободные средства, которые теоретически останутся в распоряжении собственников компании после продажи активов и расчетов со всеми контрагентами.

Чистые активы ООО всегда должны оставаться больше уставного капитала, в том числе при распределении прибыли и расчётах с участниками, которые выходят из компании.

При снижении чистых активов ООО нужно соответственно уменьшать и уставный капитал. А если чистые активы упадут ниже минимального размера УК в 10 000 рублей — организацию придется ликвидировать. Естественный способ увеличения чистых активов — получать прибыль и оставлять её, полностью или частично, в распоряжении компании.

Но есть и несколько вариантов, которые позволят нарастить чистые активы даже при работе в убыток. Самый универсальный и удобный из них — дополнительный вклад учредителей в имущество компании.

Не тратьте время на задачи, которые не приносят прибыль!

Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.

Узнать подробнее

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:

Чистые активы в балансе (строка)

Чистые активы – это в балансе сумма итоговых строк 1100 и 1200, уменьшенная на строки 1400 и 1500. Показатель используется для оценки стабильности финансового состояния и характеризует реальный уровень собственных средств бизнеса после расчетов по всем обязательствам и долгам. Рассмотрим, как определить величину ЧА по бух отчетности предприятия.

Чистые активы предприятия в балансе

Стоимость ЧА рассчитывается по итогам отчетного периода – года или промежуточных – квартала, полугодия, 9 мес. Определение чистых активов по балансу производится путем вычитания долгов раздела пассива из актива с применением корректировок на забалансовые счета, долги учредителей/акционеров и доходы по будущим периодам.

Формула расчета утверждена Минфином РФ в приказе № 84н от 28.08.14 г. и подробна описана в отдельной статье. Чтобы вычислить размер чистых активов организации по бухгалтерской отчетности, применяется следующий математический алгоритм:

ЧА = (стр. 1600 – Долги учредителей в составе дебиторских обязательств) – (стр. 1400 + стр. 1500 – Доходы будущих отчетных периодов).

Показатель чистых активов вносится в разработанный предприятием бланк расчета стоимости ЧА. Разрешается применять форму, утвержденную Минфином и ФКЦБ в приказе № 10н от 29.01.03 г. Полученный результат может быть положительным или нет.

Отрицательные чистые активы говорят об убыточности деятельности и возможной несостоятельности компании в скором будущем, показывают полную зависимость бизнеса от внешних инвестиций и кредитов.

Исключением являются вновь открытые фирмы, еще не успевшие получить доходы.

Важно! Неоднократное снижения уровня ЧА ниже предельного значения (размер уставного капитала) может стать предпосылкой к принудительной ликвидации предприятия согласно требованиям Закона № 208-ФЗ от 26.12.95 г. (ст. 35 п. 11).

Чистые активы акционерного общества

Чистые активы в балансе АО, строка 3600 разд. 3 отчета об изменениях капитала, вычисляются по формуле, применяемой ООО и предприятиями других форм собственности.

Акционерные общества рассчитывают ЧА перед выплатой дивидендов акционерам, при выходе акционера из бизнеса, для определения соотношения между уставным капиталом и величиной чистых активов, в случае покупки размещенных или при выкупе принадлежащих обществу акций.

Что такое сравнительный аналитический баланс активов-нетто?

Подобный анализ проводится для исследования в динамике изменений финансового состояния предприятия.

При этом рассчитываются абсолютные и удельные соотношения на начало/конец отчетного периода по отдельным показателям и определяется общая картина положения дел в организации.

В расчетах используются различные показатели, формулы и коэффициенты. К примеру, метод определения величины собственных оборотных средств (СОС):

СОС = Источники собственные (разд. 4 баланса) – Активы внеоборотные (разд. 1 баланса).

Вывод – чтобы узнать, где в балансе чистые активы, необходимо рассчитать величину собственных средств фирмы, не обремененную обязательствами. Стоимость определяется в денежном выражении на последнюю отчетную дату на основе бухгалтерских данных.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *